审计课程---抽样方式讲解课件
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审计抽样的基本原理和步骤资料课件
总结词
内部控制审计中的审计抽样方法能够有效地评估被审计单位的内部控制制度的有效性。
详细描述
在内部控制审计中，审计人员可以采用以风险为导向的抽样方法，针对被审计单位内部 控制制度中的关键环节和风险点，选取具有代表性的样本进行审计，以有效地评估被审 计单位内部控制制度的有效性和可靠性。同时，审计人员还可以采用穿行测试等方法，
经济效益审计中的运用
投资项目评估
在经济效益审计中，审计抽样可用于评估投资项目的经济效 益。通过随机选择样本项目并对其进行深入分析，审计师可 以确定项目的投资回报率、回收期等指标，并为组织提供有 关投资决策的建议。
供应链管理审计
审计抽样可用于评估组织的供应链管理效率。通过对供应商 、采购和库存管理等环节进行抽样检查，审计师可以识别供 应链中的瓶颈和浪费，并为组织提供改进建议。
整群抽样法
简单整群抽样
将总体分成若干群组，以群组为抽样 单位进行随机抽样，中选群组的全部 个体均作为样本。
多级整群抽样
先将总体分成若干一级群组，再将这 些一级群组分成若干二级群组，以此 类推。然后从各级群组中随机抽取若 干群组组成样本，最后对中选群组中 的所有个体进行调查。
多级抽样法
两级抽样
先从总体中随机抽取若干大样本作为第一级样本，再从第一级样本中随机抽取若干小样本作为第二级样本。
CHAPTER 06
审计抽样的案例分析
财务审计中的案例分析
总结词
财务审计中的审计抽样方法应用广泛，能够客观反映被审计单位的财务状况。
详细描述
在财务审计中，审计抽样方法被广泛应用于财务报表审计、内部控制审计等环节。例如，在财务报表 审计中，审计人员可以采用随机抽样或系统抽样的方法，选取具有代表性的样本进行审计，以推断和 判断整体财务状况的准确性和可靠性。
内部控制审计中的审计抽样方法能够有效地评估被审计单位的内部控制制度的有效性。
详细描述
在内部控制审计中，审计人员可以采用以风险为导向的抽样方法，针对被审计单位内部 控制制度中的关键环节和风险点，选取具有代表性的样本进行审计，以有效地评估被审 计单位内部控制制度的有效性和可靠性。同时，审计人员还可以采用穿行测试等方法，
经济效益审计中的运用
投资项目评估
在经济效益审计中，审计抽样可用于评估投资项目的经济效 益。通过随机选择样本项目并对其进行深入分析，审计师可 以确定项目的投资回报率、回收期等指标，并为组织提供有 关投资决策的建议。
供应链管理审计
审计抽样可用于评估组织的供应链管理效率。通过对供应商 、采购和库存管理等环节进行抽样检查，审计师可以识别供 应链中的瓶颈和浪费，并为组织提供改进建议。
整群抽样法
简单整群抽样
将总体分成若干群组，以群组为抽样 单位进行随机抽样，中选群组的全部 个体均作为样本。
多级整群抽样
先将总体分成若干一级群组，再将这 些一级群组分成若干二级群组，以此 类推。然后从各级群组中随机抽取若 干群组组成样本，最后对中选群组中 的所有个体进行调查。
多级抽样法
两级抽样
先从总体中随机抽取若干大样本作为第一级样本，再从第一级样本中随机抽取若干小样本作为第二级样本。
CHAPTER 06
审计抽样的案例分析
财务审计中的案例分析
总结词
财务审计中的审计抽样方法应用广泛，能够客观反映被审计单位的财务状况。
详细描述
在财务审计中，审计抽样方法被广泛应用于财务报表审计、内部控制审计等环节。例如，在财务报表 审计中，审计人员可以采用随机抽样或系统抽样的方法，选取具有代表性的样本进行审计，以推断和 判断整体财务状况的准确性和可靠性。
审计学课件：审计抽样
系统性原理是指审计抽样应当按照一 定的系统和规律进行，以保证样本的 分布和选取符合审计目标的要求。
VS
在实际操作中，可以采用等距抽样、 分层抽样等方式来保证系统性。同时， 应确保抽样的过程和结果符合审计目 标和要求，避免出现随意性和无序性。
公正性原理
公正性原理是指审计抽样应当遵循公正、公平的原则，确保每个项目被选中的机会均等，避免出现歧视或不公的情况。
分析性程序中的审计抽样
总结词
在分析性程序中，审计抽样用于比较财务报表中的数据 与预期值或行业标准，以识别异常或不合逻辑的数据。
详细描述
审计师通过随机选取部分数据样本，进行深入分析，以 评估财务报表的整体合理性和准确性。审计抽样能够帮 助审计师快速识别潜在的舞弊或错误，提高审计效率和 准确性。
舞弊调查中的审计抽样
审计师通过随机选取样本，对存货的数量、质量和价值进行详细检查，以推断整体存货 的状况和价值。审计抽样能够帮助审计师减少全面盘点的时间和成本，提高审计效率。
应收账款函证中的审计抽样
要点一
总结词
要点二
详细描述
在应收账款函证中，审计抽样用于测试应收账款的账面价 值是否真实可靠。
审计师通过随机选取部分应收账款，向债务人发送函证， 以确认应收账款的余额和真实性。审计抽样能够减少函证 的数量，提高审计效率，同时也能发现潜在的舞弊或错误 。
审计学课件审计抽样
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本原理 • 审计抽样的方法与技术 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用与案例分析
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中， 从被审计总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推 断被审计总体的特征和状况的一种审 计方法。
第六章-审计抽样-PPT课件
（4）样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数 量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑 能否将抽样风险降至可接受的低水平。
2. 样本选取 在选取样本项目时，注册会计师应当使总 体中的所有抽样单元均有被选取的机会。不管 使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计 抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲 具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断 总体。选取样本的基本方法，包括随机数选样、 系统选样和随意选样。
• 选取测试项目的方法
在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取 测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法， 包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注 册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取 测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地 提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目 标。
