行业真账实操-会计核算全流程真账实训(全)

会计核算全流程真账实训
真账实训—建账
手工账
1.可以了解会计账务处理的全流程；
2.可以清清楚楚的看到记账凭证、会计账簿及会计报表之间的勾稽关系；
3.可以看到财务数据生成的全过程；
4.是电脑账的基础。

现代企业，市场瞬息万变，随时会需要财务人员提供各种数据及分析，手工账耗时费力，无法及时满足企业管理的需求，最终会被财务软件所替代。

但是，手工账是基础，只有掌握了手工账的原理，才能更好的驾驭财务软件。

工欲善其事，必先利其器—手工账用具
依法建账
是会计核算的基本要求之一
是会计工作中的重要一环，是如实记录和反映企业经济活动情况的重要前提。

建账应考虑的问题
◆与企业业务量相适应
企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的品种也多；企业规模小，业务量也小，会计账簿需要的品种也少。

有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。

◆依据企业管理需要
建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

建账时还应当根据企业类型、规模及业务需要，选择适用的会计准则：《企业会计准则》或《小企业会计准则》，继而来确定企业应设置的会计账簿及会计科目。

依法设置账簿
不同的企业在建账时所需购置的账簿是不同的，
总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员的多少、采用的核算形式及电算化程度来确定。

但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。

另外还需设置相关的总账和明细账。

设置账簿的意义
◆设置和登记账簿，是加工整理、积累、储存会计资料的一种重要方法；
◆设置和登记账簿能提供系统、完整的会计核算资料；
◆设置和登记账簿是编制会计报表的主要依据；
◆设置和登记账簿是进行财务分析的重要依据。

账簿种类
账簿的分类
账簿—现金日记账
一般企业只设1本现金日记账。

但如有外币，根据不同的币种分别设现金日记账。

一般应根据每个银行账号单独设立一本账。

如企业只设了基本账户，则设一本银行存款日记账。

账簿—现金、银行日记账
现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。

根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

账簿的分类
账簿
一般企业只设一本总分类账。

外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。

订本账印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码，但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。

账簿—明细账
◆明细分类账采用活页形式；
◆明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的双横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。

账簿的分类—按账页格式分类
账簿的基本内容
账簿启用登记表的填写
总账账户目录的填写
科目书写顺序
总账账户目录的填写—依据《企业会计准则》设置总账科目
美登科技（北京）有限公司属于商业企业，即买进货物，然后转手卖给别人，从中获取利润。

不对进来的货物进行加工、再生产，所以涉及采购业务的，只需设置“在途
物资”、“库存商品”。

总账账户的填写
明细账簿目录填写
明细账不用填写“账户目录”；
应在所开各个明细账户首页的上面贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称，便于使用者翻阅。

如图所示：
明细账簿目录
明细账—账户填写
明细账—科目设置注意事项
1.“主营业务收入、主营业务成本”账户，如果企业经营项目较多，为了反映各项目取得的收入及发生的成本，应使用多栏式账页；如果经营项目单一使用三栏式即可。

2.“销售费用、管理费用、财务费用”各账户应使用多栏式账页。

3.往来账户即“应收账款、预付账款、应付账款、预收账款”应使用三栏式账页，且必须设置明细科目。

明细账—期间费用设置明细科目依据
企业所得税汇算清缴表
序时账—银行存款日记账
序时账—现金日记账
年初建账
将上年该账户的余额，直接抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。

“日期”栏内，写上“1月1日”，在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，不必填制记账凭证。

将上年末的期末余额作为本年期初余额直接登记在新账的首页第一行。

“日期”栏内，写上“1月1日”，“摘要”栏内写上“上年结转”字样；将上年末库存现金账面数或上年末银行存款账面
数填在“余额”栏内。

与建新总账一样，也不必填制记账凭证。

将上年末的期末余额作为本年期初余额直接登记在新账的首页第一行。

在账页相应栏次如“日期”、“摘要”、“借或贷”及“余额”等的空白第一行里分别填上：“1月1日”、“上年结转”、“借（或贷）”、“金额”等。

跨年使用的账簿
◆卡片式账簿。

如，固定资产卡片等；
◆数量金额式明细账。

如，仓库保管员登记的数量金额式材料明细账、库存商品明细账等；
◆债权债务明细账（也称为往来明细账）；
◆备查账。

建账
商业小规模纳税人—经济业务核算
公司介绍
经营范围
主要从事线上、线下办公用品及耗材的销售，线上主要在京东开有网店销售，线下主要经营办公用品等耗材的批发。

独立核算的分公司—财务核算要求
分公司在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。

美登科技（北京）有限公司第一分公司，执行2006年财政部颁发的《企业会计准则》，单独进
行收入、成本、利润的核算，并且单独
进行纳税申报。

财务核算方法
◆存货核算的方法
采用先进先出法核算发出存货的成本，存货成本在
月末一次结转。

◆固定资产
采用年限平均法计提折旧；固定资产预计净残值率为5%。

◆无形资产
采用年限平均法摊销
◆低值易耗品
采用一次摊销法摊销
相关税费
线上销售核算特点
◆主要是客户在京东线上下订单，并支付货款，款项先到京东账上；京东定期返现给商家。

