国外的环境税及其借鉴_兼论我国环境保护税的构建
发达国家环境税及对我国之借鉴
发达国家环境税及对我国之借鉴作者：郭如成来源：《世界家苑·学术》2018年第05期摘要：我国于2016年12月25日颁布了《环境保护税法》，这部税法虽已进入实施阶段，但从其内容看，我国的环境税与发达国家仍有相当大的差距，发达国家的环境税已形成较为系统完整的体系。
因此我们有必要借鉴发达国家环境税的成功经验，扩大纳税人、合理确定环境税税率、多种计税依据结合使用，以期发挥我国环境税的作用。
关键词：环境税；生态税；环境污染；环境治理目前，我国环境税刚刚起步，而在西方发达国家，早在上个世纪60-70年代就逐步在形成与完善环境税，现已形成了体系健全、内容完善的环境税制度。
西方国家的环境税不仅使政府获得了财政收益，而且在减少环境污染等方面也起到了重要的作用。
西方国家的环境税经过近半个世纪的发展积累了相当丰富的实践经验，对于我国环境税的发展完善有着重要的借鉴意义。
一、发达国家环境税及经验（一）发达国家的环境税1.英国的环境税制（1）环境税的征税范围非常广泛英国的环境税种类十分丰富，主要有大气污染税、气候变化税、机场旅客税、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾填埋税及石方税等税种1。
（2）英国环境税税率随着经济与环境的变化而调整英国在确定环境税税率时，充分考虑了本国的实际情况，并随经济与环境的变化不断对税率进行调整，这在气候变化税中表现尤为明显。
例如，随着经济的快速发展以及通货膨胀的日益加剧，英国原先的气候变化税税率已与经济的发展不相协调，英国政府于2004年和2007年重新设置了气候变化税的税率。
（3）实施广泛的税收优惠措施英国的环境税优惠政策包括广泛的减免税措施，类型丰富，范围广泛。
例如，英国于2011 年规定，出租者在出租房屋前，必须审定其房屋的能耗级别，并交纳一定数额的环境保护税，才能取得出租许可，对于综合利用能源，如太阳能进行取暖设计的房屋等可以免于税收。
2.德国的环境税制（1）德国环境税税种少，但针对性强当前德国与环境相关的税种仅包括矿物油 / 能源税、车辆税、电税、核燃料税和空运税五种2。
环境保护税收政策的国际实践及借鉴
环境保护税收政策的国际实践及借鉴内容摘要：目前世界各国都力求遵循可持续发展的基本思想，实现人与自然、环境的和谐统一，其中环境保护问题是各国面临的共同难题。
从上世纪70年代起，西方发达国家采用税收政策保护环境，已取得了明显的效果。
学习西方发达国家环境保护税收政策的实践经验，对其在税种的开征、税收收入的使用、税收征管等方面进行研究、总结，对于我国采用税收手段保护环境，注重经济增长质量的提高具有借鉴意义。
关键词：环境保护，税收政策，实践环境保护问题是当今世界各国面临的共同难题，上世纪70年代以来，西方发达国家除采取非经济手段治理环境问题外，还对利用税收政策保护环境的实践进行了有益的尝试，并已取得了明显的效果。
特别是90年代以来，环境问题与税收政策越来越紧密地联系在一起，环境保护税收政策的运用也正在获得各国的广泛支持。
一、世界发达国家环境保护税收政策的概况目前世界发达国家环境保护税收政策的总体状况如下：1、污染税。
根据污染物的种类，污染税可以分为以下四种：(1)针对废气课征的大气污染税。
其一，二氧化硫税。
美国于20世纪70年代就设立了该税种，按二氧化硫的浓度划分地区的不同等级进行征税。
德国、日本、荷兰、挪威、瑞典等国也先后开征此税。
其二，二氧化碳税。
英国较早开征了此税，其计税依据为二氧化碳的排放量及浓度。
目前欧盟也引入了该税(全称为碳能源税，简称碳税)，这也是欧盟层次上唯一的一个环境税种。
这种碳税的主要目的是通过鼓励减少使用矿物燃料，尤其是含碳量高的燃料，从而减少二氧化碳的排放。
它是一种混合型税种，由两部分构成，一部分由该能源的含碳量决定，所有固体的和液体的矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按其含碳量交纳该税的碳税部分；另一部分由该能源的发热量来决定，主要是指对矿物能源与非矿物能源，如电力征税。
(2)针对废水课征的水污染税。
废水包括工业废水、农业废水和生活废水。
废水排放会造成水体污染，威胁人类的生产、生活。
国外环境保护税经验借鉴
国外环境保护税经验借鉴在全球范围内，环境保护已成为各国共同关注的重要议题。
为了有效地保护环境，许多国家纷纷开征环境保护税，以经济手段来引导和约束企业及个人的行为，减少环境污染和资源浪费。
通过研究和借鉴国外环境保护税的经验，对于我国完善相关政策、推动生态文明建设具有重要的意义。
一、国外环境保护税的主要类型1、污染排放税这是最常见的一种环境保护税，针对企业或个人向环境中排放的污染物进行征税。
例如，美国对二氧化硫、氮氧化物等大气污染物的排放征收税；德国对污水排放征收水污染税。
通过这种方式，促使排放者采取措施减少污染物的排放，降低环境损害。
2、能源税许多国家对能源的使用征收税款，以鼓励节能和促进可再生能源的发展。
丹麦、芬兰等北欧国家对煤炭、石油、天然气等传统能源征收高额的能源税，从而提高能源使用成本，推动能源结构的优化。
3、资源税为了保护自然资源，一些国家对开采和使用自然资源征税。
比如，澳大利亚对矿产资源的开采征收资源税，以控制资源的过度开发，促进资源的合理利用。
4、垃圾税针对垃圾的产生和处理征收税款，以激励减少垃圾的产生和提高垃圾处理的效率。
荷兰对家庭和企业产生的垃圾按重量征收垃圾税，促使人们进行垃圾分类和减少垃圾排放。
二、国外环境保护税的实施效果1、环境质量改善通过征收环境保护税，企业和个人在经济利益的驱动下，积极采取环保措施，减少污染物排放。
例如，瑞典在实施环境税后，二氧化硫的排放量大幅下降，空气质量得到显著改善。
2、促进经济结构调整高污染、高能耗企业面临更高的成本压力，从而促使其进行技术创新和产业升级，或者退出市场。
与此同时，环保产业得到了更多的发展机会，推动了经济结构向绿色、可持续方向调整。
3、增加财政收入环境保护税的征收为政府提供了稳定的财政收入来源，这些资金可以用于环境保护项目、生态修复以及支持环保技术的研发等。
三、国外环境保护税的成功经验1、完善的法律体系大多数国家在开征环境保护税之前，都制定了完善的法律法规，明确征税对象、税率、计税依据等关键要素，为税收的征收和管理提供了坚实的法律保障。
环境税的国际经验及模式借鉴
型环境税不需要对整个税制做大的改动 ， 操作起来 简便 ， 也不需要像独立型环境税一样要与原来税种
为主 、 独立 型环 境税 为辅 的环境 税模 式 ； 第二 阶段 应 过渡 到 融入 型 为辅 、 独立 型 为主 的环
境税模式； 第三阶段 ， 应过渡到完善 的独立型环境税模式。
关键 词 ： 环境税 低 碳 经济 国际 比较 模 式 选择
中图分 类号 ：８２４ Ｆ １．２
文献标 志码 ： Ａ
推进 的速 度 ， 于 执行 成 本低 、 削 减 排 放 量 的效 对 对