1. 选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检 查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试， 而不适合控制测试。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑 选取全部项目进行测试： （1）总体由少量的大额项目构成 （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、 适当的审计证据 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程 序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益 原则
• 在实质性程序中的抽样方法
实施细节测试时，注册会计师可能使用统 计抽样方法，也可能使用非统计抽样方法。注
册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主
要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法。
1. 变量抽样 （1）均值估计抽样 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本 的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均 值和总值的一种变量抽样方法。使用这种方法 时，注册会计师先计算样本中所有项目审定金 额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体 规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额 和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错 报。
第十章 审计抽样(新)PPT课件
24.11.2020
《审计学》课程
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（二）特定项目的选取 选取的特定项目可能包括：
1、大额或关键项目； 2、超过某一金额的全部项目； 3、被用于获取某些信息的项目； 4、被用于测试控制活动的项目。
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选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总 体中的部分项目进行测试。
可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
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抽样风险
控制测试 关注
信赖不足风险 信赖过度风险
细节测试 关注
误受风险
误拒风险
审计效果 审计效率
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（二）非抽样风险 1、非抽样风险的概念 是指由于某些与样本规模无关的因素而导致
注册会计师得出错误结论的可能性。 注册会计师采用不适当的审计程序，或者误
试，而不适合控制测试。
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（二）选取全部项目测试的情形
当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑
选取全部项目进行测试：
1、总体由少量的大额项目构成；
2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的
审计证据；
例:管理层高度参与的项目、以前发生过错误的项目 等。
3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有
注册会计师可以根据具体情况，单独或综合 使运用选取测试项目的方法。
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第一节 审计抽样概述
一、选取全部项目 二、选取特定项目 三、审计抽样
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一、选取全部项目 P254
审计抽样的概念与种类40页PPT
7.方差——指每一个项目对项目平均值 的偏差的平方的平均值。总体的方差常 用σ2表示。 8.标准差——方差的平方根。标准差也 是衡量各项目的分布偏离平均值情况（ 或称发散程度）一个常用指标。总体的 标准差常用σ表示，样本的标准差常用S 表示。
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险 。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西 方称之为α风险。在内部控制符合性测试 中，称之为信赖不足风险。在实质性测试 中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中 ，称之为信赖过度风险。在实质性测试中 ，称之为误受风险。
但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查 的样本。
2.利用随机数产生程序选样
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险 。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西 方称之为α风险。在内部控制符合性测试 中，称之为信赖不足风险。在实质性测试 中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中 ，称之为信赖过度风险。在实质性测试中 ，称之为误受风险。
但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查 的样本。
2.利用随机数产生程序选样
8第八章审计抽样33页PPT
试题举例
要求： 针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告 这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件， 请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两 种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况； ②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或 逃避内部控制的情况。
试题举例
非统计抽样是充分利用审计人员的实践经验，以 职业判断来确定样本量并审查和评价样本结果的 一种审计抽样方法。
审计抽样的分类：属性和变量抽样
属性抽样是根据符合性测试的目的和 特点所采用的，予以估计总体在即定 控制下发生偏差率或偏差次数的一种 审计抽样方法。具体运用有固定样本 量抽样、停—走抽样、发现抽样等。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/4/2 024 9:22:09 AM09:22:092024/7/4
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/4/2024 9:22 AM7/4/2024 9:22 AM24.7.424.7.4
