高等学校税收筹划之法律问题研究
高校税收筹划的法律思考——以高校教师个人所得税为视角
一
离棱税收蘑 的灌律恩蹭
以高校教师个人所得税为视角
口 刘 云 甫
（ 东外 语 外 贸大 学 。广 东 广 州 ５ ０ ２ 广 １ ４ ０）
摘
关 键
要 ：高校 税 收 筹 划 不 是 偷 税 ， 而是 一 种 舍 法 的 税 务 谋 或 安排 。 高 校税 收 筹 划 是 高校 提 高教 师 待 遇 ．增 强 高
税 收 筹 划 权 利 ． 税 法 规 定 的 各 种 纳 税 范 围 内 ． 们 仍 在 人
然 有 根 据 自 己生 产 、 生 活 需 要 任 意 选 择 生 产 经 营 方 式 的 自 由 ， 何 发 生 经 济 关 系 ． 成 纳 税 法 律 义 务 ， 全 如 形 完
金 平 则 认 为 ： 纳 税 筹 划 是 指 纳 税 人 为 了 实 现 利 益 最 大 “
近年 来 ， 绕高校 教师 收入 出现 了一 系列怪 现象 ： 围
现实 中 。 少人 误认 为 ． 收筹划 就 是偷税 。 此 。 不 税 因
社 会 普 遍 认 为 高 校 教 师 是 高 收 入 阶 层 ．而 众 多 高 校 教 师 仍 过 着 较 清 贫 的 生 活 ： 同 处 一 地 不 同 高 校 的 教 师 收 人 相 同 而 缴 纳 的 个 人 所 得 税 却 相 差 甚 远 高 校 教 师 收 入 一 系 列 怪 现 象 的 出现 ． 使 笔 者 对 高 校 财 务 管 理 ． 促 尤 其 是 高 校 税 收 筹 划 的 关 注
、
高 校 税 收 筹 划 的 法 理 界 定
对 于税 收 筹 划 的概 念 ． 界 可 谓 仁 者 见 仁 ． 者 见 学 智 智。 兰 国际文 献局《 际税 收词 汇》 荷 国 的定 义 是 ： 收 筹 税
高校税收筹划问题
浅议高校税收筹划问题中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）04-000-02摘要目前我国政府出台了许多关于高校税收的优惠政策，各高校也已意识到税收筹划的重要性，并且税收筹划在高校中也已得到一定的运用，但在实践上仍有待于进一步探讨和完善。
本文先阐明了高校税收筹划的意义以及概念，再从高校各种税收筹划和总体税收筹划两个方面来进行分析，最后再强调了高校税收筹划的重要性。
关键词高校税收筹划高校税收筹划对高校的发展有着极其重要的现实意义。
首先，税收筹划可以帮助高校实现经济利益最大化。
税收筹划的目标是少缴税或不缴税，这样就可以减轻学校的税收负担，减少税收成本，从而实现经济利益最大化。
其次，税收筹划有利于提高高校的纳税意识。
高校税收筹划主要是通过利用税法中提供的优惠和减免政策来实现，其途径是合理合法的，要使得税收筹划方案合法且有效，高校纳税人就必须熟识相关的法律法规，从而可以提高高校的税收法律意识。
最后，税收筹划有助于提高高校的经营管理水平和会计管理水平。
鉴于税收筹划对于高校的重要意义，下面就来具体谈谈高校的税收筹划问题。
一、税收筹划的概念要进行高校税收筹划，清楚税收筹划的概念范围是首当其冲的。
税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，对于税收筹划的定义表述，国内理论界主要持有下列三种看法：第一种认为必须遵循国家的法律，符合国家的税收法律、法规和规章的规定。
这种观点要求税收筹划是在法律许可且符合立法意图的范围内实现经济利益最大化，即不允许纳税人利用税收政策法规的缺陷和漏洞来做税务筹划。
第二种观点是只要纳税人不违反税收法律、法规进行税收筹划，就可以利用税收政策法规的漏洞和缺陷来规避纳税义务，因而它赋予了税收筹划更大的空间。
正如《公司避税节税转嫁筹划》中所说：纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
第三种认为税收筹划则是毫无限制条件的，偷税筹划、逃税筹划、欠税筹划等一切能使纳税人减少纳税的行为或措施都属于税收筹划的范畴。
浅谈高校的税收筹划问题
文件 的规定 获 得相 应 的营 业税 减免 款 ）
（ ） 业 税 二 营
高 校 要进 行 合 法 有 效 的 税 收 筹 划 ， 能单 靠 学 不
校 财务 部 门来 筹划 ， 还需 要 学校 有 关部 门的配 合 ， 各 方 的有 效 协 作 可 以 提 高 高 校 的 经 营 管 理 水 平 。 当 然 ， 校 的税 收筹 划 离 不 开 会 计 。会 计 人 员 既 要 熟 高 知 会计 法 、 会计 准 则 、 计 制 度 ， 要 熟 知 现 行税 收 会 也 法律 、 法规 和 规章 ， 强 依 法 纳税 观 念 ， 能 依 法设 增 才 立完 整 、 范 的会 计 账 表 ， 行 正 确 的 账 务 处 理 ， 规 进 才
划 。 国外理 论界对 税 收筹 划 的定 义 尚未统 一 。国 内
二 、 收 筹 划 对 高 校 的 意 义 税
高 校 税 收 筹 划 是 以 符 合 国家 政 策 导 向为 前 提
的 ， 高校 的发 展 有重 要 的现实 意义 。 对
（ ） 一 实现 高校 经 济利 益的 最大化 高校 税 收 筹 划是 以少 缴 税 或不 缴 税 为 目标 ， 通
点 。本 文也 是如 此 。 综 上 所述 ， 我们 可 以归 纳 出税 收筹 划 的 四个 特 征： 合法 性 、 符合 政策 导 向性 、 划性 和 目的性 。 筹
、
税 收 筹 划 的 概 念
税 收筹 划 （ ａ ｌ ｎｎ ） 称税 务 筹 划 、 税 筹 Ｔｘ Ｐａ ｉｇ 亦 ｎ 纳
变化 。
［ 关键 词 ］ 高校 ； 税收 筹 划
