营改增的背景及动态
为什么国家要推行营改增呢
为什么国家要推行营改增呢？先做一个对营改增利弊归纳，有兴趣的同学可以看后面的展开：利处：1、减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降；2、由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力；3、营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。
弊端：没有办法核算进项的企业，或者科技企业等以人力为成本的企业将实际上吃亏。
1、什么是营改增？营改增进程是怎么样的？营改增，全称是营业税改征增值税，也就国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。
我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。
因此，营业税取消后，地税局也可能会被取消，当然这是另一个话题了。
原营业税的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。
先说一下大背景，征收增值税的国税局，顾名思义就是为国家征税，先交给中央再分配给地方；地税局，顾名思义就是为地方征税，先交给地方再交给中央（我这么归纳国地税的关系是方便大家理解，但其实严格意义上有出入）。
因此营业税改增值税，一个大背景是中央要把税权上收，是一种加强集权的举措（有没有想起1994年）。
营改增是2012年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。
最早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业（比如软件开发等），后来又纳入了邮政业、物流业等。
到了2014年，剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等硬骨头了。
而营改增工程要在十二五期间完成，也就是2017年就要完成，现在是2015年了，时间只有2年。
原本我们接到消息说1月1号就要纳入的，后来说是7月1日，现在说年底，但反正是快了。
2、营业税和增值税有什么区别？营改增的好处是什么？营业税，是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。
比如你营业额100万，那么就要交5万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算（所以很多营业税户连会计都不请，法人自己报税）。
全面推进营改增工作
全面推进营改增工作营改增是中国税务改革的重大举措，旨在推动经济结构转型升级，减轻企业负担，优化税收体制。
自2012年试点以来，全面推进营改增工作取得了显著成效，对于我国的经济发展和税收制度改革具有重要意义。
本文将就全面推进营改增工作的背景、目标及意义进行阐述，并重点探讨其影响和改革过程中需要注意的问题。
全面推进营改增工作的背景是我国税制存在的问题。
传统营业税制度存在多税种、税率高、涉及范围广等问题，给企业带来了严重的税收负担和行政成本。
而增值税制度相对更加简单、明晰，有利于实现税收的公平与效率。
因此，全面推进营改增工作成为了解决这一问题的有效途径。
全面推进营改增工作的目标是实现从营业税到增值税的转变。
具体而言，就是通过调整政策和法律法规，将原本应纳营业税的项目纳入增值税范畴，间接实现营业税的废止。
这样的转变将有利于降低企业的税收负担，同时推动经济活力的释放和提升。
全面推进营改增工作的意义在于优化税收制度，推进经济结构调整和产业升级。
首先，通过营改增可以减少纳税人的税收负担，提高企业的盈利能力，为企业家精神和创新活动提供更好的支持。
其次，通过优化税收结构，促进传统产业向现代服务业的转变和发展，推动经济的升级和转型。
此外，全面推进营改增工作还有助于提高税收征管水平，增加税务部门的执法效果和监管能力，为税收制度的长远发展打下基础。
全面推进营改增工作对于我国经济和企业来说都具有积极的影响。
首先，对于企业而言，营改增有利于降低税收负担，提高盈利能力，进一步激发市场活力和创新动力。
这将促进企业的持续发展和增加就业机会。
其次，对于国家而言，推进营改增工作可以优化税收结构，实现税制的公平和效率。
这有助于提高财政收入，为国家的经济发展和社会事业提供更多的资源支持。
然而，在全面推进营改增工作的过程中，还存在一些需要注意的问题。
首先，需要加强对营改增政策的宣传和解释，确保企业和纳税人对政策的理解和接受。
其次，需要建立完善的税收征管机制，加强对各类企业的执法和监管力度，避免逃税和税收征管的漏洞。
我国“营改增”的历史演进及其发展展望
我国“营改增”的历史演进及其发展展望“营改增”是指增值税改革的一种形式，是一种按照货物和劳务增值额进行征税的税收制度。
2012年，我国开始在部分地区试点营改增，2016年5月1日，全面推开了营改增试点工作。
营改增改革对我国的税收制度和经济发展都有着深远的影响。
下面就让我们来了解一下我国“营改增”的历史演进及其发展展望。
一、历史演进1.试点阶段：2012年起，我国在全国部分地区开始试点营改增。
试点工作主要包括财政部、国家税务总局和地方政府相关部门统一部署、组织开展、宣传辅导、定点实施、监测评估、成果推广等工作。