可容忍误差：可容忍误差与样本量成反 比关系,要求的可容忍误差越小，应选取 的样本量越大。
样本的设计应考虑的因素
预计总体误差：如果存在预计总体误 差，应选取较大的样本量。
分层：分层是将某一审计对象总体划 分为若干具有相似特征的次级总体的过 程。注册会计师可以利用分层重点审计 可能有较大错误的项目，并减小样本量。
。2024年7月上午9时22分24.7.409: 22July 4, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月4日星 期四9 时22分9 秒09:2 2:094 July 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
第8章审计抽样ppt课件
征的项目所占比率的统计抽样方法，这一 比率也被称为发生率。 属性抽样基本方法与步骤（P103-110)
四、变量抽样法：是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计 抽样方法，常用于实质性测试中。
1.变量抽样的基本方法 （1）.均值估计抽样
均值估计抽样是利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体 的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。
、统计抽样和非统计抽样 同时具备下列特征的抽样方法才是统计抽样：
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 统计抽样的优点： （1）能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
——这是与非统计抽样最重要的区别 （2）有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以
第8章 审计抽样
本章概要
1.审计抽样概述 2.审计抽样的基本程序与
方法 3.统计抽样方法 4.抽样风险及其控制
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的含义 审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）
中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对 象（样本）进行审查，并用样本的审查结果推断 审计总体特征的审计方法。(教材P95) 二、审计抽样的产生 1.审计目的变迁 2.审计实践发展 3.审计抽样的可能性
率而采用的一种抽样方法。 （2）变量抽样：用来估计总体金额而采用的
一种抽样方法。
教材P97
第二节审计抽样的基本程序与方法
一、审计抽样的基本程序 1.确定总体的范围 考虑：总体与具体审计目的的相关性、被审
查总体项目的同质性、被审查总体项目的 可变性、被审查总体项目的充分性。 2.确定样本规模 考虑：总体数量、总体偏差水平、审计结论 的精确限度（可容忍误差）、审计结论的 可靠程度。
四、变量抽样法：是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计 抽样方法，常用于实质性测试中。
1.变量抽样的基本方法 （1）.均值估计抽样
均值估计抽样是利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体 的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。
、统计抽样和非统计抽样 同时具备下列特征的抽样方法才是统计抽样：
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 统计抽样的优点： （1）能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
——这是与非统计抽样最重要的区别 （2）有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以
第8章 审计抽样
本章概要
1.审计抽样概述 2.审计抽样的基本程序与
方法 3.统计抽样方法 4.抽样风险及其控制
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的含义 审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）
中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对 象（样本）进行审查，并用样本的审查结果推断 审计总体特征的审计方法。(教材P95) 二、审计抽样的产生 1.审计目的变迁 2.审计实践发展 3.审计抽样的可能性
率而采用的一种抽样方法。 （2）变量抽样：用来估计总体金额而采用的
一种抽样方法。
教材P97
第二节审计抽样的基本程序与方法
一、审计抽样的基本程序 1.确定总体的范围 考虑：总体与具体审计目的的相关性、被审
查总体项目的同质性、被审查总体项目的 可变性、被审查总体项目的充分性。 2.确定样本规模 考虑：总体数量、总体偏差水平、审计结论 的精确限度（可容忍误差）、审计结论的 可靠程度。
审计抽样简要概述15页PPT
。24.7.2014:18:0514:18Jul-2420-Jul-24宁愿源自苦一阵子，不要辛苦一辈子•
4、
。14:18:0514:18:0514:18Saturday, July 20, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2024.7.2014:18:0514:18:05July 20, 2024
（1）计算样本偏差率
（2）确定偏差上限
8．形成总体结论
(1）特定依赖过度风险下的偏差上限超过可容忍偏 差率
(2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏 差率
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（二）属性抽样技术的种类 1．固定样本量抽样 2．停—走抽样 3．发现抽样
二、控制测试中非统计抽样的运用 （一）确定样本量 （二）确定样本选取方法 （三）评价抽样样本结果
1．均值估计抽样
2．差额估计抽样
3．比率估计抽样
4．变量抽样的适用范围
与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于 以下三种情况：
（1）不知道抽样单位的账面价值
（2）总体有零余额或贷方余额存在
（3）预计总体有错报或者高报低报都有
12
（三）实质性程序中非统计抽样的运用 1．确定样本量 2．评价样本结果
13
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午2时18分5秒下午2时18分14: 18:052 4.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/20/ 2024 2:18:05 PM14:18:052024/7/20
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信 心跨出第一步。7/20/2024 2:18 PM7/20/2024 2:18 PM24.7.