本文 拟结 合《 政部 、 财 国家税 务 总局关 于 教育税 观点不 允许 纳税 人利 用税 收 政策 法规 的缺 陷和漏洞
高校纳税筹划探讨
摘要:在不违背法律的前提下，高校通过纳税筹划获得经济利益。
本文通过分析高校各税种情况及存在的问题，阐述高校主要涉税税种纳税筹划，同时提出相应的政策建议，进而帮助高校依法做好税收筹划，实现高校的持续发展。
关键词:高校纳税纳税筹划政策建议当前，高校不断深入改革，资金来源也越来越多元化，并且高校的经营性收入比重逐渐增大。
高校已发展为一个重要的纳税群体，依法纳税已是高校管理的关键所在。
但高校对纳税认识不够、管理层的重视程度低、相关的税收知识比较匮乏、更没有相应的纳税筹划。
而高校能够通过在政策的合理范围内规划纳税，来降低税负。
高校进行纳税筹划对自身发展和创造社会效益等方面有重要意义，开展纳税筹划非常有必要。
高校的纳税也就是在不违反法律的情况下，事先对高校筹资、投资等活动进行策划和安排，使高校获得最大的经济利益。
高校是非营利性机构，因此在税收政策上具有一定的优惠，要灵活运用税收优惠政策，合理规划，这样才能减轻税收压力。
1高校各税种情况及存在的问题1.1营业税营业税的计税依据是营业额。
高校营业税率涉税业务种类很多，适用的税率也因业务的不同而不同。
当前有些业务税法中并没有明确规定，纳税时税务机关和纳税单位往往在适用税率、是否属于纳税范围上出现分歧。
高校享受很多营业税优惠政策，但由于很多高校领导对税收征管工作重视不够，高校纳税人员对税收优惠政策没有及时掌握并运用，或缺乏税法知识，经常出现多纳税、少纳税问题，学校面临补税、罚款、承担不必要的税收负担等税收风险。
1.2增值税高校的增值税增收范围相对较窄，但“营改增”改革后，增值税将代替营业税成为高校的主要税种之一。
2012年，交通运输业和部分服务行业试点营业税改增值税。
此项政策的实施将对各行业有很大影响，高校也会面临着这一问题。
1.3个人所得税当前，国家对教育事业的投入不断加大，高校教师的工资水平也不断提高，并已成为高收入者。
高校教师的利益与高校的个人所得税纳税筹划息息相关。
高校个人所得税纳税筹划策略及设想
高校个人所得税纳税筹划策略及设想一、前言随着我国经济的不断发展和高校教育的不断普及，越来越多的高校毕业生走上了工作岗位，开始了自己的职业生涯。
在此过程中，个人所得税纳税筹划成为了他们关注的焦点之一。
对于大多数刚刚踏入职场的年轻人来说，如何进行个人所得税纳税筹划还有很多不清楚的地方。
本文将探讨高校毕业生个人所得税纳税筹划的策略及设想，帮助他们更好地理解和应对个人所得税纳税问题。
二、高校毕业生的个人所得税纳税情况分析1. 纳税规定根据《个人所得税法》的规定，我国对个人所得税的征收对象为中国境内个人和外国个人所得税法定代表人。
2. 纳税范围个人所得税的纳税范围包括工资薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位的承包经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及无形资产转让所得等。
3. 纳税计算方式个人所得税的计算采用累进税率，税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
4. 免征额和扣除标准个人所得税有一定的免征额和扣除标准，例如工资薪金所得的免征额为3500元，教育、医疗等方面的专项附加扣除标准可享受相关的扣除优惠。
三、高校毕业生个人所得税纳税筹划策略1. 合理利用专项附加扣除根据《个人所得税法》的规定，个人所得税纳税人可以享受一些专项附加扣除，如教育、医疗等专项附加扣除，高校毕业生可以通过购买商业医疗保险、办理商业健康体检等方式，提前规划好相关的费用支出，并及时缴纳相应的费用，以便享受相关扣除优惠。
2. 合理规划收入结构高校毕业生在选择工作岗位时，可以考虑将工资薪金所得与其他类型的所得合理搭配，以降低个人所得税的税负。
可以通过个人投资理财、创业等方式获得稿酬所得、特许权使用费所得等非工资薪金所得，以实现个人收入的多元化。
3. 合理选择纳税方式高校毕业生可以根据自身的具体情况，合理选择适用于自己的个人所得税纳税方式，如月度核定法、年度汇算清缴等方式，以达到最大程度地降低个人所得税的税负。
高校税收筹划应用的问题研究
云南社会主义学院学报 2012年第5期 NO.5,2012 云南社会主义学院学报JO UR NA L OF YU N NA NI N ST I TU T E OFS O CI A L I S M 264高校税收筹划应用的问题研究 魏剑文 （闽江学院，福建 福州 350108） 摘 要：税收筹划在我国还处于起步阶段，随着高等教育产业化的发展，高校的税收筹划问题将越来越受到关注与重视。
如何进行科学合理的税收筹划，是每个高校必须认真考虑与对待的问题。
从税收筹划的概念和意义入手，对我国高校主要税种的税收筹划进行了剖析，并提出了税收筹划的对策与建议，以期为高校税收筹划工作提供参考和依据。
关键词：高校；税收筹划；问题 中图分类号：G475 文献标志码：A 文章编号：1671-2811（2012）05-0264-2 高校税收筹划指的是各个高校在满足税法法规、不违背立法精神基础上，对学校办学、投资、理财等各种活动进行合理的安排预筹划，不断优化纳税方案，最终实现纳税最少、获利最大的行为。
特别是在国家税收政策上，国家要对高等教育事业发展给予鼓励和支持，进而制定出一系列税收优惠策略。
高校应充分利用现有的税收优惠政策，进行有效的税收筹划，以达到提高自身经济效益的目的。
一、税收筹划的定义 高校在进行税收筹划过程中，必须要弄懂税收筹划的内涵。
