《审计学》习题及答案 第三章 审计目标和审计计划

第三章审计目标和审计计划习题
一、单项选择题
1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.完整性
D.表达与披露
2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。

A.总体合理性
B.估计或分摊
C.存在或发生
D.完整性
3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标
A.对年末存货实施全面的监盘
B.对某笔重要的应收账款进行函证
C.对全年短期借款利息支出进行详细计算
D.对主营业务收入实施分析性复核
4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标
A.有价证券的市价是否予以列示
B.长期投资是否超过净资产的50％
C.购货的借贷双方是否在同期入帐
D.实现的销售是否登记入帐
5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草
A.签订业务约定书
B.外勤审计工作
C.了解被审计单位
D.接受客户委托
6.审计计划应由（）编制
A.主任会计师
B.会计师事务所所长
C.审计项目负责人
D.会计师事务所业务负责人
7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准
A.部门经理
B.所长
C.审计项目负责人
D.业务负责人
8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）
A.审计小组成员的选派和分工是否恰当
B.审计程序能否达到审计目标
C.对重要性的确定是否恰当
D.对审计风险的评估是否恰当
二、多项选择题
1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）
A.总值估价
B.净值估价
C.会计估计合理性
D.披露恰当性
E.计算精确性
2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）
A.揭弊查错
B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重
C.验证偿债能力
D.验证财务报表公允性
E.验证报表正确性
3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。

A.存货
B.短期借款
C.应收账款
D.现金
E.应付账款
4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。

C.年末采购.销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致
E.现有存货均已盘点并计入存货总额
5.注册会计师能够根据被审计单位管理当局有关“表达与披露”认定推论得出的项目审计目标包括（）。

A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款
B.长期借款中是否含有一年内到期的部分
C.银行存款中是否含有限定用途的存款
D.固定资产中是否包含有低值易耗品
E.应收账款的增减变动是否均已入账
6.注册会计师通过检查“外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”，最可能证实以下各项中的（）三项目标。

A.真实性或完整性
B.总体合理性
C.截止
D.机械准确性
E.所有权
7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查销售业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
E.检查赊销业务是否经过批准
8.审计人员编制审计计划的内容包括（）。

A.总体审计计划
B.审计职能
C.审计对象
D.审计作用
E.具体审计计划
9.具体审计计划应当包括各具体项目的（）。

A.审计目标
B.审计对象
C.审计步骤
D.执行人及执行时间
E.审计工作底稿的索引号
10.审计人员在编制审计计划时，可查阅上一年度的审计工作底稿，查阅的内容主要包括（）
A.审计意见类型
B.审计计划
C.审计差异调整汇总表
D.审计总结
E.重要审计调整事项
三、判断题
1.保证会计资料的真实性、完整性、合法性是注册会计师的责任。

（）
2.管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所作的各种示性或暗示性的表示。

（）
3.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

（）
4.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，不
论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

（）
5.审计人员可以同审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。

（）
6.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。

（）
7.如果被审计单位没有在会计报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理当局暗示性地认定其货源充足、稳定。

（）
8.一般而言，“总体合理性”测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。

（）
9.注册会计师同通过机械准确性测试应能发现被审计单位的“夸大”的错误和“缩小”的错误，但不能发现入账日期的“提前”或“推后”的错误。

（）
10.分析性复核在审计计划阶段可帮助审计人员计划其他审计程序的性质、时间及范围。

（）
四、名词解释
1.审计责任
2.报表认定
3.审计计划
4.分析性复核
5.时间预算
6.存在或发生
7.权利和义务
8.估价或分摊
五、简述题
1.我国独立审计的总目标是什么？
2.与交易相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？
3.与账户余额相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？
4.试述审计计划的作用与内容。

5.审计计划的审核要点有哪些？
6.如何了解被审计单位基本情况？
7.怎样进行分析性复核？
8.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和对应的审计目标以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。