１推行 税 收 中性 政策 。发达 国家 的收人 性税 收 ． 税 负 已经 较 高 ， 推行 任 何 一种 新 的税 种 都 可 能遇 到
果显著 、 公众容易接受的税种优先改革 ； 而对于在 减排 上起作用需要较高税率 ，会削弱企业 的竞争
的市场和价格信号 ， 更好地 引导人们 的行 为， 完善
国家 的激 励 机制 ， 达 国家 的环境 税 非 常 注重 税 率 发 差 别 和税 收 减免 的调节 作用 ， 常运 用 行业 差 别 税 通 率 和产 品差 别 税 率 对 企 业 和 消 费 者 的 行 为 进 行 调
来国际市场 的竞争很大程度将是低碳产 品的竞争 ，
海外传真
环境税的国际 经验及模式 借鉴
张耀 军
（ 中共广 州市 越 秀区委 党校 ， 广东 ５０ ８ ） １０ ０
内容 提要 ： Ｃ 国家环境税 制 比较 成 熟完善 。本 文通过 借鉴 国外环 境税 经验 和模 ＯＥ Ｄ
式 ， 三个 阶段 构 建 了我 国环境税 开征 的 动 态模 式 。第一 阶段 ， 国应 实施 融入 型环 境税 分 我
、
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴【摘要】环境税是一种对环境污染者征收的税收，具有重要的环境保护作用。
本文通过对环境税在各国的实施情况、对环境保护的作用、设计原则、国际环境税立法的比较以及欧洲国家的具体实施情况进行分析，揭示了环境税在全球范围内的重要性和发展态势。
在国际环境税法方面，本文探讨了借鉴意义，指出环境税对于推动环境可持续发展具有重要作用。
未来，环境税将成为全球环保政策的重要组成部分，对于减少环境污染、保护生态环境具有重要意义。
本文旨在为各国环保政策的制定提供参考和借鉴，推动全球环境可持续发展。
【关键词】环境税，国际比较，借鉴，环境保护，设计原则，立法比较，欧洲国家，环境可持续发展1. 引言1.1 环境税的重要性环境税是一种通过征收税收的方式来引导和促进环境保护的政策工具。
在当前全球环境问题日益严重的背景下，环境税的重要性愈发凸显。
环境税可以有效引导市场行为，通过提高环境成本来促使企业和个人在生产和消费中更加环保。
环境税可以促进资源有效利用和节约，通过对环境污染和资源消耗征税来激励企业和个人转变生产和消费方式，推动绿色发展。
环境税还有助于促进技术创新和产业升级，通过税收激励来推动企业加大环保技术研发和投入，提高环保水平。
环境税的重要性在于其能够在市场机制基础上，通过经济手段来有效解决环境问题，实现经济增长和环境保护的双赢局面。
环境税的引入和推行，对于推动整个社会朝着可持续发展的方向前进具有重要意义和深远影响。
1.2 环境税的定义环境税的定义是指政府根据环境污染的实际情况和需要，通过向企业或个人征收税费的形式，以引导和规范生产、消费活动，减少环境污染、保护环境的一种税收制度。
环境税是一种特殊的税收方式，其目的不在于筹集财政收入，而是通过调节税收的高低，影响企业和个人的生产和消费行为，以达到减少环境污染和保护环境的目的。
环境税是一种具有明显环境保护属性的税收政策工具，是实现可持续发展的重要手段之一。
通过对环境资源的征税，可以促使企业和个人更加重视环境的保护，同时也可以推动清洁生产和绿色消费，带动环保产业的发展，促进经济转型升级。
国外环境保护税制的启示与借鉴
国外环境保护税制的启示与借鉴随着环境问题的不断升级和世界范围内环保意识的逐步提高，各国开始积极探索和研究环保税制。
环保税制是指国家或地方政府按照特定标准或方式对污染物的排放、使用和损害等行为进行征税，以达到环境保护的目的。
环保税制因其经济学和环境学的特点，成为各国采用的一种主要环保政策和治理手段。
本文将从国外环保税制的现状出发，分析其可借鉴和启示之处，以期为我国的环保税制建设提供参考。
一、国外环保税制的现状近年来，许多国家逐渐发展了完善的环保税制，以达到促进环保和可持续发展的目的。
其中，最为著名的就是北欧三国——瑞典、芬兰和丹麦的环保税制。
这三个国家的环保税制建设已经历了几十年的发展，早在1970年代，它们就开始实施了环保税制，对不同的污染物水平分别制定了相关的环境税，如：能源税、化学品税等。
这些税种的征收主要是针对污染源——企业和个人进行的。
目前，这三个国家的环保税制已经形成了系统化和完备的框架体系，包括税率高、范围广、征收严格、应用广泛、效果显著等特点。
其实施效果体现在以下几个方面：1.显著降低了大气、水、土壤等污染物排放，促进了清洁生产和循环经济的发展。
2.鼓励绿色技术和环保创新，激励企业对环保技术升级和效率提升的投资。
3.促进了环境管理的科学化和规范化，并为环境保护事业注入了经济动力。
4.有助于增加政府财政收入，用于支持环境保护和公共服务。
以上几个方面都充分说明了环保税制在国外的实践成果和发展现状，有一定的可借鉴意义和启示价值。
二、国外环保税制可以借鉴和启示的方面虽然我国的环保税制仍有很大的提升和改进空间，但是我们不妨从国外的经验中找寻一些可借鉴和启示的方面，以指导我国的环保税制建设。
1.建立科学合理的环境税目录体系环保税制中的税目录是不同税种的集合，反映了征税对象、税基、税率和税目的设置及矛盾调节。
在国外，经过多年的发展和实践，形成了相对完备和科学的环境税目录体系，如：欧盟的碳排放交易体系，丹麦的能源税、含氮化合物税、硫化合物税等。
国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题
国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题财经政法资讯2011年第2期研究综述国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题●刘源邹正峰环境保护税是解决环境问题的重要手段之一,长期以来,国内外学界对环境税及与环境保护相关的税收问题进行了深入地研究.本文尝试将国内外学界关于环境税领域的相关研究进行梳理,以展示环境税研究的全貌.在我国当前经济转轨时期的特殊经济和社会背景下,环境保护税改革需要关注我国的税制现状,并仔细审视环境保护税的目标和功能定位以及相关税种整合,部门协调合作等若干重要问题.一,引言环境税可溯源到上世纪20年代福利经济学家庇古在外部性理论基础上所提出的庇古税.但是,在我国目前的税制体系中,还没有设置专门的环境保护税种,对环境税的研究起步较晚.2O世纪9O年代初期,随着工业化进程的加快和环境的持续恶化,我国税收理论界对税制绿化问题的研究日渐深入. 2007年6月,国务院颁布的《节能减排综合性工作方案》中的一项具体措施即为”研究开征环境税”,至此,有关环境税的研究被提上议事日程.同年l0月,中共十七大报告提出, 要”实行有利于科学发展的财税制度,建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制.”2009年,温家宝总理在《政府工作报告》中明确指出,要”毫不松懈地加强节能减排和生态环保工作”.本文将对当前学界有关环境保护税问题的研究文献进行述评,并对环保税改革的几个重要问题作以探讨,以供决策参考. 