而在实际生活中，税收筹划又可成为税务筹划或者是纳税筹划。
在通常情况下，税收筹划分为两种，即广义预狭义之分。
其中，广义的税收筹划指的是纳税人不违背相关税法的基础上，合理利用一些手段，科学、合理的安排各种生产经营活动，从而最终实现少缴或者是缓缴税款的一种财务管理活动。
此规定重在强调税收筹划是建立在不违背有关税法的前提下，其最终目的是实现少缴税款或者是缓缴税款。
而广义税收筹划的内容为充分利用合理、经济的手段进行避税筹划、尤其是利用价格手段将税负转嫁的筹划。
而狭义税收筹划指的是在税法所允许的范围内，纳税人以各地政府税收政策作为导向，结合税法提供的税收优惠，对投资、经营、管理等各项财务活动加以科学、合理的筹划和安排，从而最终达到节税目的的财务管理活动。
高等学校纳税筹划的相关探讨
高等学校纳税筹划的相关探讨作者：邱虹来源：《财经界·下旬刊》2020年第09期摘要：近年来，随着国家对高等教育的关注力度升高，高等学校职工收入量随之升高，其成为工薪阶级纳税主要群体，缴纳税务主要以所得税为主。
国家税务部门开始把高等学校当做重点监督行业，各个地方税务部门也广泛关注高等学校个税。
怎样才能保证高等学校所得税筹划的合理性和规范性，减少学校税务支出，是当前学校领导应重点思考的问题，这对高等学校今后发展十分重要。
关键词：高等学校; 所得税; 纳税筹划一、高等学校纳税筹划的意义高等学校是给社会培养大量专业人才的重要场所，属于非营利性部门，纳税工作长期没有得到税务部门及学校领导的高度关注，具体展现在学校领导受到税收不进校等思想影响，对纳税筹划的关注力度不高;学校财人员对税务了解不全面，学校缺少专业人才支持，纳税筹划水平相对偏低;学校属于事业单位对在校职工奖罚不明确，无法调动学校职工工作积极性，制约学校更好发展。
只有通过合理编制纳税筹划方案，做好纳税筹划管理工作，才能够有效缓解学校税务压力，提高学校资金应用率，对学校未来发展十分有利。
二、高等学校涉及的主要税务（一）增值税在高等学校中，增值税包含以下几方面：首先，在开展科研活动中，其中涉及的部分横向课题收入，也就是学校科研工作人员在给企业或者事业单位提供有偿技术服务过程中，收入相关费用，这些费用应要缴纳增值税。
其次，租金收入。
针对学校中的公寓，可以向社会群众租赁，在租赁过程中可以收取一定收入，按照国家税法要求进行增值税缴纳。
一般情况下，学校以盈利为目标进行房屋出租等收益，都要缴纳增值税。
再次，培训费用。
高等学校开展各种进修班、培训班而获取的收入，这些收入一般会纳入到学校统一账户中，所有费用都要接受财政部门专户管理，由学校开出具相应发票的进修或者培训费用，无需缴纳增值税。
但是学校下属部门自行开户的进修或者培训收入，应该按照收入比例，做好纳税工作。
刍议高校个税涉税法律风险与防范策略
刍议高校个税涉税法律风险与防范策略【摘要】高校个税涉税问题一直备受关注，存在着法律风险需要引起高度重视。
在本文中，我们将分析高校个税涉税的法律风险，并提出相应的防范措施。
针对高校个税涉税法律风险的具体情况进行了详细分析和解读，包括常见的问题和可能面临的处罚。
接着，我们提出了一系列针对性的防范措施，如加强个税政策宣传，建立健全的税收管理机制等，以降低高校个税涉税风险。
我们得出结论，强调加强高校个税涉税法律风险防范的必要性，通过合理的制度建设和加强监督管理，有效预防和应对各种潜在风险，确保高校税收工作的正常进行。
加强税务合规意识，提高全体师生的税收法律素养，将是有效防范高校个税涉税法律风险的重要途径。
【关键词】高校、个税、涉税、法律风险、防范策略、风险分析、措施、必要性、引言、正文、结论1. 引言1.1 高校个税涉税问题的重要性高校个税涉税问题的重要性在于，个税是每个公民应当承担的法定义务，而高校作为教育机构，其教职员工也同样需要按照法律规定缴纳个人所得税。
随着我国税收制度的不断完善和个人所得税征收的持续深化，高校个税涉税问题变得愈发重要。
高校个税涉税问题关系到教职员工的合法权益。
个人所得税是一种合法的税收制度，高校教职员工应当依法履行纳税义务，保障自身权益。
高校个税涉税问题涉及到高校的财务管理与稳定发展。
如果教职员工未能按照法律规定缴纳个人所得税，将影响高校的财务收支平衡，甚至会导致财政风险。
高校个税涉税问题还关系到国家税收征管的效率与公平性。
保障高校教职员工的合法权益，有效管理个税涉税问题，不仅有利于国家税收秩序的维护，也体现了税收征管的公平性和效率性。
加强对高校个税涉税问题的认识和管理，具有重要的现实意义和深远影响。
只有充分重视高校个税涉税问题的重要性，采取有效措施加强管理，才能确保高校个税征收工作的正常进行，保障高校教职员工的合法权益，促进高校稳定发展。
2. 正文2.1 高校个税涉税法律风险分析1. 高校个税涉税的法律规定：根据我国税法规定，高校工作人员的工资薪金所得应当按照税法规定缴纳个人所得税。
刍议高校个税涉税法律风险与防范策略
刍议高校个税涉税法律风险与防范策略随着我国高校的不断发展和壮大，高校教师的收入水平也随之提高。
在这种情况下，高校个税涉税法律风险成为了一个需要重视的问题。
本文将对高校个税涉税法律风险进行刍议，并探讨相应的防范策略。
高校个税涉税法律风险主要体现在四个方面。
第一，个税申报问题。
由于高校教师的收入结构复杂，包括基本工资、绩效工资、津贴、奖金等多种形式，因此容易出现个税申报错误。
第二，税务管理问题。
个税缴纳是纳税人的义务，如果高校教师在个税缴纳方面存在违规行为，就会面临税务管理的风险。
税收违法问题。
一些高校教师可能会通过虚报、隐瞒收入等途径来减少个税负担，或者以个人名义进行商业经营等违法行为。
第四，税务风险问题。