第十章审计抽样ppt课件
整个总体的推断误差率，注册会计师无需 推断总体误差率。
实施实质测试时，应当根据样本中发现的
误论
控制测试中样本结果评价 推断总体误差率<=可容忍偏差率，总体可以 接受；反之，不接受。
细节测试中样本结果评价 推断总体误差金额<=可容忍错报，总体可以
接受；反之，不接受。
1确定样本规模
控制测试中，在不改变其对被审计单位内部控
制制度可信赖程度的前提下，愿意接受的最大误 差。
细节测试中，对某一账户余额或某类经济业务总体
特征作出合理评价前提下，愿意接受的最大金额误差 ，即可容忍错报。
1确定样本规模
（3）预计总体误差
根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业 务和经营环境的变化、内部控制的评价即分析性
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行
是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金
额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 可采用变量抽样。
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断， 确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效
率地获取审计证据。
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位， 依据样本的审查结果来推断被查总体特征。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
非抽样风险
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
• 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有 效性。
实施实质测试时，应当根据样本中发现的
误论
控制测试中样本结果评价 推断总体误差率<=可容忍偏差率，总体可以 接受；反之，不接受。
细节测试中样本结果评价 推断总体误差金额<=可容忍错报，总体可以
接受；反之，不接受。
1确定样本规模
控制测试中，在不改变其对被审计单位内部控
制制度可信赖程度的前提下，愿意接受的最大误 差。
细节测试中，对某一账户余额或某类经济业务总体
特征作出合理评价前提下，愿意接受的最大金额误差 ，即可容忍错报。
1确定样本规模
（3）预计总体误差
根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业 务和经营环境的变化、内部控制的评价即分析性
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行
是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金
额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 可采用变量抽样。
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断， 确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效
率地获取审计证据。
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位， 依据样本的审查结果来推断被查总体特征。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
非抽样风险
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
• 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有 效性。
《审计抽样和》课件
《审计抽样和》ppt课件
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本方法 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用场景 • 审计抽样的注意事项与挑战 • 审计抽样的未来发展与展望
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审 查，通过样本的审计结果推断出被审计总体的一种方法。
THANKS
感谢观看
特点
系统抽样能够保证样本的均匀 分布，提高样本的代表性。
适用范围
适用于总体数量较大，且具有 明显的时间或空间分布特征的 情况。
步骤
确定总体、确定抽样间隔、实 施抽样、评估样本结果。
分层抽样
定义
特点
分层抽样是将总体按照一定标准划分为若 干层次，从每个层次中随机抽取一定数量 的样本，以评估总体的特征。
03
对被审计总体的某一特 征进行趋势分析或结构 分析，如客户忠诚度、 市场份额等。
04
对被审计总体的某一特 征进行风险评估，如应 收账款坏账风险等。
审计抽样的重要性
提高审计效率
通过抽样方法，审计人员可以快速地 获取被审计总体的代表性样本，从而 减少全面审查的时间和人力成本。
提高审计质量
通过抽样方法，审计人员可以获取具 有代表性的样本，从而保证审计结论 的准确性和可靠性。
确定样本规模
确定样本量
根据审计目标和重要性水平等因素， 确定需要抽取的样本数量。
考虑样本代表性
确保抽取的样本能够代表总体，避免 出现偏差。
选取样本
随机选取
采用随机抽样方法，确保样本的随机性和公正性。
系统选取
按照一定的间隔或顺序选取样本，保证样本的连续性和一致性。
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本方法 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用场景 • 审计抽样的注意事项与挑战 • 审计抽样的未来发展与展望
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审 查，通过样本的审计结果推断出被审计总体的一种方法。
THANKS
感谢观看
特点
系统抽样能够保证样本的均匀 分布，提高样本的代表性。
适用范围
适用于总体数量较大，且具有 明显的时间或空间分布特征的 情况。
步骤
确定总体、确定抽样间隔、实 施抽样、评估样本结果。
分层抽样
定义
特点
分层抽样是将总体按照一定标准划分为若 干层次，从每个层次中随机抽取一定数量 的样本，以评估总体的特征。
03
对被审计总体的某一特 征进行趋势分析或结构 分析，如客户忠诚度、 市场份额等。
04
对被审计总体的某一特 征进行风险评估，如应 收账款坏账风险等。
审计抽样的重要性
提高审计效率
通过抽样方法，审计人员可以快速地 获取被审计总体的代表性样本，从而 减少全面审查的时间和人力成本。
