2023年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题(全优)

2023年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题
(全优)
单选题（共30题）
1、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24
B.14.40
C.20
D.8
【答案】 B
2、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。

具体分摊时采用的依据是（）。

A.直线法平均摊销
B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例
C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例
D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例
【答案】 D
3、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。

A.政府以出资者身份向企业投入资本
B.对企业直接减征企业所得税
C.企业收到增值税出口退税
D.企业收到即征即退的增值税
【答案】 D
4、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18
B.13.56
C.12
D.20.34
【答案】 D
5、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。

甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备。

取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。

假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.500
B.2400
C.0
D.-500
【答案】 A
6、属于企业会计估计变更的是（）。

A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法
B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式
D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
【答案】 A
7、2×19年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。

2×19年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。

甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。

不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民币。

A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
【答案】 A
8、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。

甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。

完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。

甲公司收回后用于继续生产应税消费品。

则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是
（）万元。

A.382.5
B.390.3
C.360
D.367.8
【答案】 C
9、2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生。

对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。

A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产
B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入
C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产
D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目
【答案】 A
10、（2017年）2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。

2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。

2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。

A.9550
B.9640
C.9440
D.10050
【答案】 C
11、甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出。

该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间（其中诉讼费为7万元）。

为此，甲公司预计了440万元的负债；2019年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承担诉讼费用10万元。

不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-440
B.-500
C.-600
D.-610
【答案】 D
12、甲公司适用的所得税税率为25%。

2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700
B.1980
C.1816.67
D.1998.33
【答案】 D
13、甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。

2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。

不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为
（）万元。

A.2300
B.2600
C.2000
D.3000
【答案】 C
14、甲公司2×19年 1月 1日发行面值总额为 10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。

该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 10%，每年 12月 31日支付当年利息。

该债券实际年利率为
8%。

债券发行价格总额为 10 662.10万元，款项已存入银行。

厂房于2×19年1月 1日开工建造， 2019年度累计发生建造工程支出 4 600万元。

经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760万元。

至
2×19年 12月 31日工程尚未完工，该在建工程2×19年年末账面余额为（）万元。

A.4692.97
B.4906.21
C.5452.97
D.5600
【答案】 A
15、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。

A.其他综合收益
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.资产减值损失
【答案】 B
16、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。

甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元。

A.20
B.30
C.35
D.50
【答案】 C
17、（2020年）2×18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。

当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。

根据税法规定，该设备在2×19 年至2×23 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。

不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36
B.0
C.24
D.14
【答案】 D
18、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。

甲公司所得税税率为25%。

2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.30
B.10
C.15
D.50
【答案】 D
19、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。

A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出
B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出
D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出
【答案】 C
20、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。

A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项
B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认
C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债
D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核
【答案】 C
21、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。

A.40
B.0
C.50
D.60
【答案】 B
22、甲公司系增值税一般纳税人。

2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。

2×20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。

不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。

A.200
B.226
C.202
D.228.186
【答案】 C
23、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。

2×18年6月10日购入一栋房地产，总价款为9 800万元，其中土地使用权的价值为4 800万元，地上建筑物的价值为5 000万元。

土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。

购入当日即开始对外经营出租。

不考虑其他因素，则A公司2×18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为（）万元。

A.265
B.245
C.125
D.490
【答案】 A
24、甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

??
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 C
25、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。

A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量
B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量
C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量
D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量
【答案】 D
26、甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2019年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。

则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。

A.50000
B.30000
C.20000
D.15000
【答案】 B
27、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2×18年发生研发费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 A
28、下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%
C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年
【答案】 A
29、2019年 12月 5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2000万元，增值税税额为 260万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为 ( )万元。

A.1600
B.1860
C.2000
D.2260
【答案】 D
30、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
【答案】 D
多选题（共20题）
1、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.已投入使用的机器设备才能计提折旧
B.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债
C.管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
【答案】 BCD
2、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有( ) 。

A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧
B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧
C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用
D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用
【答案】 ABCD
3、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。

A.负债的特征之一是企业承担现时义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出
D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入
【答案】 ABD
4、甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。

A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库前的仓储费
D.购买价款
【答案】 BCD
5、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。

A.合同取得成本的摊销
B.出售无形资产取得收益
C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销
D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值
【答案】 ABCD
6、关于国库集中支付业务的核算程序，下列说法中正确的有（）。

A.在国库集中支付制度下，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付
B.财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政拨款收入
C.财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政拨款收入
D.财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金
【答案】 ABCD
7、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。

A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变
B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益
C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用
D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量
【答案】 ABC
8、关于递延所得税资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
B.递延所得税资产发生减值时，企业应当确认递延所得税资产减值准备，同时确认资产减值损失
C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，则应调减递延所得税资产的账面价值
D.递延所得税资产发生减值后，在以后期间不得再恢复其账面价值
【答案】 AC
9、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产
B.应付账款
C.营业收入
D.未分配利润
【答案】 AB
10、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费
B.运输途中的合理损耗
C.不能抵扣的增值税进项税额
D.运输途中因自然灾害发生的损失
【答案】 ABC
11、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产
B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外
C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认
D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和
【答案】 ABD
12、下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有（）。

A.职工工资
B.住房公积金
C.职工福利费
D.基本医疗保险费
【答案】 ABCD
13、对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用的折算汇率有（）。

A.交易发生日的即期汇率
B.资产负债表日的即期汇率
C.当期的平均汇率
D.交易发生日即期汇率的近似汇率
【答案】 AD
14、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A.发现报告年度的财务报表重要差错
B.将资本公积转增资本
C.因火灾导致厂房毁损
D.发行债券
【答案】 BCD
15、企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的，下列会计处理表述中，正确的有（）。

A.应当将应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的款项除外
B.不应冲减交易价格
C.在确认相关收入与支付（或承诺支付)客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入
D.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑换券等
【答案】 ACD
16、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。

A.营业外收入
B.未分配利润
C.资本公积
D.固定资产
【答案】 ABC
17、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（）。

A.出售债权投资收到的现金
B.向投资者支付现金股利
C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款
【答案】 AD
18、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。

A.购买价款、相关税费
B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等
C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用
D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用
【答案】 AB
19、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）。

A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺
B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺
C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺
D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺
【答案】 AC
20、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有（）。

A.余额百分比法
B.账龄分析法
C.个别认定法
D.赊销金额百分比法
【答案】 ABC
大题（共10题）
一、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。

甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限
为5年，预计净残值为零。

会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。

根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。

该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。

税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。

甲公司2×18年度实现的利润总额为3000万元。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

固定资产的账面价值＝150－150/5＝120（万元）计税基础＝150－50＝100（万元）资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额＝120－100＝20（万元）。

借：所得税费用（20×25%）5贷：递延所得税负债5（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额＝600－550＝50（万元）。

借：递延所得税资产（50×25%）1
2.5贷：其他综合收益1
2.5（3）分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

应纳税所得额＝3000＋（30－50）＋200＝3180（万元）
二、正保公司于2×18年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2×19年6月30日完工达到预定可使用状态。

所发生的资产支出具体为：2×18年1月1日支出1500万元，2×18年7月1日支出3500万元，2×19年1月1日支出1500万元。

正保公司为建造此项办公楼于。