高校教师的个税问题可能会引发税务争议，甚至可能升级为税务诉讼，对高校个人和组织形成一定的法律风险。
为了防范高校个税涉税法律风险，需要采取相应的策略。
高校个人需要提高个税申报的准确性。
高校教师应该了解个人所得税法律法规，掌握个税申报的基本要点，确保自己的个税申报准确无误。
高校个人需要加强税务意识。
高校教师应该主动了解个人所得税政策，确保自己的个税缴纳合法合规。
高校个人应该主动与税务部门沟通，及时了解税务政策的变化和要求。
高校个人还可以利用合理合法的税收优惠政策来减少个税负担。
高校教师可以合理分配收入，选择适当的纳税方式，享受个税优惠政策。
第四，高校个人可以委托专业机构进行个税申报。
高校教师可以选择聘请专业会计师或税务师来处理个税申报事务，确保个税申报的准确性和合规性。
第五，高校个人需要加强法律意识。
高校教师应该了解个人所得税相关的法律规定，增强个人的法律意识，避免触犯相关法律法规。
高校教师还需要学会维权，保护自己的合法权益。
第六，高校个人可以参加相关培训和学习。
高校教师可以参加个税相关的培训和学习，提高自己的税务知识水平，保护自己的合法权益。
对于高校组织来说，也需要采取一系列的措施来防范高校个税涉税法律风险。
高校纳税筹划研究
高校纳税筹划研究冯孝娇一、纳税筹划的背景高校执行新的会计准则后，将全面实行权责发生和收付实现制的“双基础”核算准则，所以高校不仅关注预算资金的使用效率，同时还要控制运营成本。
因此，通过税收优惠和纳税筹划减轻税务负担，降低纳税成本，在高校的深化改革中十分必要。
但是在传统的高校税务管理工作中，工作细节粗糙，粗放式的税务管理模式很难满足现阶段高校的发展需求，更阻碍高校税务管理工作的发展。
二、税务筹划的必要性（—）有效提升高校管理人员的纳税服务意识纳税筹划程度与纳税意识强弱具有正相关的关系，纳税筹划是纳税人纳税意识提高到一定程度的表现，但长久以来因为受“税收不进学校”观念的影响，高校的财务人员未完全树立依法纳税意识，也缺乏对税收法规的学习和了解，各种形式偷漏税行为时有发生，加大了税收风险。
因此，财务人员不仅需要正确的纳税意识，更需要有纳税筹划观念，做到依法纳税，合理避税。
（二）有助于提高教育资金使用效率现阶段国家大力支持教育发展，高校资金大幅度增加，但相对高校面临的高层次人才引进、优质院区建设、教师待遇提升等方面的资金需求，缺口依然比较大。
高校大力发展的前提来自雄厚的资金支持，把资金用好用足，是高校财务管理人员面临的现实问题。
进行纳税筹划，尽量达到税后收益最大化，是资金利用效率提高的有效途径。
（三）有助于提高高校财务管理水平高校普遍存在财务人员短缺、整体素质偏低的状况，很多高校财务人员只能应付日常工作，对纳税筹划涉及很少。
纳税筹划从本质上讲就是财务管理的一部分，高校通过熟悉税收政策，在不违反法律法规的情况下，对高校经济活动进行事先安排和策划，可以提高办学经济效益，提高财务管理水平，解决新形势下高校财务中遇到的新情况和新问题，减轻税务负担，更好合理利用经费资源。
三、高校纳税筹划存在的问题（―）税收筹划意识不强烈高校是非营利性机构，主要职责是承担教育、科研、社会服务，在高校办学性质的影响下，很多高校觉得纳税筹划与自己无关。
税收筹划及其法律问题研究
税收筹划及其法律问题研究摘要：税收筹划在我国的发展过程中承受多次变化。
本文认为虽然税收筹划的科学性已经得到有关人士的承认，但是从其发展来说，税收筹划还面临着一些问题。
如，法律观念不精确、法律系统不健全、筹划目标过于简单、缺少专业性人才等。
以下将结合实际状况，对以上问题进行详细分析，以期望找出正确解决措施，以供参考。
关键词：税收筹划；法律问题；税法引言税收是国家财政收入的主要来源之一，是政府发挥各项功能，满足时代发展要求的、主要的政治措施。
税收设有固定的标准，参与者需要根据要求进行费用缴纳。
在发达国家，税收筹划是税务相关代理和咨询企业的主要工作项目，其经过长时间的发展，已经趋于成熟。
然而，在我国对税收筹划还没有一个统一的观点。
以下将以理论基础进行税收筹划的法律问题分析，以期望从法学的角度寻找到有效解决措施。
一、税收筹划面临的法律问题（一）税收筹划法律界限存在问题首先，税收筹划和躲避税收。
税收筹划直接躲避税收有关。
第一，两者都是为了降低税收负担，以最终获得少缴纳数额的目的；第二，就法律性质的限定而言，躲避税收属于钻法律漏洞，而税收筹划属于通过国家有关法律规定，合理有效的安排企业操作，从而降低缴纳税额；前者属于非法行为，后者属于合法行为。
其次，税收筹划和偷税、逃税。
虽然最终的结果都是尽可能的降低税额量，然而从根本上是有差别的。
第一，偷税、逃税是属于违法行为。
在我国《税收征管法》中，就明确规定，倘若奶水人伪造、销毁、修改记录账单，或者在账单上增添或删除莫须有的业务，以获得少缴纳的行为都属于偷税。
所以，偷税是具备一定的违法性和欺骗性，且此行为一般发生在应税行为之后。
而税收筹划指的是依据国家有关规定，在法律允许之内降低税额，是被法律所承认的。
（二）税收筹划有关法律系统不健全首先，整体法制氛围不良。
目前，我国依法治国虽然已经发展到足够的高度，然而因为各部门法还存在一些缺陷，使得在实际操作中无法发挥最大作用。
税收所涉及到的法律不仅仅包含了《税收征管法》，还需要《宪法》、《民法》、《行政管理法》等法律的支持。
关于高校纳税筹划问题的研究
NAND 收稿日期:2016-03-08作者简介:陈卓(1986－),女,黑龙江齐齐哈尔人,讲师,硕士,研究方向:审计与会计理论。
陈卓(齐齐哈尔大学,黑龙江齐齐哈尔161006)摘要:随着高校生源和规模的不断增加、扩大,高校的资金来源呈现多样化的发展趋势,涉税业务也开始逐渐增加。