线上销售会计核算
美登科技第一分公司—日常业务类型
美登科技第一分公司—日常业务（购进业务）
美登科技第一分公司—日常业务（销售业务）
美登科技第一分公司—日常业务（职工薪酬）
社保及公积金
计提时：
借：管理费用—职工薪酬（社会保险）
—职工薪酬（住房公积金）销售费用—职工薪酬（社会保险）
—职工薪酬（住房公积金）贷：应付职工薪酬—社会保险（养老保险）
—社会保险（失业保险）
—社会保险（工伤保险）
—社会保险（生育保险）
—社会保险（医疗保险）
—住房公积金
实际支付时：
借：应付职工薪酬—社会保险（养老保险）
—社会保险（失业保险）
—社会保险（工伤保险）
—社会保险（生育保险）
—社会保险（医疗保险）
—住房公积金
其他应付款—个人款项（社会保险）
—个人款项（住房公积金）贷：银行存款—北京银行
银行存款—北京银行
职工福利费是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。

工会经费和职工教育经费是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等的支出。

大中型企、事业单位，为了均衡费用，职工福利费可以采取计提的办法；根据受益对象，计入相关资产成本和当期损益；中小企业均采用实报实销的办法处理职工福利费。

账务处理
实际发生时：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：库存现金/银行存款
账务处理—结转时
借：管理费用—职工薪酬（福利费）
销售费用—职工薪酬（福利费）
贷：应付职工薪酬—福利费
工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。

按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。

账务处理—计提时
借：管理费用—职工薪酬—工会经费
销售费用—职工薪酬—工会经费
贷：应付职工薪酬—工会经费
实际拨付给工会组织时：
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支。

账务处理—计提时
借：管理费用—职工薪酬—职工教育经费
销售费用—职工薪酬—职工教育经费
贷：应付职工薪酬—职工教育经费
实际支付时：
借：应付职工薪酬—职工教育经费
贷：库存现金/银行存款
美登公司科技第一分公司—日常业务（费用报销）
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用包括企业日常活动所产生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的企业货币资金的流出，具体包括：
费用分类
费用的分类—管理费用
是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括：企业在筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，以及由企业统一负担的公司经费、行政管理部门的职工薪酬、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、研究费用、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。

费用的分类—销售费用
是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括：保险费、包装费、运输费、装卸费，展览费和广告费、业务宣传费，商品维修费、预计产品质量保证损失，销售机构职工薪酬、折旧费等。

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

费用的分类—财务费用
是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣、贴现息等。

费用报销流程
如何进行费用报销
《财务技能微课》
—“如何进行费用报销”
美登科技第一分公司—日常业务（期末业务）
记账凭证的设置
记账凭证的设置—通用记账凭证
账务处理流程
5月份账务处理
1.5月5日，收到总公司垫资汇款单一张，金额150,000.00元。

5月份账务处理—1#业务
记账凭证的填写要求《财务技能微课》—“记账凭证的填制”
2.5月5日，收到总公司调拨一批库存商品87,600.00元，发票尚未收到。

凡是企业购进的实物资产，都必须先验收入库，确认实物数量，再领用。

5月份账务处理—2#业务
3.5月5日，购买办公家具及办公电脑等固定资产支付29,300.00元，取得了发票。

5月份账务处理—3#业务
5月份账务处理—财税政策
财税〔2014〕75号
第三条：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

4.5月6日，提现20,000.00元。

微视频课《现金支票的填写》
5月份账务处理—支票存根的粘贴方法
取凭证纸大小一张空白纸，或把记账凭证纸翻过来，将支票存根粘贴牢固。

5月份账务处理—4#业务
5.5月7日，支付办公室装修费20,000.00元，取得了发票。

5月份账务处理—5#业务
6.5月8日，预付3个月房租9,126.00元
7.5月8日，领用办公用品一批日常使用，金额300.00元
5月份账务处理—7#业务
开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。

会计准则上的规定：
直接计入“管理费用—开办费”
筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间，可以将首次确认收入的时间作为会计实务中划分企业筹建期间结束、生产经营开始的标志。

所以在取得第一笔收入之前发生的费用都可以归集为开办费。

8.5月9日，购买税控设备金额720.00元，支付服务费330.00元。

5月份账务处理—财税政策
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减。

5月份账务处理—8#业务
9.5月9日，支付京东一年服务费6,000.00元，保证金30,000.00元。

5月份账务处理—9#业务
10. 5月9日，采购一批百瑞高天气仪（型号3031.1），支付货款10,880.00元，已取得发票。

11.5月11日，收到晨洋房产有限公司北京朝阳分公司预付购货款21,258.00元。

12.5月12日，网店销售笔记本，金额1,299.00元，客户已在线支付，款项进入京东账户，已发货。

◆主要是客户在京东线上下订单，并支付货款，款项先到京东账上；京东定期返现给商家。

5月份账务处理—12#业务
月末统一结转已销商品成本
13.5月13日，网店销售记事本，金额398.00元，客户已在线支付，款项进入京东账户，已发货。

5月份账务处理—13#业务
14.5月14日，网店销售视得乐望远镜1台，金额3,100.00元，客户已在线支付，款项进入京东账户，已发货。

5月份账务处理—14#业务
15.5月15日，网店销售一台百瑞高天气仪（型号3031.1），金额1,096.00元，客户已在线支付，款项进入京东账户，已发货。

5月份账务处理—15#业务
16.5月15日，网店销售办公用品一批，金额3,035.00元，客户已在线支付，款项进入京东账户，已发货。