试点范围主要是在一些先进的地区和行业，试点的效果是良好的，为全面推开打下了坚实的基础。
2.全面推开阶段：2016年5月1日，我国全面推开营改增试点工作。
全面推开工作主要包括扩大试点范围、建立完善的财政转移支付机制、加强税收征管、完善税收政策等。
全面推开后，我国营改增税收制度进一步完善，各地区和行业的发展也都得到了更好的保障。
二、发展展望1.推进经济结构调整：营改增的推广使得我国的生产性服务业得到更好的发展，提高了服务业对经济增长的贡献率。
通过推进营改增，可以实现财政收入稳中有升，这对于我国深化税制改革，促进经济结构调整具有重要的意义。
2.提高税收征管效率：营改增税收制度的建立和完善，加强了对企业征税的监管力度，提高了税收的征管效率。
这对于改善税收管理和服务水平，提高税收征管水平有着积极的意义。
3.促进经济平稳增长：通过营改增的完善，可以提高税收稳定性和可预期性，有力地促进了经济平稳增长。
并且，通过扩大试点范围，营改增税收制度可以更好地提高工业和服务业的发展水平。
4.加大纳税意识：营改增的推广可以使企业更加关注纳税意识，提高了企业的纳税自觉性。
并且，通过税收政策的调整和优化，可以使企业更好地享受到税收优惠政策，提高企业的投资积极性。
5.完善税收政策：随着营改增的深入推广，需进一步完善相关的税收政策，提高税负透明度，降低税收成本，为企业减轻负担。
“营改增”对公司业务影响的分析)
（一）原营业税和原增值税的区别及“营改增”的政策背景
税收是政府财政收入的主要来源，我国现行18个税种，按照 征收对象大致分为五类：流转税、所得税、财产和行为税、资源 税、特定目的税。增值税和营业税是本次税制改革之前，是两大 并行的流转税，在“营改增”之前，增值税主要适用于第二产业， 是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的 单位和个人取得的增值额为征税对象征收的税，而营业税则主要 适用于第三产业，是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人所取得的营业额为征税对象征收的税。
（2）税目和税率不同：增值税通常按不同商品设置不同税目和税 率，营业税则按不同行业设置税目（交通运输业、建筑业、金融 保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形 资产、销售不动产等9个税目）和税率。增值税税率：17%、13%、 零税率，3%的征收率。营业税税率：3%、5%（娱乐业5%-20%）。
例如：公司取得一笔设计费收入117,000元，原按照营业税方法下 的纳税额：117,000*5%=5,850元；现按照增值税计税方法下的纳税 额：117,000/（1+6%）*6%=6,622.64元。
（4）征管机关不同：增值税（除海关代征部分）由国税机关负 责征收，中央分享75%，地方分享25%；营业税（除铁道部、各 银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分外）归地方政府， 由地税机关负责征收。
第二部分“营改增”涉及的行业、税率及主要政策 （一）“营改增”涉及的主要行业及调整后的税率 （二）“营改增”涉及的主要行业政策要点
（一） “营改增”涉及的主要行业及调整后的税率
根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动 产，转让土地使用权，税率为11％；提供有形动产租赁服务，税 率为17％；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零；除 此之外的纳税人发生应税行为，税率为6％。此外，增值税简易征 收率为5%、3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
营改增业务介绍动态课件
大、劳务成本无法抵扣等。
建筑业营改增的机遇
03
营改增为建筑业提供了更加公平的税收环境，有利于推动行业
转型升级和健康发展。
房地产业
房地产业营改增概述
房地产业是营改增的另一个重要行业，涉及到土地增值税、房产 税等多个税种。
房地产业营改增的挑战
房地产业在营改增过程中面临进项税抵扣不足、土地成本无法抵扣 等问题。
营改增有利于促进经济增长，提高企 业经济效益，增强市场竞争力。
营改增的目的
通过消除重复征税，降低企业税收负 担，促进经济发展和产业结构升级。
营改增的实施范围和时间
营改增的实施范围
营改增适用于交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、金融业、 现代服务业和生活服务业等。
营改增的实施时间
营改增的实施时间因行业不同而有所差异，具体时间以国家税务总 局公告为准。
定期与税务部门沟通，了解政 策执行过程中的具体要求和注 意事项。
关注行业动态，了解其他企业 应对营改增政策的经验和做法 ，以便及时调整自身策略。
建立与完善税务管理体系
01
制定详细的税务管理制 度，明确税务处理流程 和规范。
02
建立税务风险预警机制 ，及时发现和解决潜在 的税务风险。
03
加强与其他部门的协作 ，确保业务流程与税务 处理的有效衔接。
04
定期进行税务自查，及 时发现和纠正不当的税 务处理行为。
THANKS
感谢观看