9.注册会计师K审计ABC股份限公司年度会计报表时，针对该公司会计报表不同项目提出了若干项目或审计程序。

下面摘录了其中的一部分。

所摘录的项目目标或审计程序并不一定在所述项目中是主要的。

请指出与列示的项目目标或审计程序相对应的一般审计目标，每个一般目标只能被选择一次，将所选的一般目标填入表内。

（1）确定应收票据是否存在漏计的情况；
（2）检查所使用的生产设备的购货票，核实付款人是否被审计单位。

（3）固定资产金额的下限是否明确。

（4）应收票据明细账余额加计是否总账余额相符；
（5）存货的跌价损失已适当计提；
（6）查明账龄超过1年的预收账款未予结转的原因；
（7）确定当年所购商品验收单的最大号码；
（8）编制或获取主营业务收入项目的细表。

（9）所列负债在产负债表日是否确定存在。

第三章审计目标和审计计划习题答案
一、单项选择题
1.B
2.C
3.D
4.D
5.B
6.C
7.D
8.B
二、多项选择题
1.ABC
2.ADB
3.AD
4.ACD
5.ABCD
6.ACD
7.AC
8.AE
9.ACDE 10.ABDE
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.×
6.√
7.×
8.×
9.×10.√
四、名词解释
1.审计责任注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。

2.报表认定管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。

3.审计计划审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

4.分析性复核分析性复核程序是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和比较，来评价会计报表账目。

5.时间预算时间预算是对执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所做的计划。

时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据。

在注册会计师审计中又是合理确定审计收费的依据。

6.存在或发生指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。

7.权利和义务指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

8.估价或分摊指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。

9.完整性指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。

10.反映与披露指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。

在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。

五、简答题
1.答：我国独立审计准则将审计总目标确定为对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。

其中，合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定；公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

2.答：与交易相关的一般审计目标有
（1）总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。

这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的交易业务信息总额是否合理。

（2）真实性——记录的交易业务存在。

这项目标是指已记录的业务是否确已发生。

（3）完整性——现有的业务均已记录。

这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。

（4）准确性——记录的交易业务是以正确的数额入账的。

这项目标是指会计信息计算的准确性。

准确性是管理当局估价与分摊认定的一部分。

（5）分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。

分类也是估价或分摊认定的一部分。

（6）及时性——交易业务及时记录在正确的日期。

假如交易业务没有记录在业务发生的正确时间就产生了及时性方面的错误。

及时性也是估价或分摊认定的一部分。

（7）过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。

此项目标是指信息转记的正确性，过账与汇总也是估价或分摊认定的一部分。

（8）反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反映。

（9）披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。

此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。

3.答：与账户余额相关的一般审计目标有
（1）总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。

这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的账户余额信息是否合理。

（2）真实性——包含的数额确实存在。

此项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。

这项目标与管理当局存在或发生的认定相对应。

（3）完整性——现有的数额均已包含。

此项目标是指所有的应包含的数额是否实际包括。

这项目标与完整性认定对应。

（4）准确性——包含的数额以正确的数额记录。

准确性目标是指被包含的数额是正确计算的数额。

准确性还包括明细账与总账、总账与报表的一致性。

这项目标是估价或分摊认定的一部分。

（5）分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。

分类包括确定会计报表上的项目是否包含了账户的正确数额。

分类也是估计或分摊认定的一部分
（6）截止——业务已及时记入恰当的会计期间。

截止测试的目标是确定业务是否被记入恰当的时间。

截止也是估价或摊认定的一部分。

（7）估价——资产是根据可实现净额列示的。

此项目标是考虑当资产账户期末余款（历史成本）高于其可变现净值时，该资产是否按其可变现净值在资产负债表上列示。

此项目标仅用于资产账户，也是估价或分摊认定的一部分。

（8）所有权或义务——除了融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。

类似地，负债也必须属于被审计单位的现时义务。

权利总是与资产相连，而义务则与负债相连。

此目标与权利和义务的认定相对应。

（9）反映——账户余额已在资产负债表中恰当反映。

此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。

（10）披露——账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。

此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。

4.答：审计计划的作用有：（1）通过制定和实施审计计划，可以指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。

（2）通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量。

例如，通过审计计划，审计项目负责人可以全面了解审计工作的整体安排和各审计步骤的具体时间安排，掌握好审计工作的过程；助理人员可以通过审计计划，明确自己在各个审计阶段中应做的工作、要求以及时间安排等，做到心中有数，从而有利于做好审计工作；审计项目负责人还可以通过预先的计划安排，使所有参加审计人员有一个合理的分工，从而能协调一致地完成审计工作。