二,目前国内外学界关于环境保护税研究的文献述评(一)国外学界关于环境保护税研究的文献综述环境税理论是由英国经济学家庇古(Pigou)在其外部性理论基础上发展而来的, 由于污染是一种典型的负外部性,庇古提出对单位污染征收等于污染所造成的边际社会损失的税收,即为庇古税.庇古税只是一种理想的工具,本身很难在实践中作为政策实施, 因为它实际上隐含了一个假定——征收当局对相关的成本和收益有完全信息,而这在现实中几乎是不可能的.在继承庇古税收思想的基础上,Baumol和Oates于1971年提出标准收费法,他们分析了实践中庇古税在设计和计算上的难度后,提出了一种能使外部性内在化的替代方法.之后也有一些经济学家在庇古税的基础上提出了自己的设计方案. 在20世纪后半叶,随着全球生态环境的55研究综述财经政法资讯2011年第2期恶化,环境保护税问题受到西方国家的普遍关注,并成为资源与环境经济学以及公共经济学的研究热点.OECD国家在1972年就提出了着名的”污染者付费原~1](PolluterPays Principle,简称即PPP原则)”,并以此制定和实施了一系列的绿色税收政策.1990年, Tietenberg(1991)就减污静态成本进行了实证研究,其研究结果表明,与命令控制手段相比,绿色税收会产生较强的刺激.1992年, StephenSmith在{Taxationandthe Environment}--文中较系统地对绿色税收的政策目标,绿色税收分类及其作用原理进行了阐述,并将有关绿色税收效应的实证分析成果加以总结和评述.早期对庇古税的研究忽略了绿色税收在财政收入上的影响,近年来有学者开始关注这方面的问题,Beovenberg和Goulder(1995) 通过一般均衡分析研究曾指出,从收入角度看,环境税是对要素的一种隐性征税,其效果低于直接对劳动力征税,因此,在财政中性的前提下,通过环境税对劳动力进行替代,并不能降低劳动力的税负,甚至有可能会提高劳动力税负.随着绿色税收的研究视角逐渐转向宏观层面,”双重红利”(doubledividend)进入经济学家的视野.”双重红利”观点最初出现在1967年Tullock对水资源研究的命题中,他第一次建议减免以前已存在的以收人为动机的税收,通过绿色税收来弥补,改善环境并且降低税收体制所产生的福利成本.真正对绿色税收”双重红利”的研究最早开始于Sandmo于1975年所发表的一篇把最优税收分析与环境问题联系起来的开创性论文,随后关于所谓”双重红利”假说的文献逐渐增多.这些研究认为,绿色税可以通过降低污染活动而提高社会福利,而且可以降低税收系统对收入,销售或者其他扭曲税种的依赖,从而改善税收系统.但是,在现实条件下,”双重红利”问题并不是那么简单的问题.新的研究56认为引入绿色税收本身将加剧既存的扭曲和提高额外的负担,这一影响将超过削减既有税种征收绿色税所带来的收益.因而,”双重红利”有可能是不存在的(Goulder,l994).有关”双重红利”的讨论也引发了经济学者们研究绿色税收影响效应的兴趣.据Fullerton和Metcalf(1998)的研究,”双重红利”这一术语起源于(1991)提出,二氧化碳税收入应被用来大幅度减少现有税收的税率,以减少现有税收如所得税或资本税的福利成本,这样一种税收转移可能以零福利成本或负福利成本获得环境收益,这就是所谓的环境税”双重红利”.”双重红利”效应的第一重红利为征收环境税可以保护环境,使生态受益,另一重红利为环境税收能够降低所得税等扭曲性税收的超额税收负担,同时为政府带来收入用于其他社会福利,如扩大就业等.Bovenberg和Mooij(1994)提出了影响“双重红利”的两项效应:第一为”收入返回作用效应”(revenue—recyclingeffect);第二则是”税收相互作用效应”(Ta】【一interaction effect).收入返回作用效应是指政府将绿色税收人用以降低劳动所得税率,从而诱发劳动供给意愿,降低工资率,达到促进就业的效应.税收相互作用效应是指课征绿色税之后将导致污染性商品成本提高,相对造成工资降低,休息活动的成本降低,减少人们的工作意愿,并减少政府税收,那么绿色税反而可能会恶化劳工市场.绿色税收的分配效应往往也是绿色税制改革在实践中是否可行的政治考量依据之一(SilviaTiezzi,2005).相关实证研究表明,碳税等绿色税收可能具有一定的累退性,但是这也取决于实证所采用的建模方法,结论并不是绝对的.学者Bosquet(2000),(2001)先后分析了一些研究环境税的成果后得出:在环境税实施地区CO减少量非常明显,按短期或者长财经政法资讯2011年第2期研究综述期记录的就业边际收益,还有投资和消费价格都有一定的变化.(--)国内学界关于环境保护税研究的文献综述2O世纪90年代初以来,我国学术界才开始有一些零星的文章把西方的绿色税收理论引介到我国,主要从税制设计的角度,简要地说明我国开征生态税收的必要性,环境保护的初步设想等(如王金南,1994).王惠忠(1995)在分析了我国现行税制对环境保护的作用以及局限性的前提下,提出应适时开征相对独立的环境保护税,并提出了具体的税率设计和减免税优惠等设计方案.而沈满洪(1997)认为解决环境问题不能就环境论环境,还要考虑体制背景和政治因素,积极推进市场化改革,促进政府工作效率的提高,从而提高环境经济手段如环境税的效率.对于绿色税收的内涵,汪素芹(2001)认为所谓绿色税收,就是为了保护环境,合理开发利用资源,推进清洁生产,实现绿色消费而征收的税收,绿色税收政策的理论依据在于国际贸易中环境成本的内部化.于凌云和吴俊培(2007)认为绿色税收指对投资于防治污染或环境保护的纳税人进行的税收减免,或对污染行业和污染物的使用所征收的税收, 其制度安排涉及如何利用税收杠杆保护资源和生态环境,促进经济社会可持续发展等方面.贾康和王桂娟(20oo)则指出,所谓环境税制(国外文献中称为EnvironmentalTaxation. Eeo—logicalTax,Eco-taxation,GreenTax等等),是指政府为实现特定的环境保护目标,筹集环境保护资金,强化纳税人环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施.环境税制的完善不能脱离我国的国情,同时还应与税制改革的总体方向和进展过程相协调.对于绿色税收的方案设计,安体富和龚辉文(1999)认为发达国家提出的”绿化税制”就是使整个税制体现环保要求,通过分析后他们指出我国应完善环保税收措施,对高科技环保技术给予税收鼓励,制定环保产业政策,改征”排污费”为”排污税”并改由税务部门征收.而贾康,王桂娟(2000)~指出暂时还不应急于实行排污收费制度的”费”改”税”,目前应重点考虑开征环境保护税,并按照”受益者付费”的原则对具有消费行为的消费者普遍征收以筹措公共环保资金,同时加强纳税人的环保意识,但税率不宜过高.饶立新和李建新(2o05)认为,我国应该确立资源环境税为我国税制结构的第三大税类,其依据是科学发展观和和谐社会理念在我国的确立,而且商品劳务税,所得税,资源环境税”三大主体税类”是生产发展,生活富裕,生态良好“三大目标”的重要体现,此外循环经济的运行模式”利用资源——制造商品——获取利润”也会促成资源环境税,商品劳务税,所得税在未来整个税制结构中三足鼎立之势.