提高财务管理水平
加强税务管理
建立专门的税务管理团队或岗位 ，负责税务筹划和税务管理工作
，提高企业的税务管理水平。
提高会计核算水平
加强会计核算工作，规范增值税专 用发票的管理和使用，确保企业会 计核算的准确性和合规性。
我国营改增的意义及趋势课件
01
通过避免重复征税，营改增可以降低企业的税收负担
，提高企业的经济效益。
促进产业结构升级
02 营改增鼓励企业进行技术创新和转型升级，有利于推
动我国产业结构的优化升级。
推动经济发展
03
营改增有助于提高企业的竞争力和市场活力，促进我
国经济的持续健康发展。
CHAPTER 02
营改增对于企业的意义
降低企业税负
01
02
03
避免重复征税
营改增通过消除重复征税 ，减轻了企业的税收负担 ，降低了企业的成本。
税率调整
通过调整税率，降低了企 业的税收负担，有利于企 业扩大投资和增加利润。
优惠措施
针对不同行业和地区，营 改增还采取了多项优惠措 施，进一步减轻了企业的 税收负担。
促进企业转型升级
倒逼企业转型升级
营改增的实施，使企业面 临更大的税负压力，从而 倒逼企业加快转型升级步 伐。
通过营改增，可以避免重复征 税，降低企业税收负担，提高 经济效益。
营改增的发展历程
01
2012年，我国在上海率先启动营改增试点，涉及交
通运输业和部分现代服务业。
02
2013年，试点范围扩大到全国，行业范围也进一步
扩大。
03
2016年，营改增全面推开，营业税正式退出历史舞
台。
营改增的重要意义
减轻企业负担
、建筑等，实现全行业的增值税链条。
消除重复征税
02
通过全面实现营改增，将消除重复征税现象，完善增值税抵扣
链条，减轻企业税负。
促进经济结构优化
03
营改增将推动产业结构调整和优化，促进经济发展方式的转变
。
增值税税率进一步优化
营改增对我国经济发展的意义
营改增对我国经济发展的意义一、营改增政策背景营改增政策（即营业税改增值税）是指将原先征收的营业税改为增值税的税收政策。
在之前的税收制度中，营业税是我国商品和服务领域的主要税种，但其征税对象是企业的营业收入，存在征收环节多、重复征税和税负透支等问题。
鉴于这些问题，2009年，我国开始在部分地区和行业试行营改增政策，并在2012年全面启动。
营改增政策的实施之初，主要在于减轻企业税负、促进消费、加快税收制度的市场化改革进程等方面。
但随着政策的深入实施，其意义和影响也逐渐显现出来。
下文将从几个方面对营改增政策对我国经济发展的意义进行细致分析。
二、营改增政策的实施意义1. 优化税收结构营改增政策的核心在于将原先的营业税改为增值税，使得税收的征税对象从企业的营业收入转变为企业的增值部分。
这样一来，税收的征税范围变窄，税收结构得到了优化。
同时，也减轻了企业的税负压力，有利于提高企业的盈利水平和竞争力。
2. 促进消费营改增政策对商品和服务的消费也具有直接的促进作用。
由于增值税将直接体现在最终商品和服务的价格中，消费者在购买商品和服务时感受到的税负相对减少，从而促进了消费的增长。
在一定程度上，这有利于拉动国内的消费需求，增加社会消费总量，推动经济的增长。
3. 促进产业结构升级在之前的征税制度中，营业税对实体经济特别是制造业的影响较大。
而增值税对于生产企业的税负相对较轻，这使得生产企业更加愿意进行技术改造和升级，提升产品质量和附加值。
这样一来，有利于推动产业结构和产品结构的升级，实现经济的可持续发展。
4. 促进企业竞争力优化税收结构和减轻税负压力有利于提高企业的盈利水平和竞争力。
同时，由于增值税的抵扣机制，对于生产企业的原材料和生产设备等税负也可以得到一定程度的减轻，有利于降低企业的成本。
这不仅对企业的发展有利，也有助于提升企业的国际竞争力。
5. 推动税收制度的市场化改革营改增政策的实施，标志着我国税收制度向市场化的改革迈出了重要一步。
营改增的原因及背景分析
营改增的背景：（一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。
前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。
尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。
后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
（二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。
而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。
从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
（四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。
其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。
二是人为造成进项税额抵扣不完整。
从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系。
现行营业税的弊端很明显，即重复征税自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。
伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。
营改增的的原因：根本原因：重复征税弊端严重（一）增值税立法是“营改增”的导火索增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已经占到税收总额的29.1%，可谓是中国第一大税种。
然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。
“营改增”背景及政策介绍
营业税和增值税政策衔接
• 3.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政 策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外 费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点 实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本 地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主 管税务机关申请退还营业税。 • 4.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前 已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生 退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已 缴纳的营业税。
•
（不允许抵扣进项）
“营改增”的试点政策
• 小规模纳税人按照简易计税方法计税
• • 应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应 纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： • 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） • 103\(1+3%)=100
“营改增”的试点政策
“营改增” 试点主要政策
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• • • •
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• • •
11、关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通 知（财税【2012】15号） 12、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关 事项的公告（2012年第50号） 13、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公 告（2012年第51号） 14、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补 充通知（财税【2012】53号） 15、关于北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 的通知（财税【2012】71号） 16、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事 项的公告（国家税务总局2012年第38号） 17、关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国 家税务总局2012年第42号） 18、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（ 国家税务总局2012年第43号） 19、关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会【 2012】13号）
建筑服务业营改增政策
建筑服务业营改增政策建筑服务业营改增政策是指我国建筑服务业从营业税转为增值税的一项税收政策调整。
营改增政策于2024年在全国范围内启动，旨在推进税制的和优化，减轻企业的税负，促进经济的发展。
本文将就建筑服务业营改增政策的背景、目标、实施情况和影响进行探讨。
一、背景在营改增政策实施之前，建筑服务业向国家缴纳的是营业税。
然而，营业税是按照销售金额征收的，对于建筑服务企业来说，营业税的税负相对较高。
由于建筑服务业的特点是周期长、投资大、利润较低，营业税的征收方式导致了建筑服务业的税收负担较重，对企业的发展形成了一定的阻碍。
二、目标三、实施情况建筑服务业营改增政策于2024年开始试点，2024年在全国范围内扩大推行。
根据国家税务总局的数据，自营改增政策实施以来，建筑服务业整体税负有所下降，企业盈利能力得到了提高。
同时，通过建立增值税专用发票系统、加强税务管理等措施，对企业进行了规范和监管，有效防止了税收逃避和虚假开票等问题的发生。
四、影响建筑服务业营改增政策的实施对行业产生了重要影响。
首先，营改增政策降低了建筑服务企业的税负，提高了企业的盈利能力，有利于促进行业的发展。
其次，税制优化也有助于企业进行更多的投资和创新，提高行业的整体竞争力。