提高审计质量
通过抽样方法，审计人员可以获取具 有代表性的样本，从而保证审计结论 的准确性和可靠性。
确定样本规模
确定样本量
根据审计目标和重要性水平等因素， 确定需要抽取的样本数量。
考虑样本代表性
确保抽取的样本能够代表总体，避免 出现偏差。
选取样本
随机选取
采用随机抽样方法，确保样本的随机性和公正性。
系统选取
按照一定的间隔或顺序选取样本，保证样本的连续性和一致性。
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（1）差额估计抽样
差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的 平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平 均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模， 从而求出总体的实际金额与账面金额的差额(即 总体错报)的一种方法。
审计课程---抽样方式讲解
差额估计抽样的计算公式如下:
平均错报=样本实际金额与账面金额的差 额÷样本规模
300000=3000（元）。
审计课程---抽样方式讲解
审计课程---抽样方式讲解
比率估计抽样法的计算公式如下: 比率=样本审定金额÷样本账面金额 估计的总体实际金额=总体账面金额× 比率 推断的总体错报=估计的总体实际金额总体账面金额
审计课程---抽样方式讲解
【例】假设被审计单位的应收账款账 面总值为元，共计2000个账户，审计人 员希望对应收账款总额进行估计，现 选出100个账户，账面价值为200000元， 审计后认定的价值为196000元。
【正确答案】 C
【答案解析】
Hale Waihona Puke 比率估计抽样法的计算过程分为以下三个步骤：
（1）比率=样本审定金额/样本账面金额=50500/50000=1.01；
（2）估计的总体实际金额=总体账面金额×比率
=300000×1.01=303000（元）；
（3）推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=303000-
使用比率估计抽样时，审计人员确定的样本审计 价值与账面价值的比率为 98%(=196000/200000), 则：估计的总体价值=1340000*98%=1313200(元)
审计课程---抽样方式讲解
D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值 50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。 如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货 总体错报为（ ）元。 A.500 B.2500 C.3000 D.47500
推断的总体错报=平均错报×总体规模
总体错报金额 =（样本审定金额一样本 账面金额）÷样本规模×总体规模
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修订后样本量=(可信赖系数*标准 差*样本量/误差)2 实际审查的样本量=n/（1＋n/N） n=修订后样本量；N=总样本量
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ABC会计师事务所审计项目合伙人A对被审计单位甲股份 有限公司（以下简称甲公司）2013年财务报表进行审计， 在对存货项目审计时存货总体规模数量为1200个，账面金 额为110万元，假设项目合伙人A利用审计抽样模型计算的 样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，审 计项目组确定的实际执行的重要性水平为10万元，项目合 伙人A对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万 元。 要求： 请代审计项目合伙人A采用差额估计抽样方法推断 存货项目的总体错报金额。
审计课程---抽样方式讲解
为克服系统选样法的这一缺点，可采用两种 办法， 一是增加随机起点的个数; 二是在确定选样方法之前对总体特征的分布 进行观察。 如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用 系统选样法;否则，可考虑使用其他选样方法。
审计课程---抽样方式讲解
注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取 200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号， 则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）号。 A.155 B.195 C.200 D.235
选样间距的计算公式如下: 选样间距=总体规模÷样本规模
审计课程---抽样方式讲解
缺点:
系统选样方法的主要优点是使用方便，比其他选样方法节省 时间，并可用于无限总体。此外，使用这种方法时，对总体 中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距 即可。但是，使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的， 否则容易发生较大的偏差，造成非随机的、不具代表性的样 本。如果测试项目的特征在总体内的分布具有某种规律性， 则选择的样本的代表性就可能较差。 例如，应收账款明细表每页的记录均以账龄的长短按先后次 序排列，则选中的200个样本可能多数是账龄相同的记录。
答案： B 解析： 抽样间隔＝8000÷200＝40， 第5张凭证的编号＝35＋40×(5-1)＝195。
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（3）比率估计抽样
是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关 系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关 系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从 而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。
存货样本项目的平均错报为:（28-22）÷300=0.02（万元） 存货项目的总体错报为：0.02×1200=24（万元）。
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（2）系统选样
也称等距选样是从审计对象总体中等距 离地选取样本的一种选样方法。采用系 统选样法，首先要计算选样间距，然后 选样起点，最后再根据间距顺序地选取 样本。