关于绿色税收的功能定位,国外研究中很重要的一个方面是”双重红利”,而国内学界对此概念的引进和发展尚未完全成熟,主要是介绍国外的研究现状,还有一些结合了CGE模型对我国或部分地区征收CO税和SO:税的效应进行模拟,进而推究”双重红利”的存在性.张雪兰,何德旭(2008)就对国外学界关于”双重红利”的理论基础,研究分歧,影响因素等研究进行了文献分析,并提出了对我国绿色税制改革的政策建议.而司彦武(2007)运用最优税收原理分析环境税经济效应后的结论是”双重红利”假说并不成立. 但是仍主张对现有税制进行”绿色化”改造, 引进新的环境税,并进一步增强其增收力度.(三)对国内外学界研究的简要评价国外关于绿色税收的研究经历了一个很长的发展过程,即从庇古税有关环境负外部性问题的解决方案,到”污染者付费”原则的产生,再到就环境税的经济效应特别是”双重57研究综述财经政法资讯2011年第2期红利”效应进行的研究,可以说已经到了较为成熟的阶段.从国外的研究来看,绿色税收已不仅仅只限于改善环境,解决负外部性问题, 而在发挥潜在经济效率,减少传统经济扭曲甚至是促进经济增长和提高劳动就业率等方面都可能发挥一定的作用.国外学界的研究也不再局限于外部性和公共品等传统的思维,从微观视角发展到宏观视角,从局部均衡发展到一般均衡,从理论研究发展到兼顾实证研究,研究更加深入和全面.西方国家环境财政改革的不断深入也为有关研究提供了丰富的素材和详实的资料数据.而国内的研究稍显落后,目前我国对环境税的研究还局限于国外已有的研究基础, 主要在绿色税收基础理论,OECD国家环境税实施经验的比较借鉴,现行税制的绿化程度,绿色税收的实现机制和方案设计等方面有一定的深入探讨.从国内的研究来看,国内学界普遍认同可持续发展视角下的环境税, 认为我国有必要推行绿色税制改革,以实现资源的优化配置和经济的可持续发展.只是在具体的方案设计和推行方式等局部性的方面存在一定分歧.国内的研究提出了在中国推行绿色税制改革的基本思路,但是在实证分析上仍具有进一步深入的空间.综合来说,国内外的研究已经到了一个很成熟的阶段.但是国外的研究建立在发达国家成熟的市场体制背景下,并不一定与我国的经济政治体制以及社会环境兼容.而国内的研究也大多建立在国外研究的基础上, 并大量借鉴国际经验,我国作为一个经济转轨时期的社会主义市场经济国家,其制度背景有其特殊性,需要结合我国的国情和税制体系现状等因素来进行考究.针对当前全球金融危机的经济大背景下,笔者将在下文就我国的环境税重大问题作以简要的探讨. 三,新时期推行环境税改革的若干重大问题58(一)环境税的目标定位及税系设计问题我国现行税制的绿化水平较低,缺乏定位于环境保护和资源节约而设立的专门税种,但是一些税种的具体规定中都含有一定的保护环境的意图.只不过受制于经济社会发展水平等因素,这些政策的设计缺乏从环境资源保护角度的全面考虑,因而对环境资源保护的作用存在局限性.从实际效果上看, 作用还十分有限,没有充分发挥应有的激励和抑制效应.既然是出于绿化税制的目的,又限于我国现阶段经济转轨时期的经济社会发展状况,贯彻绿色税制就必须通盘考虑,不能脱离现有的税制体系,不然就是空中楼阁,缺乏现实意义.笔者认为,实施税制绿化改革必须统筹兼顾两个方面:一是设计独立而目标明确的环境保护税,二是在推行环境保护税的同时带动其他相关税种的绿化进程,实现整个税系的协调配合.在环境保护税的目标定位上,必须明确下面三个要求:减少污染,实现可持续发展;筹集环境保护的资金;实现收入的再分配和优化税制.对其他税种的改革与优化必须考虑保护环境的因素,并兼顾与环境保护税协调配合.在税收减免优惠政策上也应通盘考虑,推动环境保护相关技术和产业的发展.(二)环境税的功能定位及征管绩效问题通过征收环境税,政府可以为整治环境筹措更多的资金.但是在大多数发达国家,环境税被定位为一种行为调节税,主要是通过改变市场信号,鼓励有利于环境的生产和消费行为,而不是单纯地筹集资金.在我国推进环境税改革必须明确环境税功能的定位,应重视其解决负外部性问题,实现”可持续”目标的调节功能,而不能单纯以促进税收增收的收入功能为目的.绿色税收政策以调控为主,聚财为辅,这样才能发挥税收的经济杠杆作用.同时可以降低其他税种的税负来抵消财经政法资讯2011年第2期研究综述新增环境税的扭曲,减少社会福利损失.因此,在设计环境税制方案的时候,不能以收入来设定考核标准,同时又必须尽量做到应收尽收,以实现其调节的功能.环境税的收入应专款专用,为治理污染,环境技术创新提供一定的专项资金.方案的设计也必须考虑到税收征管的激励机制和征管效率的问题,使环境税真正地发挥应有的作用. (三)环境税系整合与部门协调问题环境税的开征会涉及到大气污染,水污染,固体废弃物污染等多个方面的问题.环境税的征收需要配备专业人员,测试设备和计算设备,对环境资源的破坏程度进行度量,对固定的排放源进行监测,若由税务机关直接征税,操作成本太大,而且易导致税收流失. 因此,可以考虑国家税务机关与环境保护部门,国土资源部门等多个部门间协调配合进行.这样既可减少操作成本,又有利于形成国家税务机关,环保部门和纳税人之间相互监督,相互制约,依法征税的征管机制.环境税的推行也宣告着排污费的历史使命结束,作为在特定历史阶段对遏制环境污染,确保综合治理起到一定作用的举措,排污费的停征是必要的.其征收范围偏窄,征收标准偏低,征收力度偏弱,在现阶段已不能发挥应有的效能.但是环保部门作为多年来排污费的征收部门以及环境治理的管理机构,在经验上,技术上都能为税务部门提供良好的协助.而税务部门的权威性以及税收强制性, 无偿性,固定性的特征,都使得环保税比排污费更具调节作用,更能胜任经济高速发展下的我国”环境卫士”的角色.环境税的专款专用,用于环境综合治理,也给了环保部门合作监管的激励.四,我国推进环境税改革的政策建议首先,应把推进环保税与促进环保产业的经济政策结合起来,发挥政策和制度合力. 课征环境税实质上也是将环境污染的社会成本内部化到企业成本和市场价格中,从而对企业和消费者行为产生影响.鼓励和推动环保产业发展也能产生相似的效果,与环保税合力后更能发挥应有的作用.在绿化税制的角度上要以开征新的环境税作为核心,对现有税种进行改造形成协调,调整税收优惠体现绿色导向.其次,进一步推行环境税试点,对环境税的治理效果,对征税的成本收益进行评估.在试点的基础上进行更多的实证分析和研究, 取得在我国推行绿色税收的真实数据.同时, 对征收环境税的实际效果进行评估,对税务和相关部门征收环境税的成本进行分析.在这些研究的基础上,设计更加符合我国国情的环境税收方案.再次,通过环境税的建设,带动相关税收立法的完善.整合增值税,消费税,城市维护建设税等不同税种的环保职能,避免重复征税,实现绿色税收矫正功能的最大化.对各税种的有关环境保护的税收减免优惠等措施进行更完善的整合,推动企业的技术改造和设备的更新换代,重视税式支出即税收优惠政策对环保领域科技研究与开发的推动作用. 