此外，建筑企业通过开具增值税专用发票，可以享受到更多的税收抵扣和退税政策，帮助企业降低成本，增强市场竞争能力。
然而，建筑服务业营改增政策的实施也面临一些挑战和问题。
首先，由于建筑服务业往往涉及多个环节和多个参与方，增值税的征收和管理相对复杂，可能增加了企业的财务和税务管理成本。
其次，建筑服务企业在享受税收优惠政策时也需要履行一定的申报和审核手续，增加了企业的行政负担。
最后，建筑服务业的转型和创新也需要一定的时间和投入，需要行业各方共同努力。
总结起来，建筑服务业营改增政策的实施对于行业发展具有积极意义。
降低了企业的税负，提高了盈利能力，促进了投资和创新。
然而，政策的实施也面临一些挑战和问题，需要在规范和管理上进一步加强，提高政策的透明度和可操作性。
第一篇营业税改征增值税的背景和动态
第一篇营业税改征增值税的背景和动态《营业税改征增值税操作实务》课程第一篇营业税改征增值税的背景和动态第二篇我国现行营业税政策第三篇我国现行增值税政策第四篇营业税改征增值税的试点政策第五篇营改增下的增值税会计核算方法第六篇营改增下增值税发票与纳税申报第七篇营改增对试点行业税负影响的分析本篇主要内容：第一讲我国现行税收制度的介绍第二讲营业税改征增值税的背景第三讲营业税改征增值税的影响和意义第四讲营业税改征增值税的改革过程第五讲未来中国税制改革的趋势第一讲我国现行税收制度的介绍本讲内容：1.税收概述2.我国税收制度的沿革3.我国现行税法体系一、税收概述1.税收的概念和特点概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
特点：（1）征税的主体是国家；（2）国家征税依据的是其政治权力；（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；（4）税收分配的客体是社会剩余产品；（5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
2.税收的职能（1）调节需求总量：税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定。
（2）调节经济结构：（3）调节收入分配：二、我国税收制度的沿革中华人民共和国成立60多年来，随着国家政治、经济形势的发展，税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。
大致上经历了以下几个比较重要的历史时期：（一）1994年税制改革1.全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。
2.改革了企业所得税制。
3.改革了个人所得税制。
4.对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整。
（二）2003年以来的税制改革2003年以来，相关部门按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，积极稳妥地推进税制改革。
1.基于经济结构调整的各税种改革2.加强与改善民生的税制改革（三）2008年以来新一轮的税制改革2008年以来，围绕着经济结构调整、加强与改善民生以及统一税法适用，国家进一步开展了一系列的税制改革：1. 统一税法适用的税制改革2. 基于经济结构调整的各税种改革3.优化产业结构，促进节能减排的税制改革4. 加强与改善民生的税制改革5.营业税改征增值税的税制改革三、我国现行税法体系1.流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。
营改增后计价规则的变化
营改增后计价规则的变化提纲一、营改增改革的背景与动态二、营改增对工程造价的影响三、工程计价规则的变化四、工程计价的解决方案一、营改增改革的背景与动态营改增，顾名思义，就是营业税改征增值税，两税互斥，增值税是所有税种中最复杂的。
建筑业营业税3%，增值税11%（适用一般计税方法）。
营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。
其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。
一些建企必然会因税制变化而没有调整经营策略而被淘汰，剩下的是强大的应变能力强的建企，他们与房企的谈判能力和定价能力更强，最后，建企税负的增加或转嫁给房企，建企的经营风险蔓延到房企。
所以，谁也不能掉以轻心，谁能不能破坏行业的生态。
营业税是地税。
增值税是共享税，中央75%，地方25%。
营改增涉及中央、地方、企业之间的利益调整。
根据《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号文）“总体税负不增加或略有下降，”李克强说：“这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担。
”营改增是为了实现结构性减税和消除重复性征税，果真如此吗？根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%。
根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。