增强高校纳税筹划意识、做好财务人员纳税筹划培训、合理利用各种税收优惠政策是完善高校纳税筹划的根本策略。
关键词:高校;纳税筹划;营业税;增值税;个人所得税中图分类号:F275文献标识码:Ａ文章编号:1005-913X(2016)07-0094-02近年来,国家对高校教育也越来越重视,不仅投入了大量资金,还为高校提供了很多税收优惠政策。
目前,高校的资金来源主要包括财政拨款、校办产业和经营收益以及其他自筹经费,随之高校涉税资金的增加,通过税收优惠和纳税筹划可以减轻高校的税务负担,对高校财务管理工作起到了至关重要的的作用。
一、高校涉及的主要税种纳税筹划情况及存在的问题(一)营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额进行征收的一种税。
对于高校来说,涉及营业税的业务主要有:学生、教师公寓出租取得的租金;体育馆、音乐厅、实验室、会议室、报告厅对外提供服务取得的场地费收入;非学历进修、培训的教育服务收入;转让无形资产收入等。
在高校应纳税中,营业税所占比重最大,课税项目最多。
因此,在制定税收优惠政策方面,财政部和国家税务总局更倾向于营业税,规定对按物价部门核定标准收取的提供教育劳务收入,免征营业税;高校开设进修班、培训班取得的收入作为预算外资金全额上缴财政专户管理,免征营业税;高校举办与农业相关的技术培训取得的收入,免征营业税;高校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的咨询、服务取得的技术性服务收入,免征营业税;高校对外开放的科普基地的门票收入以及博物馆、纪念馆、展览馆、美术馆、图书馆举办文化活动的门票收入,免征营业税;对为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入,免征营业税;但对计划外的学生和公众提供的劳务收入,以及对外出租出借场地、设备,受托进行课题研究取得的技术服务收入等都要按规定征收营业税。
关于高校税收筹划的具体思考
关于⾼校税收筹划的具体思考被喻为“穿过流动沙漠的旅⾏”——税收筹划，在国外较为普遍，我国尚处于起步阶段，⾼校的税收筹划更⽆⼈涉猎。
可以预见，随着⾼等教育产业化的发展，⾼校的税收筹划⼯作将越来越为⼈们所关注并重视。
⾼校税收筹划是指⾼等院校在顺应税法意图、完全不违背⽴法精神的前提下，对两个或两个以上的纳税⽅案进⾏优化选择，实现纳税最少、利益最⼤化的⾏为。
在税收政策⽅⾯，⾼校除享有⼀般的优惠待遇以外，国家为⿎励⾼等教育发展，对⾼校及其后勤实体制定了专门的税收优惠政策。
⾼校及其后勤实体在职⼯⼯资薪⾦的发放形式、服务对象的选择和低税政策的利⽤等⽅⾯，税收筹划的空间较⼤。
⼀、优先选择为教学、科研服务可节税⾼校及其后勤实体，既可为教学服务，为师⽣员⼯服务，也可向社会⼈员提供服务。
随着⾼校后勤社会化改⾰的深化，其服务的领域更⼴。
但⾼校及其后勤实体在提供服务取得收⼊时，选择的服务对象不同，其负担的税收是不同的。
如税法规定，校办企业⽣产的应税货物，凡⽤于本校教学、科研⽅⾯的，经严格审核确认后，免征增值税;校办企业为本校教学、科研服务所提供的应税劳务，经严格审核确认后，免征营业税。
⼜如，对⾼校后勤实体经营学⽣公寓和教师公寓及为⾼校教学提供后勤服务⽽获得的租⾦和服务性收⼊，免征营业税;但利⽤学⽣公寓或教师公寓等后勤服务设施向社会⼈员提供服务⽽收取的租⾦和其他各种服务性收⼊，应按规定征收营业税。
对设⽴在校园内的实⾏社会化管理和独⽴核算的⾷堂，向师⽣提供餐饮服务获得的收⼊免征营业税;向社会提供餐饮服务获得的收⼊，应按规定计征营业税。
对不以获利为⽬的的科研机构和学校，在合理范围内进⼝国内不能⽣产的科学研究和教学⽤品，直接⽤于科研或教学的，免征关税。
对科研机构和⾼校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收⼊，暂免征收所得税。
因此，在服务对象的选择上应优先选择为教学、科研和师⽣员⼯提供服务，以达到节税⽬的。
税收筹划及其法律问题研究
税收筹划及其法律问题研究各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢税收筹划是国外税务代理业和税务咨询业的重要内容。
近几年来，税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。
不过，目前国内对税收筹划的研究，多侧重于经济学角度的分析。
实际上，作为一种与税法密不可分的现象，对税收筹划开展法律视角的研究意义更加重大。
因为它直接涉及到纳税人在法律上应享有权利和应承担义务的界定。
而对税收筹划行为合法还是非法的认定，毫无疑问会影响其在中国未来的发展趋势。
一、税收筹划的概念及内涵对于税收筹划，国际上尚无统一，权威的定义。
不过，以下几种解释颇具代表性：荷兰国际财政文献局（IBFD）。
在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
”[1]印度税务专家NJ雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
[2]美国南加州大学的WB梅格斯博土在与RF梅格斯合著的，已发行多版的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。
另外他还说“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。