复次,协调与环境保护相关各政府部门的利益.在环境的监管上应发挥已发展成熟的环境保护部门的作用,同时协调好其与税务部门之间的合作,使税务部门更好更省地征收环境税,节约征收成本,发挥国家税收的权威性,提高企业和居民的环境保护意识.在税权的划分上应处理好中央和地方之间的关系,既给地方政府更好地治理环境的激励,在专款专用约束下又能增加地方收人用于更好地改善环境.同时我国东西部的发展不均衡, 地方政府可以结合本地区的现实差别进行调整.中央政府进行宏观上的指导,监督地方政府行为,避免地方税收的恶性竞争.口参考文献:59研究综述财经政法资讯2011年第2期【1]Pigou,【M1_London.【2]Paulns,唧,UniversityofMaastricht,1995.【3]Baumol,Willi舳EnvironmentalPolicy【M】.Cambfid-ge:CambridgeUniversity ,2nded.[4]environmentalregulation[Policy,l99l,6,6:125—178.【5]ENVIRONMENT:GEC92-31.[ environmentallymotivatedtildesinthepresenceofother taxes:【5[7]Tullock,[,3(2):.【8]Sandmo,Externalities岍.SwedishJournalofEconomics,1975,77:86—98.[..EnvironmentalTaxationandDoubleDividend:AReader’sGuide[,2:157—183.【10]G?M?Grossman,A?B?(2):353_377【11]【,andDistortionaryTaxation叨.AmericanEconomicsReview, :1o85-1089.【13]impactofCarbontaxationonItalian册.HouseholdsEnergy policy,2005,33:1597-1612.【14]:Doesit?.2Ooo(341:19-32【15]Bosquet用1eRoleofNaturalResourcesin FundamentalTaxReforul;.【16]王金南等.市场经济转型期中国环境税收政策的探讨咖.环境科学进展,1994,(2)【17]王惠忠.开征环境保护税的设想叨.财经研宽.1995.(2)【满洪.论环境经济手段们.经济研完,1997,(10)【191汪素芹.绿色税收与我国对外贸易发展叨.税务研究,2000,(1)【2o15-凌云,吴傻培.促进云南省绿色经济发展的税收实践与探索忉.税务研究,2007,(9)【2l】贾康,王挂娟.改进完善我国环境税制的探讨田.税务研究,2O0o,(9)【22】安体富,龚辉文.可持续发展与环境税收政蓑叨.涉外税务,1999,(12)[231康,王桂娟.改进完善我国环境税剥的探讨珊.税务研究,2000,(9)【24]~EA新,李建新.建立确立赍泺环境税为我国税制的第三主体税种忉.税务研究,20o5,(9)【25]~-雪兰,何德旭.双重红利效应之争及时我国绿色税帝J改革的政策启示田.财政研究,2008,(3)【261司彦武.环境税经济效应分析——一个理论框架叨. 税务研究,2O07,(11)(作者单位:中南财经政法大学财政税务学院)。
环境税的国际比较及借鉴(一)
环境税的国际比较及借鉴(一)摘要]本文分析了西方发达国家环境保护税收政策的特点，针对我国现有环境保护税收政策中存在的不足，提出应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐进、从实际出发和中性原则，在环境税改革中注意营造完善的市场体系，在环境税设计时注意把握税收措施的多样性和税率的次优性，在环境税实施中注意环境税的收入使用、管理级次、相关配合问题等。
20世纪90年代以来，经济发达国家尤其是经济合作与发展组织（OECD）成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。
而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的突破口。
就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。
一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点环境税作为国家宏观调控的一种重要手段，其经济思想主要来源于庇古税。
从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：1.20世纪70年代到80年代初。
这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。
其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。
2.20世纪80年代至90年代中期。
这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。
功能上综合考虑了引导和财政功能。
3.20世纪90年代中期至今。
这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略。
各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。
总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、开征方法五花八门。
下面对几个较有代表性的国家进行简单介绍。
（一）美国1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。
借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度
建立我国绿色税收制度：借鉴国外的先进经验引言在全球范围内，环境保护成为了一个日益重要的议题。
随着全球气候变化、资源短缺和环境污染等问题的加剧，绿色发展已经成为各国共同的责任和目标之一。
在实现绿色发展的过程中，绿色税收制度被广泛认为是一种有效的工具。
本文将探讨如何借鉴国外的先进经验，建立我国的绿色税收制度。
首先，我们将介绍绿色税收制度的定义和目标。
然后，我们将从国外的先进经验中学习，并提出我国建立绿色税收制度的具体建议。
绿色税收制度的定义与目标绿色税收制度是指通过税收政策来引导和激励环境友好行为的制度。
其核心目标是在经济发展的同时，减少对自然环境的破坏，促进可持续发展。
绿色税收制度的具体目标包括：1.内部化环境成本：通过收取环境税或环境相关的税收，将环境成本纳入企业和个人的经济决策中，促使其在经济活动中充分考虑环境影响。
2.激励环保投资：通过给予环保设施和技术的税收优惠，鼓励企业和个人投资于环保措施，促进环保技术的研发和应用。