（3）通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。

审计人员在执行审计业务中，要想保持良好的信誉，最大限度地减轻自己的法律责任，最基本的就是要收集充分、适当的审计证据。

在审计机构已具备工作质量和良好信誉的条件下，保持成本的合理性，有助于增强竞争能力。

良好的审计计划，可以稳定客户，避免与被审计单位发生误解，有助于同被审计单位保持良好关系，并以合理成本优质完成工作。

总体审计计划的基本内容应当包括：
（1）被审单位的基本情况。

主要是被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介及经营政策、人事、会计和财务管理等情况。

（2）审计目的、审计范围及审计策略。

主要说明所接受的是由董事会委托的例行年度会计报表审计，还是为股票上市审计，或是其他专项审计，并明确具体审计范围，规划审计工作。

（3）重要会计问题及重点审计领域。

这主要是根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性、对固有风险与控制风险的评价和审计人员以往的审计经验来决定。

（4）审计工作进度及时间、费用预算。

这主要指对审计工作中何时开始、有时间限制的审计程序（如存货盘点）何时执行、检查各个账户所需要的时间、会计报表截止日前后所要完成的工作、现场工作结束日及审计报告签发日等方面的规划和说明。

（5）审计小组组成及人员分工。

这主要指审计小组人员的选派要充分考虑其数量与经验，合理分工搭配。

（6）审计重要性的确定及审计风险的评估。

（7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用。

（8）其他有关内容。

具体审计计划应当包括各具体项目的以下内容：
（1）审计目标；（2）审计步骤；（3）执行人及执行时间；（4）审计工作底稿的索引号；（5）其他有关内容。

5.答：在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：
（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；
（2）时间预算是否合理；
（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当；
（4）对被审单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
（5）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；
（6）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。

在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下主要事项：
（1）审计程序能否达到审计目标；
（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况。

（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（4）重点审计程序的制定是否恰当
6.答：审计人员了解被审计单位基本情况的方法很多，常用方法如下：
（1）查阅上一年度的审计工作底稿
对于已审计过的单位，审计人员可通过查阅以前的审计工作底稿，来了解被审计单位的基本情况。

此外，审计工作底稿还可能会反映上次审计中已发生而可能延续到本期的问题。

比如，存货内部控制弱点，复杂的退休金及红利计划等。

上一年度工作底稿查阅的主要内容包括：①审计意见类型；②审计计划及审计总结；③重要审计调整事项；④的或有损失；⑤管理建议要点；⑥其他有关重要事项。

如首次接受委托，注册会计师应当向前任沟通，并查询其审计工作底稿。

（2）查阅行业及业务经营资料
对被审计单位所属行业的情况，审计人员可通过利用收集的行业资料，阅读行业期刊和有关协会发布的各种行业审计和会计指南等来获得了解。

对被审计单位业务经营的情况，审计人员可利用下列方法获得了解：①查阅公司章程及其细则；②查阅董事会和股东大会的会议记录，以了解股利分派和其他重大事项等情况；③分析最近的年度和中期财务报表、所得税申报表及呈送有关主管机关的报告；④了解相关的政府法规；⑤查阅有关商业及行业刊物，以了解本期业务经营和行业的发展情况。

审计人员还可通过参观被审计单位的经营设备和工作场所，询问被审计单位管理当局、内部审计人员、确定关联方及其交易等途径了解其基本情况。

审计人员所获得的信息，应做成书面记录并保存在永久性档案中，供以后审计参考。

7.答：在计划阶段，有效使用分析性复核程序必须执行以下步骤：
（1）确定将要执行的计算及比较；
（2）估计期望值；
（3）执行计算及比较；
（4）分析数据及确认重大差异；
（5）调查重大的非预期差异；
（6）确定对审计计划的影响。

8.答：被审计单位会计报表认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言和声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。

审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定
的验证。

被审计单位对存货的最重要认定是：
（1）存在或发生；
（2）权力和义务；
（3）估价或分摊。

与之对应的审计目标分别是：
（1）确定存货是否存在；
（2）确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；
（3）确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。

实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：
（1）观察存货盘点，并进行抽点；
（2）取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核相关抵押合同；
（3）进行计价测试和截止测试。