[3] 综合以上几种意见可以看出，尽管人们对税收筹划具体含义的认识不尽相同，但是都认可了税收筹划具有三个共同特性：第一，税收筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范，如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又合法”进行描述；第二，税收筹划的目的十分明确，就是“交纳最低的税收”，或者“获得最大的税收利益”；第三，税收筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。
当然，对税收筹划仅做以上理解还远远不够。
税收筹划及其法律问题研究
税收筹划及其法律问题研究引言税收筹划是指通过合理利用税收制度的规定和政策，通过合法手段降低企业或个人的税负，实现优化税收结构、提高经济效益的行为。
然而，税收筹划也面临着一系列的法律问题，如何在合法、合规的前提下进行税收筹划成为一个重要的研究课题。
本文将对税收筹划及其法律问题进行探讨。
一、税收筹划的定义与分类1.1 税收筹划的定义税收筹划是指在合法、合规的前提下，通过调整企业的经营结构、安排资金流动和资产配置等方式，降低纳税义务的行为。
1.2 税收筹划的分类根据筹划对象的不同，税收筹划可以分为个人税收筹划和企业税收筹划两大类。
对于个人税收筹划来说，其主要目的是通过合理利用个人所得税、财产税等税种的制度规定，降低个人纳税负担。
常见的个人税收筹划手段包括合理的财产转移、合理的奖金安排、个人退休金规划等。
对于企业税收筹划来说，其主要目的是通过合理利用企业所得税、增值税等税种的制度规定，降低企业的纳税义务。
常见的企业税收筹划手段包括税收优惠政策的合理利用、合理的企业重组与并购安排、合理的跨国投资布局等。
二、税收筹划的合法性与合规性2.1 税收筹划的合法性税收筹划必须在现有的税收法律框架下进行，不得违反国家法律法规的规定。
合法性是税收筹划的基本要求，任何违法行为都将面临严重的法律后果。
2.2 税收筹划的合规性税收筹划不仅要求合法性，还要求合规性。
合规性指的是税收筹划要符合税收政策、规定和各项法律法规的规定，并遵循税务机关的监管要求。
合规性包括以下几个方面：首先，税收筹划要符合国家的税收政策导向，不能利用空子逃避税收；其次，税收筹划要符合税法规定的各项限制和规定，不能进行超出法律许可范围的行为；最后，税收筹划要遵守税务机关的监管要求，提供真实、准确的财务会计报告，配合税务稽查等活动。
三、税收筹划的法律问题及其解决方法3.1 资金流转和资产配置的税收筹划存在的问题在税收筹划过程中，企业或个人通常会通过调整资金流转和资产配置来降低纳税义务。
新政府会计制度下高校增值税税收筹划问题研究
新政府会计制度下高校增值税税收筹划问题研究随着我国经济的不断发展和改革开放政策的深入推进，高等教育事业的快速发展也成为了我国经济社会发展的重要组成部分。
高校面临的财务管理问题也日益凸显，其中增值税税收筹划问题尤为重要。
新政府会计制度下，高校如何有效筹划增值税税收，成为了研究的焦点之一。
本文将从高校增值税税收筹划的现状出发，探讨新政府会计制度下高校增值税税收筹划问题，并提出对策建议。
一、高校增值税税收筹划现状高校作为教育机构，从事教育服务的同时也涉及到不少商业活动，例如出版物销售、餐饮服务等。
这些商业活动都需缴纳增值税。
高校需要对增值税税收进行筹划，以保证税收合规，降低税负，并确保财务稳健。
由于高校管理体制相对复杂，一些商业活动与教育服务融合在一起，使得增值税税收筹划变得相对复杂。
由于高校的特殊性，常规的税收筹划方法可能并不适用于高校，增值税税收筹划的困难也因此产生了。
新政府会计制度的推行对高校的财务管理产生了深远的影响。
会计监管更加严格，高校需更加规范地进行财务管理，包括增值税税收筹划。
会计信息公开更加透明，高校的财务状况将更容易受到社会和监管机构的关注。
增值税税收筹划问题将更加凸显。
（1）纳税主体界定问题。
高校的教育服务、科研活动、商业活动等多种经营行为难以界定纳税主体，导致增值税税收结构混乱，难以利用税收筹划控制税负。
（2）纳税基数计算问题。
高校的收入主要来源于学费、科研项目经费、捐赠等，如何合理计算增值税纳税基数成为了一个亟待解决的问题。
（3）免税政策适用问题。
高校在教育服务、科研活动等方面有着一定免税政策，如何合理利用免税政策减少增值税税收支出，同时又不触犯税法规定，成为了难题。
1. 加强会计信息系统建设高校应加强会计信息系统的建设，提高财务管理的透明度和效率。
通过信息系统，可以更好地跟踪和管理各类收入和支出，减少数据误差，并辅助进行增值税税收筹划。
2. 拓宽税收筹划渠道高校可以积极寻求专业会计机构的合作，获取专业的税收筹划建议。
税收筹划的法律问题研究的开题报告
税收筹划的法律问题研究的开题报告一、选题背景税收筹划一直以来是企业和个人在税收方面的一个重要课题。
税收筹划是通过合理规避税种、减少税额、提升税负及税后收益等一系列手段，合法地减轻纳税人的税收负担，实现企业和个人的盈利性目标。
但是，在税收筹划的过程中，如果没有严格遵守相关法规，很容易涉嫌非法避税和逃税，对企业和个人的声誉和财务状况造成不良影响。
因此，对于税收筹划的法律问题进行深入的研究是非常必要的。
本文选取税收筹划的法律问题，并通过案例分析和相关法律文献研究，来探讨税收筹划合法性和合规性，在实现税收筹划目的的同时避免违法行为的发生。
二、选题意义税收是国家的重要财政收入来源，如何在合法合规的前提下减轻企业与个人的税收负担，对于促进经济发展和增强市场效率具有重要意义。
而税收筹划行为的合法性和合规性问题则涉及到税法问题、公司法问题、契约法问题、劳动法问题等多个领域，需要进行综合和系统性研究。