营改增是大势所趋，可以消除重复性征税，若取得成功，必须降低税率，否则，企业税负不减反增。
二、营改增对工程造价的影响营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。
“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程招投标、计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。
工程规则也随之变化。
1、计税方法的区别营业税应纳税额=营业额×营业税率(3%)增值税分两种：a简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率（3%）b一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额×增值税率（11%）增值税税制下的销售额均指价外税，即不含销项税额。
营改增 调研报告
营改增调研报告营改增是指将增值税替代原来的营业税，是我国财税制度改革的重要一环。
为了深入了解营改增对经济发展的影响，本次调研在全国范围内对企业进行了问卷调查，以下是调研报告：一、营改增的背景和意义1. 背景营业税是我国税收体系中的一项重要税种，但由于其征收方式的特殊性，存在税负重、具有千人千面等问题。
为了加快转变政府职能，优化税收结构，我国启动了全面推进营改增的进程。
2. 意义（1）简化税收体系。
将原来的营业税和增值税合并，可以减少企业征税环节，降低企业负担，加快经济转型升级。
（2）提升税收公平性。
营改增将纳税人的生产经营行为纳入征税范围，避免了原来在准予发票的环节产生的复杂情况，确保了税负公平。
二、营改增的影响1. 对企业的影响（1）减轻负担。
营改增后，企业只需按照销售额与销项税额之差纳税，相较于营业税而言，负担减轻了。
（2）促进发展。
减轻了企业负担，提高了企业的竞争力，有利于企业加速发展，推动经济增长。
2. 对经济的影响（1）改善投资环境。
减轻了企业税负，降低了企业经营成本，对吸引外资和鼓励企业投资具有积极作用。
（2）推动消费升级。
营改增将纳税范围扩大，提高了中低收入者的消费能力，进一步推动了消费升级。
三、调研结果分析1. 企业对营改增的态度根据问卷调查结果分析，绝大多数企业对营改增持积极态度，认为营改增减轻了企业负担，提高了竞争力。
2. 营改增对企业的影响（1）税负减轻情况。
大部分企业表示，营改增减少了企业税负，降低了经营成本。
（2）发展态势改善。
调研结果显示，营改增后企业的发展态势有所改善，资金和精力可以更多地用于产品研发和市场开拓。
3. 营改增对经济的影响（1）投资环境改善。
大部分企业认为，营改增有助于改善我国的投资环境，吸引更多的外资和促进企业投资。
（2）消费升级推动。
营改增扩大了中低收入者的消费能力，有利于推动消费升级，促进经济增长。
四、总结和建议1. 总结通过对企业的调查和研究，可以得出结论：营改增对企业和经济具有积极影响，减轻企业负担，促进了企业的发展和经济的增长。
营改增开题报告
营改增开题报告一、背景和意义营改增是指我国从2012年开始实施的改革措施，即将营业税改为增值税。
本次开题报告旨在探讨营改增政策的背景和意义，分析其对经济发展的影响，并提出相应的研究问题和研究方法。
1.1 背景过去的税制中，我国实行了两种主要的间接税，即营业税和增值税。
营业税是一种以流转经营行为为征税对象的税种，而增值税则是以商品的增值额为征税对象，并通过逐级抵扣实现税负的分担。
然而，营业税在实际征收中存在着税负重、税基窄、税制复杂等问题。
为了推动经济转型升级、缓解税负压力，我国政府决定推行营改增政策，将营业税改为增值税。
1.2 意义营改增政策的实施对于经济发展具有重要的意义。
首先，通过营改增可以降低企业的税负，提升企业的竞争力，推动经济增长。
其次，营改增能够促进产业结构优化升级，鼓励发展服务业和高技术产业。
再次，营改增有助于简化税制，提高税收征管效率，减少企业税收成本和行政成本。
最后，营改增还有助于推动财税体制改革，完善我国税收体系。
二、研究问题在本次研究中，我们将重点关注以下几个问题：1.营改增政策对企业税负的影响是怎样的？2.营改增对不同行业和地区的影响有何不同？3.营改增能够促进产业结构升级和转型吗？4.营改增政策是否有助于提高税收征管效率？5.营改增的实施是否需要进一步调整和完善？三、研究方法为了回答上述研究问题，我们将采取以下研究方法：3.1 理论分析通过对税收理论和财政政策的相关文献进行综述和分析，从理论角度探讨营改增政策的影响机制和经济效果。
3.2 实证分析基于已有的统计数据和财税政策实施情况，利用计量经济学方法，对营改增政策的实施效果进行实证分析，探讨其对企业税负、产业结构和税收征管效率的影响。
3.3 比较研究通过对不同行业和地区的对比研究，分析营改增政策对各行业和地区的影响差异，并结合实证分析结果，提出政策建议。
四、预期结果和结论本研究预计得出以下结果和结论：1.营改增政策对企业税负的影响较为明显，在大多数情况下有助于降低企业税负。
我国营改增的意义及趋势
从2012年上海地区开始的交通运输业和部分 现代服务业的试点，到 2013 年全国范围内的试 点，再到 2014 年年初，交通运输业全部纳入改 革范围，我国增值税改革正在有条不紊地进行着。
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二、营业税及增值税的概述 （一）营业税
