记账凭证的填制和审核教案

记账凭证的填制和审核
【教学目标】
通过本节教学和练习，使学生了解记账凭证的基本知识，掌握填制记账凭证的基本技能，学会正确、熟练地填制记账凭证。

【教学重点与难点】
◇教学重点：记账凭证的填制要求、方法。

◇教学难点：记账凭证的填制方法。

【教学方法】
讲授法、练习法。

【课时安排】
理论教学课时：实作练习课时=2: 2。

一、记账凭证的基本内容
记账凭证有不同的种类，格式也不尽相同，但所有种类的记账凭证都必须具备如下基本内容：
①记账凭证的名称；
②记账凭证的编号；
③填制凭证的日期；
④经济业务的内容摘要；
⑤会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额；
⑥所附原始凭证的张数；
⑦相关责任人员（填制、稽核、出纳、记账、会计机构负责人、会计主管等人员）的签章（即签名或盖章）。

以上基本内容如上表所示：
以上基本内容如上表所示：
二、记账凭证的填制
（一）填制记账凭证的要求
1.审核原始凭证
对经济业务发生后取得或填制的原始凭证进行认真严格的检查、审核，经确认其内容真实、准确无误后，方可作为填制记账凭证的依据。

2.正确填写记账凭证的日期
记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，期末调整分录和结账分录，应填写当月月末的日期。

3.正确填写记账凭证的编号
记账凭证按月连续编号，按经济业务发生的时间顺序分类连续编号。

如采用专用记账凭证，凭证编号可以是“收字第X号”、“付字第X号”、“转字第X 号”；如采用通用记账凭证，凭证编号可以是“记字第X号”。

4.正确填写记账凭证的摘要
记账凭证的摘要内容，要求语言简短精炼，阅读者通过阅读就能了解该项经济业务的性质、特征，不必翻看原始凭证。

5.正确编制会计分录
对原始凭证的内容进行归类，正确使用国家统一规定的一级科目，完整填写明细科目，借贷金额必须相等，合计数计算正确。

6.注明所附原始凭证的张数
根据《会计基础工作规范》，除了部分转账业务、更正错账、期末结账和调整账项等，记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。

7.记账凭证应按行逐次填写
填写记账凭证不得跳行或留有空行，对记账凭证中的空行，应该画斜线一条或一条“S”线注销。

8.记账凭证的签章
当记账凭证由会计人员填制完毕后，应由凭证上所列示的相关人员依次签名或盖章，以明确责任。

9.记账凭证的更正应符合规定
如在登记账簿前发现记账凭证有误，应将错误凭证作废，重新填制正确的记账凭证；对已经登记入账的记账凭证，应按规定的方法更正（将在第七章对账与结账中学习）。

（二）填制记账凭证的方法
通用记账凭证集收款、付款和转账的功能于一身，适用于各种类型的经济业务。

下面以通用记账凭证为例，说明记账凭证的填制方法：
1.按凭证的填制日期填写“年、月、日”。

2.在“摘要”栏内填写经济业务的简明内容。

3.在“总账科目”和“明细科目”栏内填入正确的借方科目名称；同时在借方金额栏内填入应记金额。

4.在“总账科目”和“明细科目”栏内填入正确的贷方科目名称；同时在贷方金额栏内填入应记金额。

5.在“合计”行内填写借方和贷方的应记金额之和，合计金额前填写“￥”人民币符号。

6.将金额栏中空白划线注销。

7.在右端“附件张”位置填写所附原始凭证张数。

8.在记账凭证下沿由有关人员在其相应处签章。

9.记账人员将记账凭证内容登记入有关账簿后，在“记账符号”栏内打“√”表示已经过账。

例如：上表所示的记账凭证，就是根据华丰公司“2008年7月20日支付前欠A 公司的货款”的经济业务填制的通用记账凭证。

另外，三种专用记账凭证的填制方法和通用记账凭证大同小异，现举例如下：①收款凭证填制如下：
例如：上表所示的记账凭证，就是根据华丰公司“2008年7月20日支付前欠A 公司的货款”的经济业务填制的通用记账凭证。

另外，三种专用记账凭证的填制方法和通用记账凭证大同小异，现举例如下：①收款凭证填制如下：
②付款凭证填制如下：
③转账凭证填制如下：
三、记账凭证的审核
记账凭证编制后，必须经审核无误，方可据以登记账簿。

审核的内容除了包括对原始凭证的审核要求外，还包括如下内容：
1、是否附有原始凭证；所附张数和记账凭证上所列张数是否相符；原始凭证的经济内容和记账凭证内容是否相符，是否合法。

2、应借应贷的账户名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰。

3、记账凭证中的项目是否填列完整，有关人员的签章是否齐全。

③转账凭证填制如下：三、记账凭证的审核记账凭证编制后，必须经审核无误，方可据以登记账簿。

审核的内容除了包括对原始凭证的审核要求外，还包括如下内容： 1、是否附有原始凭证；所附张数和记账凭证上所列张数是否相符；原始凭证的经济内容和记账凭证内容是否相符，是否合法。

2、应借应贷的账户名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰。

3、记账凭证中的项目是否填列完整，有关人员的签章是否齐全。

【教学后记】
通过讲授法、练习法等教学方法的使用，完成了记账凭证的填制和审核知识、技能的教学，布置了一定数量的课堂实作练习做。

但少数同学熟练程度还不够，有待加强练习来提高。

课堂实作练习一：2008年7月16日，公司销售部经理李斯隆从上海出差回来报销差旅费4800元(出差前预借了4500元)。

如该企业采用通用记账凭证核算经济业务，应如何填制记账凭证？
课堂分组实作练习二：本套教材对应的《会计基础实训与练习》第五章实训题：实训二、实训三和实训四。

要求更改：先用分类的专用记账凭证填写，然后用通用记账凭证重新填列一遍。