浅谈对内部审计的认识

浅谈对内部审计的认识

目录

摘要、关键词 (2)

一、企业内部审计的含义和地位 (2)

二、内部审计目标 (3)

三、内部审计的对象 (4)

四、内部审计的职能、作用和任务 (4)

（一）内部审计工作的主要任务 (4)

（二）内部审计的作用 (4)

（三）企业内部审计的职能 (5)

五、内部审计报告 (6)

结束语 (6)

参考文献 (6)

[摘要]内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。

关键词：

内部审计作用对象目标

正文：

一、企业内部审计的含义和地位

内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。

从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。

二、内部审计目标

内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。其目标可分为以下几点：

1、监控和保护公司财产安全；

2、监督和改正、修正各种流程；

3、测试各项制度的有效、实用性；

4、帮助组织成员实现目标；

5、增加企业价值提高工作效率。

三、内部审计的对象

1、内部审计应从内控制度入手，审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。

无论是企业单位还是行政事业单位，在经济活动中的会计核算都有其应该遵循的会计制度和财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度，从而有效地监督和服务于本单位的经济建设，是每个单位必须进行的重要工作。审计人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的重点内容应由几个方面组成，而单位是否在这些方面建立了监督管理制度，从而审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。

2、审查资金来源的正确性和收入的完整性。

首先理清被审计单位资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置帐外帐等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。

3、审查各项支出的合规性和效益性。

对于本单位各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位大额资金支出项目和专项资金项目为突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计，审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。

4、审查资产、财物管理的安全性。

对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审查，主要查其帐实、帐帐是否相符，有无非法处置资产情况，处置资金有无不按规定入帐，等问题；资产处置手续是否完备，帐务处理是否正确。

5、审查债权债务总体情况。

主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责，债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程，有无呆、死帐，有无利用债权债务以权谋私的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。

6、审查重大经济事项决策的制定和执行情况。

主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行

为，有无重大遗留问题。

通过内部审计应该达到为本单位领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。

四、内部审计的职能、作用和任务

（1）、内部审计工作的主要任务

1、以促进加强内部控制和改进内部管理为目标，深化内部控制审计和管理审计

2、以提高经济效益为目标，搞好经济效益审计

3、开展真实性审计，促进信用文化建设

4、加强内部审计监督，切实防范和化解金融风险

5、积极探索，搞好国家审计与内部审计的有机结合

（2）内部审计的作用

企业的内部审计的主要作用可以概括为监督、促进、防护和反馈四个方面。企业内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中和审计之后的客观效果，是企业内部其他部门难以替代的。

1、监督作用

是对企业所属单位及其经营者执行财经法规和规章制度，完成经营目标，实现经济效益等进行审查监督。监督又具有双向性，既对企业内部进行监督，也通过事先参加与审查各项经济合同和协议等活动，监督各方面有否侵犯本企业的合法权益的行为，从而维护企业的经济利益，在公平竞争条件下开展市场经济活动。这一点尤为重要。

2、促进作用

是通过查处违纪违规问题，提出改进建议，从而促进企业加强管理、提高经济效益，增强经营者的责任感，增强企业活力。

3、防护作用

内部审计人员通过对企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，来保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止企业的合法权益受到侵害。

4、反馈作用