差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的 平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平 均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模， 从而求出总体的实际金额与账面金额的差额(即 总体错报)的一种方法。
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差额估计抽样的计算公式如下:
平均错报=样本实际金额与账面金额的差 额÷样本规模
300000=3000（元）。
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比率估计抽样法的计算公式如下: 比率=样本审定金额÷样本账面金额 估计的总体实际金额=总体账面金额× 比率 推断的总体错报=估计的总体实际金额总体账面金额
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【例】假设被审计单位的应收账款账 面总值为元，共计2000个账户，审计人 员希望对应收账款总额进行估计，现 选出100个账户，账面价值为200000元， 审计后认定的价值为196000元。
【正确答案】 C
【答案解析】
Hale Waihona Puke 比率估计抽样法的计算过程分为以下三个步骤：
（1）比率=样本审定金额/样本账面金额=50500/50000=1.01；
（2）估计的总体实际金额=总体账面金额×比率
=300000×1.01=303000（元）；
（3）推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=303000-
使用比率估计抽样时，审计人员确定的样本审计 价值与账面价值的比率为 98%(=196000/200000), 则：估计的总体价值=1340000*98%=1313200(元)
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D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值 50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。 如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货 总体错报为（ ）元。 A.500 B.2500 C.3000 D.47500
推断的总体错报=平均错报×总体规模
总体错报金额 =（样本审定金额一样本 账面金额）÷样本规模×总体规模
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修订后样本量=(可信赖系数*标准 差*样本量/误差)2 实际审查的样本量=n/（1＋n/N） n=修订后样本量；N=总样本量
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ABC会计师事务所审计项目合伙人A对被审计单位甲股份 有限公司（以下简称甲公司）2013年财务报表进行审计， 在对存货项目审计时存货总体规模数量为1200个，账面金 额为110万元，假设项目合伙人A利用审计抽样模型计算的 样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，审 计项目组确定的实际执行的重要性水平为10万元，项目合 伙人A对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万 元。 要求： 请代审计项目合伙人A采用差额估计抽样方法推断 存货项目的总体错报金额。
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为克服系统选样法的这一缺点，可采用两种 办法， 一是增加随机起点的个数; 二是在确定选样方法之前对总体特征的分布 进行观察。 如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用 系统选样法;否则，可考虑使用其他选样方法。
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注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取 200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号， 则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）号。 A.155 B.195 C.200 D.235
选样间距的计算公式如下: 选样间距=总体规模÷样本规模
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缺点:
系统选样方法的主要优点是使用方便，比其他选样方法节省 时间，并可用于无限总体。此外，使用这种方法时，对总体 中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距 即可。但是，使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的， 否则容易发生较大的偏差，造成非随机的、不具代表性的样 本。如果测试项目的特征在总体内的分布具有某种规律性， 则选择的样本的代表性就可能较差。 例如，应收账款明细表每页的记录均以账龄的长短按先后次 序排列，则选中的200个样本可能多数是账龄相同的记录。
答案： B 解析： 抽样间隔＝8000÷200＝40， 第5张凭证的编号＝35＋40×(5-1)＝195。
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（3）比率估计抽样
是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关 系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关 系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从 而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。
存货样本项目的平均错报为:（28-22）÷300=0.02（万元） 存货项目的总体错报为：0.02×1200=24（万元）。
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（2）系统选样
也称等距选样是从审计对象总体中等距 离地选取样本的一种选样方法。采用系 统选样法，首先要计算选样间距，然后 选样起点，最后再根据间距顺序地选取 样本。