通过对税收筹划合法性和合规性的研究，可以为企业和个人提供实现税收优化的依据和方法，在合法合规的前提下获得更多的税后收益。
同时，也可以帮助国家制定更加完善的税收政策和法规，并严格监管税收筹划行为，避免不当的扭曲市场秩序的发生。
三、研究内容1. 税收筹划的概念及分类：对税收筹划的含义、目的、手段和分类等进行梳理和解析，明确税收筹划所涉及的税种、税率、计算方法等相关内容。
2. 税收筹划的法律框架和机制：分析税收筹划的法律框架和机制，包括税收政策、税收法规、税务法律程序和税务监管等方面，构建税收筹划的法律体系。
3. 税收筹划的合法性和合规性问题：探讨税收筹划的合法性和合规性问题，分析税收筹划在国内外法律实践中的相关规定和审判实践，阐明合法合规的税收筹划原则和规则。
4. 案例分析和研究：通过案例分析和研究，探讨在税收筹划中常见的法律问题和合规风险，并提出相应的防范措施和建议，以促进企业和个人的税收合规行为。
四、研究方法和步骤本研究将采用文献研究法、问题分析法、案例分析法相结合的方式，具体步骤如下：1. 搜集与税收筹划相关的文献资料和相关法规，包括国内外相关期刊、书籍、学位论文、政策文件、标准规范等。
高校纳税筹划探究.pdf
高校纳税筹划探究摘要：现阶段是我国高等教育快速发展的时期,高校需要雄厚的资金支撑学科建设和人才引进,纳税筹划作为节省资金的方法之一,越来越受到高校财务管理人员的重视。
本文从讨论高校纳税筹划的重要性入手,总结了高校经济业务涉及的主要税种,探讨了高校纳税筹划遵循的原则,梳理了高校纳税筹划的主要方法,提出了做好高校纳税筹划工作的建议。
关键词：高校；纳税筹划；研究一、高校纳税筹划的重要性1.有助于提高教育资金使用效率现阶段国家大力支持教育发展,高校资金大幅度增加,但相对高校面临的高层次人才引进、双一流建设、校区建设、教师待遇提升等方面的资金需求,尚有较大缺口。
高校大力发展的前提来自雄厚的资金支持,把资金用好用足,是高校财务管理人员面临的现实问题。
进行纳税筹划,尽量达到税后收益最大化,是资金利用效率提高的有效途径,是高校财务人员需要研究的课题之一。
2.有助于提高高校教职工的纳税意识高校作为提供教育、科研劳务、社会服务的事业单位,是非营利性机构,纳税活动一直不受税务机关和高校管理者的重视。
表现为：高校管理层受税收不进学校传统观念的影响,对纳税筹划重视不够；高校会计人员缺乏对税收法规的学习和钻研,专业人才缺乏,纳税筹划水平有限；高校作为事业单位,对工作人员干活好坏的奖惩不足,财务人员进行纳税筹划的动力不足。
纳税筹划程度与纳税意识强弱具有正相关的关系,纳税筹划是纳税人纳税意识提高到一定程度的表现,纳税意识强的单位在纳税筹划的过程中减轻了税负,提高了资金使用效率。
3.有助于提高高校财务管理水平高校普遍存在财务人员短缺、整体素质偏低的状况,很多高校财务人员只能应付日常工作,对纳税筹划涉及很少。
纳税筹划从本质上讲就是财务管理的一部分,高校通过纳税筹划,在不违反税收法律法规的情况下,对高校经济活动进行事先安排和策划,提高办学经济效益,提高财务管理水平。
二、高校经济业务涉及的主要税种1.增值税（1）科研事业收入中的部分横向课题收入。
税收筹划视野下的高校税务管理完善途径
税收筹划视野下的高校税务管理完善途径高校在发展的过程中，同样需要缴纳一定的税费，所以说税务管理工作也是各高校相关人士关注的重点。
税收筹划工作的实施可以对高校的可支配收入进行有效管理，同时也可以促进高校的合理化发展。
而且，因为税收的筹划具有较多优势，因此各大高校的内部都加大了对税收筹划工作的深入研究。
本文从税收筹划视野出发，分析并阐述高校税务管理的完善途径，旨在提升高校的经济效益。
标签：税收筹划;高校;税务管理;途径一、税收筹划视野下的税务管理现状分析（一）税收法律意识不强以实际出发是高校开展税收筹划工作的前提，结合自身经营管理经验，以实事求是的态度进行全面分析。
税收筹划的意义在于为高校经营、管理工作提供科学指导，但现阶段高校管理者缺乏税收筹划意识，对其实际意义与优势缺乏正确认知，使得税收筹划工作的作用难以发挥。
税收筹划意识不强是造成税务管理工作疏漏的主要原因，而高校管理者因盲目的认知与决策无形中加大高校税务风险。
缺乏对国家现行法规条例的深入学习，使高校错失国家税收优惠政策，从而增加实际运营成本。
税收法律意识不强，缺乏正确的税收筹划认知，误将合法纳税筹划工作与偷税、漏税进行关联，而正是由于这些观念，使得高校税收筹划工作无法发挥自身作用，从而制约高校经营发展。
（二）对经营过程税务管理的不足高校现阶段在经营与管理工作中为建立有效的内部控制制度，虽然有意安排税收筹划工作，但往往流于形式，没有贯彻落实到各级部门中。
高校内部“开源节流”，财务管理人员往往身兼数职，以“一己之力”胜任财会及税收筹划相关工作，使得在日常实践中无法有效制约与监督各项环节，在影响国家税收的同时造成高校税务风险。
而究其根源发现，高校人员冗杂，往来繁多，税务环境极为复杂，尽管高校已慢慢开始意识到税收筹划工作的重要性，仍因各级部门之间缺乏有效衔接而提升工作难度。
高校税务筹划工作效率低下，除缺乏对其意义的正确认知外，最重要的一点在于缺乏对国家税收法规及优惠政策的全面了解与掌握，使其在经营管理中因管窥之见而无法享受优惠政策。
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税 ；１ ９ ９ ９年后 ，教育部放开高校贷款 ，但 只能信 用贷款 ，因为 《 担保法 》和 《 物权法 》禁止高校等 公益事业单位为 自身债务 以 自有 资产担保 ， 由于有 学费收人保障和政府 的隐性担保 ，银行随意授信 ， 视放贷高校为低风 险业务 ， 致使 高校贷款总额过高 且校际差距 大 ， 远超 出高校平均还贷能力 ， 高校债 务税收筹划 目标被这种非理性的放贷行为冲散。 其 他融资方式如双 向信托 、 融资租赁 、Ｂ Ｏ Ｔ 、资产置 换、 技 术转让虽能缓解高校教育资金短缺 ， 又能减