1.概念：
营业税亦称为销售税，是以应税商品 或劳务的销售收入额（或称营业收入额） 为计税依据而征收的一种商品税。
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（二）增值税
1.概念
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值 税。
（中华人民共和国增值税暂行条例）
由此可见，增值税是以商品在流转的过程中 产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。
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2.营业税与增值税并行不符合第三产业发展要求
从全球来看，我国第三产业的发展水平明显落后于发达国家。纵观 我国现行税制可以发现第二产业制造业主要征收增值税，摆复征税问题，造成在产业升级的过程中，产业间税负水平出现差异， 阻碍了第三产业的发展。因此，对于营业税的改革有利于推动产业结 构的平衡发展。
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营业税的征税范围
营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销 售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、 交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务 业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税 率在3%到20%不等。主要有三类，即：
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F （二）营改增的意义 irst
首先，有利于统一税制，提高税收征收管理效率。营业税划分的税率等级 较多并且高低税率差距较大，导致了税制的复杂性，不利于税制的简化和相 关部门的征管。例如，娱乐业的营业税率是15%，而文化体育业税率是3%， 两者相差十二个百分点，兼营这两种服务的企业的税基很难划分。营业税改 为增值税以后，增值税的税率等级少，抵扣彻底等优势极大地简便了税制， 较少了征管的成本，提高了征纳的效率。
简析我国的营改增改革
简析我国的"营改增"改革简析我国的“营改增”改革近年来，“营改增”成为我国税务改革的一个关键词，也成为社会一大热词。
与此相应的，我国“营改增”的改革进程也在加快脚步。
本文就意在对我国“营改增”改革的背景、进程、问题以及进一步发展的建议进行简要的分析说明。
一、我国“营改增”改革的背景“营改增”即营业税改增值税，也就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值。
其中营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
而增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税作为中国最主要的税种之一，2019年的税收额已经占到税收总额的29.1%。
然而，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。
因此，随着税收法制观念的不断增强和税法制度完善的需要，通过法定程序将增值税上升到法律的高度，进行增值税立法是势在必行的，在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。
随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。
在推进增值税立法的同时，财税部门也同时探索扩大增值税的征税范围，从而出台一部完善的增值税法律。
在原有税制下，重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位重复征税。
而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
并且原有税制在一定程度上制约了服务业发展，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
因而“营改增”改革势在必行。
二、我国“营改增”改革进程2019年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
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一、“营改增”背景
2009年新税制下销售固定资产、旧货、及其他物品的税务处理
纳税人
销售情形
税务处理
计税公式
增值税 =售价÷（1+4%） ×4%÷2
一 般 纳 税 人
销售旧货或者2008年12 按简易办法：依 月31日以前购进或者自 4%征收率减半征 制的固定资产（未抵扣进 收增值税； 项税额） 销售自己使用过的2009 年1月1日以后购进或自 制的固定资产。 销售自己使用过的除固定 资产以外的物品。
“营改增” 基础知识
提供应税服务的增值税税率是多少?