3.促进资源有效利用：通过对资源消耗征收税费，并通过征税激励和补贴措施，推动资源的节约和循环利用。
国外先进经验借鉴1. 瑞典的二氧化碳税瑞典是绿色税收制度的典范之一。
该国在1991年引入了二氧化碳税，对能源和工业部门的二氧化碳排放征税。
此举以碳排放为导向，通过税收机制鼓励企业减少排放。
瑞典的二氧化碳税收政策取得了显著成效，其中包括减少能源消耗、促进可再生能源的发展以及推动环保技术的创新。
2. 荷兰的排放交易系统荷兰引入了排放交易系统，以推动温室气体减排。
根据该制度，政府设定了一定的排放限额，并将排放权出售给企业。
企业可以进行排放权的买卖，从而形成一个市场化的机制。
通过市场供需的调节，荷兰的排放交易系统有效地推动了企业减少温室气体的排放。
3. 德国的再生能源补贴德国通过向可再生能源发电设施提供补贴，推动了可再生能源的发展。
该国的再生能源补贴政策通过费用分摊的方式，将可再生能源的发展成本转嫁给能源用户。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴20世纪90年代以来，经济发达国家尤其是经济合作与发展组织(OECD)成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。
而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的突破口。
就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。
一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点环境税作为国家宏观调控的一种重要手段，其经济思想主要来源于庇古税。
从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：1. 20世纪70年代到80年代初。
这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。
其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。
2. 20世纪80年代至90年代中期。
这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。
功能上综合考虑了引导和财政功能。
3. 20世纪90年代中期至今。
这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略.各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。
总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、开征方法五花八门。
下面对几个较有代表性的国家进行简单介绍。
(一)美国1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。
自此以后，美国政府逐步把税收手段引进环保领域，至今已形成了一套相对完善的环境税收制度，主要有对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税、与汽车使用相关的税收和费用(如卡车、拖车消费税，轮胎税等)、开采税、固体废弃物处理税(费)、二氧化硫税、环境收入税等，还有较多的环境税收优惠政策。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴引言随着全球环境问题的日益突出，各国纷纷加大对环境保护的力度。
环境税作为一种重要的经济手段，被广泛应用于各国的环境管理中。
本文旨在通过对环境税的国际比较，总结各国的实践经验，从而为我国的环境税设计提供借鉴和参考。
美国的环境税制度美国作为发达国家，其环境税制度是非常成熟和完善的。
美国的环境税主要包括污染物排放税和资源税两个方面。
污染物排放税是根据企业排放的废气、废水和固体废物的量和质量不同，对企业进行不同税率的征收。
而资源税是指对开采和使用自然资源的企业征收的税费，以鼓励资源的合理利用和环境的保护。
美国环境税制度的成功在于其较为简洁和灵活的设计。
根据不同行业和排放方式的差异，税率和征税方式可以进行差异化调整，以实现经济效益和环境效益的平衡。
此外，美国环境税收入的使用也相对明确，主要用于环境保护和环境改善项目的投资，以进一步推动环境可持续发展。
欧洲的环境税制度欧洲国家在环境税方面也取得了显著的进展。
欧洲的环境税主要分为两类，即消费税和能源税。
消费税主要针对能源、化学品和其他对环境有害的产品，通过加征税费的方式来鼓励企业和居民减少对环境的损害。
能源税主要针对能源产品的生产和消费环节，通过征收额外的税费来鼓励节能和使用清洁能源。
欧洲国家在环境税的设计上注重综合考虑经济、社会和环境的因素。
通过税收的调整，既可以促进经济的发展，又可以减少对环境的污染和破坏。
此外，欧洲国家还注重通过环境税的征收和使用，引导企业和居民改变其生产和消费行为，推动可持续发展。
日本的环境税制度日本在环境保护方面一直走在世界前列，其环境税制度也相对较为完善。
日本的环境税主要包括废弃物税、水资源税和二氧化碳排放税等。
废弃物税主要用于鼓励企业减少废弃物的产生和增进资源的循环利用；水资源税主要用于促进水资源的合理利用和防治水污染；二氧化碳排放税则是针对企业和个人的温室气体排放量进行征税，以推动节能减排和减缓气候变化。
日本在环境税的设计和管理上非常严格，通过明确的税收目标和措施，有效地调节了企业和居民的行为。
国外环境保护税经验借鉴
02
欧洲环境保护税经验
欧洲环境保护税制度概述
综合税制
欧洲的环境保护税制度通常采用综合税制，将多种污染物和资源消耗纳入税收 范围，以实现对环境的全面保护。
税收与环保政策协同
环境保护税作为欧洲环保政策的核心手段，与其他环保政策相互协同，共同推 动环境改善和可持续发展。
瑞典环境保护税实践
碳排放税
01
联邦与州政府共同管理
美国的环境保护税制度由联邦政府和各州政府共同制定和管理，这种分权管理模 式有助于根据各地实际情况制定更具体的税收政策。
多元化的税收手段
美国环境保护税涵盖了多个领域，包括对污染物排放、资源消耗等方面征税，以 实现对环境的全面保护。
加利福尼亚州环境保护税实践
先行者地位
加利福尼亚州在环境保护税实践 上走在了全美乃至全球的前列， 其成功的经验对于其他国家和地 区具有借鉴意义。
外，还有针对特定污染物如二氧化碳、硫化物和氮氧化物的税收。
02
税收使用
税收收入主要用于环境保护和治理，包括提高污染处理技术、加强环境
监管和推动绿色产业发展。
03
经验借鉴
日本在环境保护税方面的成功得益于其精细化的税制设计和明确的税收
使用方向。此外，日本还重视企业和社会的共同参与，形成了全民共建
环保社会的良好氛围。
荷兰对大气污染物、水体污染物等征收排放税，激励企业减少污 染排放。
能源税
荷兰通过对能源征收税款，推动能源结构的清洁转型，降低对化石 能源的依赖。