（ 二 ）高校免税筹划的法律空 问大
教学科研 、 资产管 理 、 筹资活动向税 收减免条件靠 拢， 运用 自行免征筹划技术可免 除不必要税负 。 此
外， 在纳税 主体上 ， 高校相关 主体如独立核算 的高 校公寓 、后勤实体也能享受教育税收优惠 。 （ 三） 高校税收筹划的效益不高 心理 成本 和政策风 险是我 国高校税 收筹划 效
以减 免税 为主要特征 的教 育税 收给高校税 收 筹划创 设的法律空间大 ， 技术 策略多 ， 主要表现在 ： 第一 ， 在税 种上 ， 高校所得税和营业税筹划以不征
税 和免税 安排为主 。《 企业所得税法 》豁免 了高校 诸 多纳税项 目， 如其第五条规定 ， 高校取得 的财政
拨款 、 主管部 门和上级单位拨 付的事业 发展专项补 助、 纳入 财政 管理的收费收入 等特定来 源资金属 于 法定的不征税 收入 。 另外 ， 全 归高校所有 的进修班 和培训班收入 、 技 术性 服务收入等非 特定收入也被 列入所得税和营业税免税范 围。 第二 ， 在行为 目的 上， 可利用教学科研 目的进行税收筹划 。 我 国税法 对高校 多个税种上实行附条件的减免税 ， 如免征学 校 自用 房产 和 自用土 地的房产 税 、城镇 土地使 用 税； 教学科研用房免征契税 ； 对符合 《 增值 税暂行 条例 》 规 定条件 的进 口教学科研用品免征进 口关税 和进 口环节增值税 、 消费税 。高校若 能有意识地将
等学校税收 筹划之法律 问题研 究
陈 红 兰
（ 安徽 农业大学 ， 安徽 合肥 ２ ３ ０ ０ ３ ６）
摘
要 ：我 国 已经制定 了一 系列教 育税收优 惠政 策 ，为 高等 学校进 行税 收筹划提供广 阔空间。 囿于
诸 多因素的制约 ，实践 中高校主动 开展 纳税 筹划 意识 不足 ，筹划减税 收益不高。在我 国教育 资金投入有 限的情况下 ，如何 突破 法律制度约束 ，激励 高校进行 税收筹划尤为重要 。 关键 词：高等学校 ；税收筹划 ；法律 问题 ；合 法性
７ ７
会影响到筹划执行效果 ， 高校得付 出税收心理成本 自行化解这种心理或将之转嫁税务代理 。 另外税收 筹划 易受 国家税收法制和产业政策影 响， 政策风险
大 ，校办产业 的兴起 与退 出就是例证。１ ９ ９ ４年 国 税 总局先后 发布两项税 收通知免 征校办企业 生产 经 营上 的所得税 和 为本 校教学科 研生产 的应 税货 物 的增值税和提供应 税劳 务的营业税 ， 迅速掀起一
中图分类号：Ｄ９ １ ２ ． ２ 文献标识码 ：Ａ
高等教育资金大部分来 自财政拨 款 ， 税收筹划 能帮助高校减轻税负节省开支 。 近年来 我国不断推 进教育体制改革 ， 一些税收政策 随之跟进 ， 以通知 或补充通知和批复形式形成教育税收制度 ， 如２ ０ ０ ４ 年１ 月 １日实行 的 《 财政部 、 国家税 务总局关 于教 育税收政 策的通知 》 、２ ０ ０ ６年 《 财政 部 、国家税 务 总局关 于经 营高校学 生公寓 即高校 后勤社会 化 改
第２ ３ 卷
第３ 期
牡丹江大学学报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ １ ｏ ｆ Ｍ ｕ ｄ ａ ｎ ｊ ｉ ａ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｌ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ
Ｖｏ１ ． ２ ３ Ｎ ｏ ．３ Ｍ ａｒ ． ２ ０ １ ４
２ ０ １ ４年 ３月
文章编号： １ ０ ０ ８ ． ８ ７ １ ７（ ２ ０ １ ４ ）０ ３ ． ０ ０ ７ ７ ． ０ ３
益 “ 木桶”上 的两块 “ 短板 ” 。高校税 收筹划 一般 由财 务部门负责 ， 其他院系单 位配合 ， 一 旦筹划 失
败牵一发 而动全身 ， 筹 划人员心理压力较大 。为防 止这种担忧 税务行 政惩罚 、 筹划不成功的焦虑心理
收稿 日期 ：２ ０ １ ３ — １ ０ — ０ ５ 基 金项 目：本文为安徽 农业大学校长青年基金项 目高等学校税 收筹划法律思考最终成果 作者 简介：陈红兰 （ １ ９ ８ ０ 一师，硕士研究生 ，研究 方向：经 济法 、 民 商法 。
革 有关税 收政策 的通知 》 ，这些 税收规范与 《 个人 所得税法 》 、 《 税收征管法 》 等法律便构成高校税 收 筹划 的直接依据 。 我国高校税 收筹划的现状
一
、
（ 一） 高校税收筹划意识普遍不 强 由于我 国对高校实行 多重税 收减免 ， 高校税务
工作 除代扣缴 职工个 人所 得税外 ，只涉及 有 限税 种， 税 收成本不大 ，财务人员节税意识较淡 ，税收 筹划的意识 普遍不强。 有 的认为我 国税法没有税 收 筹划法律术语 ，高校应 “ 法无规定 即禁止 ”不擅 为 ，有的持 “ 不必论” ，认 为税 收筹划仅适合盈利 空间大的企业 ， 高校用税款办学再去节税 ， 纯属左 手换右 手 ， 另外高校税收筹划的杯水车薪可能还抵 不上其技术成 本 ， 还 有甚者将筹 划等同避税 。 受上 述思想影响我 国 目前 开展税 收筹划 的高校 不多 ， 甚 至有高校纳税额过高 ，据河南焦作地税局 ２ ０ １ １ 年 纳税百强名单第 １ ８位 为河南 理工大学 ，缴 纳地税 ２ ４ ６ ８ 万元 ，在 全国高校纳税 中排 名第五。