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除 外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率 为零。
一、“营改增”背景 二、“营改增” 动态 三、“营改增”潜在 影响
一、“营改增”背景
增值税与营业税
有形资产 资产 无形资产
有形动产 不动产
劳务
加工、修理修配劳务
其它劳务
增值税 营业税
一、“营改增”背景
增值税与营业税
□根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60% 的领域，其余由营业税覆盖。增值税由国税系统征管， 收入按照75：25在中央与地方之间分配；营业税属于地 税，除少部分行业集中缴纳的税收归属中央外，其余全 部归属地方收入，并占到整个地方级税收收入的三分之 一。
配劳务货物以及
实现的增值额征收的一个税种。
的单位和个人就其
“营改增” 基础知识
什么是提供应税服务？
提供应税服务是指提供交通运输业和部分现 代服务业服务。
交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输 服务、航空运输服务、管道运输服务。 部分现代服务业包括：研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
2013年选择部分 行业在全国范围 推行
2012.11.1福建、广 东，交通运输和部 分现代服务业 2012.9.1北京，交 通运输业和部分现 代服务业
2012.1.1上海；交通 运输业、部分现代 服务业
“营改增”扩围路线
ห้องสมุดไป่ตู้
“营改增” 基础知识
增值税概念？
增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修
一、“营改增”背景 二、“营改增” 动态 三、“营改增” 潜在影响
一、“营改增”背景 二、“营改增” 动态 三、“营改增”潜在 影响
一、“营改增”背景
需要了解的几个基本事实
□1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税 税制格局； □增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增 值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过 四成。 □营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复 征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。 □增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面 有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区 实行
按正常销售货物适 用税率征收增值税 增值税 【提示】该固定资 =售价÷（1+17%） 产的进项税额在购 ×17% 进当期已抵扣
一、“营改增”背景 二、“营改增” 动态 三、“营改增” 潜在影响
二、“营改增” 动态
2012.12.1天津、浙江、 湖北，交通运输和 部分现代服务业 2012.10.1江苏、安徽， 交通运输和部分现 代服务业
三、“营改增” 潜在影响
营改增对国民经济影响 国家税务总局专题研究小组通过建立中国税收 可计算一般均衡模型（T-CGE），运用计量方法， 将深化增值税制度改革对各类市场主体行为的影响 置于宏观经济运行的整体框架中做了量化分析。 测算结果证明，积极推进营业税改征增值税， 必将为加快经济结构调整提供强有力的制度支持。
一、“营改增”背景
□十二五规划： 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。”“扩 大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。”
□政府工作报告： “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业领 域推行增值税改革试点” “三是大力发展服务业。 加快发展生产性服务业，积极发展生活性服务业。”
一、“营改增”背景
三、“营改增” 潜在影响
营改增对国民经济影响
营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变， 收入由由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系
没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成
本降低，利润增加。 可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存 在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负 增加;
2009.1.1 生产型增值税→消费型增值税
案例：蓝天公司2009年6月应税商品销售收入为100000元， 消耗原材料30000元，购入设备50000元，折旧5000元。在不 同类型增值税下增值额如下： □生产性：100000-30000=70000（元） □收入型：100000-30000-5000=65000（元） □消费型：100000-30000-50000=20000（元）
三、“营改增” 潜在影响
营改增对国民经济影响
取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出， 仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无
法提供相应的凭证，可能导致税负的增加;
供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开 具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规 模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加；
三、“营改增” 潜在影响
营改增对国民经济影响
客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对 方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负 降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供 应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。