税制绿化与财政收入利用
荷兰将环境保护税收入用于环保项目和可持续发展领域，实现税制 绿化与财政收入的有效利用。
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美国环境保护税经验
美国环境保护税制度概述
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴【摘要】环境税是为了解决环境问题而设立的税收制度，在全球范围内备受关注。
本文首先介绍了环境税的重要性和定义，随后分析了不同国家对环境税的实施情况，重点探讨了欧洲国家和美国的环境税制度及经验，同时对亚洲国家在该领域的政策进行了比较。
文章还分析了环境税借鉴的可行性和局限性，强调了加强国际合作，推动环境税的全球化发展的重要性。
结论部分指出各国应根据自身国情制定适合的环境税政策，强调环境税对于全球环境保护至关重要。
通过对不同国家环境税制度的比较和借鉴，有助于提高全球环境保护水平，推动绿色发展。
【关键词】环境税, 国际比较, 借鉴, 环境保护, 实施情况, 欧洲国家, 美国, 亚洲国家, 政策比较, 可行性, 局限性, 国际合作, 全球化发展, 自身国情, 环境税政策, 全球环境保护.1. 引言1.1 环境税的重要性环境税的重要性不可忽视，随着全球环境问题日益严重，各国纷纷推行环境税政策，以约束和引导企业和个人对环境的污染和破坏。
环境税可以促使企业和个人在资源利用和生产活动中更加环保，在一定程度上减少资源消耗和污染排放，减缓环境恶化的速度。
通过环境税的征收，还可以形成一种经济激励机制，推动企业和个人转向更加可持续的生产和生活方式。
环境税的征收还可以为政府提供一定的财政收入，用于支持环境保护和治理工作，实现经济与环境的协调发展。
在全球范围内，环境税已被认为是一种有效的环境管理工具，对于推动绿色经济的发展，减少碳排放，保护生态环境等方面具有积极的意义和作用。
各国应当认识到环境税的重要性，积极探讨和实施相关政策，为全球环境治理做出更大的贡献。
1.2 环境税的定义环境税是指政府为了引导和调节企业和个人在生产、消费和生活等活动中对环境造成的负面影响而征收的一种税费。
它是一种通过经济手段来实现环境保护的政策工具，旨在内化环境外部性、促进资源有效利用、改善环境质量、推动可持续发展的税收政策。
环境税征收的对象可以包括废气排放、废水排放、固体废弃物处理等环境污染行为，也可以包括资源消耗行为，如能源消耗、水资源利用等。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴我国开征环境税的研究丁明雪The research of environmentaltaxes in ChinaDing，Ming xue2009年4月15日摘要国务院关于2007年6月颁布了《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》（国发[2007]15号），其中一项具体政策措施为“研究开征环境税”。
进入2008年后，开征环境税已成为了我国政府重点推进的税收政策之一。
可以说，开征环境税是我国节能减排工作，建设环境友好型社会的重要举措，对于和谐社会的建设以及可持续发展社会的建设具有重大的意义。
关键词：环境税；污染者付费；使用者付费；污染排放税AbstractThe State Council in June 2007 regarding the promulgation of the "energy-saving emission reduction issued by the State Council on the comprehensive program of work notice" (State of hair [2007] 15), one of a specific policy measures to "study the introduction of environmental taxes." Entered after 2008, the introduction of environmental taxes has become the focus of our government in order to promote tax policies. It can be said that the introduction of environmental taxes in China are energy-saving emission reduction work, construction and environment-friendly society an important measure for the construction of a harmonious society and sustainable development of the social construction of great significance.Key words: Evironmental taxes; the polluter-pays; user fees; missions tax目录绪论一、我国开征环境税的目标定位（一）西方环境保护税收政策的主要内容和特点（二）西方环境保护税收政策的主要内容和特点二、我国开征环境税的实施方案(一) 不同征收原则下的环境税实施方案（二）我国应开征基于“污染者付费”原则的污染排放税（三）我国环境税制的实现形式（四）征收环境税应注意的税制设计问题（五）我国环境税实施中可能存在的问题三、我国开征环境税的消极影响（一）征税水平过高将对投资者和企业国际竞争力产生消极影响（二）征税水平的稳定性对企业预期的影响四、我国开征环境税应注意的重点（一）国外环境保护税收政策的启示（二）要权衡及兼顾经济发展与环境治理（三）权衡并兼顾近期目标与长远目标结语主要参考文献环境污染不仅是严重的经济成本，更是沉重的社会成本。
国外环境税发展实践及对我国的启示
国外环境税的实施不仅促进 了各国环境保护目标的实现，而 且增加了各国的财政收入，还引 发了技术革新，促进了环保产业 的快速发展。这种“运用税收手段 保护环境”的理念值得我国学习， 我国未来在开征环境税后，应循 序 渐 进，不 断 积 累 经 验、不 断 完 ห้องสมุดไป่ตู้，逐步推进我国环境税法律制 度的发展。
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如 今，中 国 的《 环 境 保 护 税 法》呼之欲出，对国外环境税发展 实践进行回顾与探析能够为该法 的正式出台和以后的具体实施提 供借鉴。
国外环境税发展的历史阶段
纵观国外环境税法律制度的 实践，可将其发展分为三个阶段。
（1）20世 纪50年 代 初 至20世 纪70年代末——萌芽阶段
在 此 期 间，许 多 工 业 化 国 家 的环境污染问题开始恶化，不少 发达国家把税收作为保护自然环 境和维护生态平衡的重要政策措 施。这一时期，环境税仅在能源领 域得以发展，仅有少数税收涉及 污染防治领域。
（2）20世 纪80年 代 至20世 纪 90年代初——形成发展阶段
这一阶段，OECD国家开始对 税法进行系统改革和调整，环境
税法律制度正式产生并得到完 善。进入20世纪90年代后，北欧国 家率先开始了以“全面绿化税制” 为标志的环境税制改革尝试。
（3）20世 纪90年 代 中 期 至 今——成熟完善阶段
OECD建 立 了“ 税 收 与 环 境 联 席会议”，呼吁成员国积极采用环 境税。随后越来越多的国家开始 实施全面、综合的“绿化税制”改 革，环境税法律制度日趋成熟和 完善。
国外环境税的主要种类
国外环境税法律制度发展至 今，已 比 较 成 熟，其 主 要 内 容 如 下：
国外环境保护税经验借鉴
2023国外环境保护税经验借鉴•引言•国外环境保护税制度概述•国外环境保护税政策分析•我国环境保护税的现状和问题目•借鉴国外经验，推进我国环境保护税改革•研究结论与展望录01引言随着全球环境问题的日益严重，许多国家开始采取各种措施来保护环境，其中之一就是征收环境保护税。
环境保护税的提出通过征收环境保护税，可以减少污染和资源浪费，促进可持续发展，提高社会福利水平。
环境保护税的意义背景与意义研究目的本文旨在探讨国外环境保护税的经验及其对我国环境保护税改革的启示。
研究方法本文采用文献资料法和案例分析法，对国外环境保护税的实践进行梳理和评价，并提出对我国环境保护税改革的建议。
研究目的和方法我国对于环境保护税的研究起步较晚，但近年来逐渐引起了广泛关注。
国内学者对于环境保护税的研究主要集中在以下几个方面：环境保护税的税收制度研究、环境保护税的经济影响研究、环境保护税的国际比较研究等。
国外研究现状国外的环境保护税研究已经相对成熟，许多国家已经建立了完善的环境保护税制度。
国外的学者对于环境保护税的研究主要集中在以下几个方面：环境保护税的有效性研究、环境保护税的税收负担研究、环境保护税的税收优化研究等。
国内研究现状国内外研究现状VS02国外环境保护税制度概述环境保护税定义与特点税收中性：环境保护税通常不增加社会负担，而是通过税收优惠等措施进行平衡。
专款专用：环境保护税的税收收入一般用于环境保护相关的支出，如污染治理、生态保护等。
基于行为征收：环境保护税的征税对象是特定的环境行为，如排放污染物、砍伐森林等。
环境保护税定义：环境保护税是一种针对环境污染和生态破坏行为而征收的税种，旨在通过经济手段减少环境污染和资源浪费。
环境保护税特点外部性理论环境行为会对外部环境产生影响，导致市场失灵。
环境保护税通过将环境成本内部化，促使企业和个人更加关注环境问题。
公共品理论环境保护属于公共品范畴，需要政府提供以维护公共利益。
环境保护税作为一种公共支出方式，能够为社会提供环境公共品。
浅论借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度
浅论借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度论文关键词：借鉴经验绿色税收制度论文摘要：我国改革开发年来?国内经济得到了快速发展?但是生态环境却遭到严重破坏?目前我国二氧化碳排放量在世界上居于前列。
世界银行与环境经济专家在《关于中国环境污染的调查报告》中指出?中国大城市的环境污染状况是世界上最严重的?全球空气污染最严重的个城市有个在中国。
严峻的现实促使我们必须改变思路?借鉴国外的先进经验?走“绿色税收”的路子?努力改善我国的环境状况?实现可持续发展?这也是当前落实科学发展观?构建和谐社会的重要举措。
绿色税收也称环境税收?是指为了保护环境、合理开发利用资源、推进清洁生产、实现绿色消费而征收的税。
自年以来?在西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。
然而?我国现行税制还未能充分体现生态环保目标?绿色程度不高。
但是?绿色税收在国际上却是一种通行的经济手段?其目的就是为实现特定的目标?通过强化纳税人的行为?引导企业与个人放弃或收敛破坏生态环境的生产活动和消费行为?同时筹集资金?用于生态环境与资源的保护?对国家的可持续发展提供资金支持。
笔者认为我国应借鉴国外绿色税收成功经验?建立适合我国国情的绿色税收制度。
一、典型发达国家绿色税收的情况及特点美国?覆盖面广?优惠灵活。
目前?美国联邦和州两级政府都开征了不同程度的环境税。
美国的环境税种类较多?涉及能源、日常消费品和消费行为等多方面。
主要体现在以下四个方面?对燃料征收的税。
??汽油、柴油税。
联邦汽油税、柴油税税率分别为每加仑美分、美分。
各州各项税率不同从每加仑约美分到每加仑约美分不等。
??高耗油车税。
该税是联邦政府对未达到最低燃烧指标的无效燃料课征的一种消费税。
??形成地下储藏罐泄露基金的税收。
该税由对汽油、柴油、飞机燃料和其他燃料课征的消费税形成税率为每加仑美分?对能源征收的税。
煤炭税。
该税是联邦政府对煤炭征收的一种特殊国内货物税?用于为“煤肺病”患者提供社会保险基金。
国外环境保护税经验借鉴
国外环境保护税经验借鉴作者：董陶然来源：《时代金融》2017年第11期【摘要】环境保护税法的出台，表明我国多年酝酿的环保费改税迈出了决定性的一步，也是我国绿色税制进程中的关键步骤。
环保税若要发挥更大的效果，仍然需要进一步完善。
了解国外环境保护税的先进经验，以及针对我国的借鉴意义，为环保税的顺利推行和实施具有推动作用。
【关键词】环境保护税绿色税制借鉴一、引言环境问题已成为当今世界各国普遍关注的话题。
雾霾治理的紧迫、水污染防治的难题等等，种种环境保护问题的日益加剧，倒逼环境保护税改革的进程。
环境保护税最早是由英国经济学家庇古提出，西方发达国家普遍认同庇古的观点。
自上个世纪七十年代起，不少西方发达国家开始采用税收手段维护生态环境，并取得了显著成效。
在严峻的国内外形势下，我国开征环境保护税的工作刻不容缓。
环境保护税征求意见稿于2015年6月公布，环境保护税法草案于2016年8月提请全国人大常委会首次审议。
本文对于荷兰、澳大利亚在环境保护税法实施进行了分析，为我国顺利实施该举措提供经验启示。
二、国外环境保护税经验分析（一）荷兰荷兰的优美环境在世界上名列前茅，同时也是世界上较早开征环境税的国家。
荷兰在设置环境税方面有其独到之处。
根据不同的排污种类设置不同的税种税费，可谓种类繁多，名目复杂。
荷兰的税种之多，主要包括噪音税、垃圾税、水污染税、排污税、地下水税、燃料税、狗税、钓鱼税等等。
值得一提的是，荷兰的环境税的一大亮点在于专款专用。
从上述对荷兰环境税种类的举例不难看出，税种都是根据特定的污染种类划分设置的。
因此荷兰的环境税目的性特别强，而税收作为专用基金，最终收缴起来又回归到对该项污染物的治理上。
这种做法对保护环境起到了巨大的推动作用。
专款专用最典型的方面主要体现在垃圾税上。
垃圾税的征收方式，以独立家庭为单位进行考量。
因此人数少的家庭可以减征或者免征。
对垃圾所缴纳的税，对于日后垃圾的分类、归集和治理提供了资金支持。