税务筹划练习题

税务筹划练习题
⼀、计算题
1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。

要求：计算进项税额及农产品的采购成本。

2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。

⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。

要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。

3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。

（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。

（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。

计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。

4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务
（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元
（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。

（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。

⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。

（4）甲将⾹⽔精收回后将80%投⼊⽣产，进⼀步加⼯成⾹⽔并销售，取得销售收⼊100 000元（含增值税）（化妆品消费税税率30%）
要求：计算
（1）甲公司提货时由⼄代收代缴的消费税
（2）当⽉甲公司的进项税
（3）当⽉甲公司应缴纳的增值税
（4）当⽉甲公司应缴纳的消费税（计算结果保留⼩数点后两位）
5．甲企业为⾼尔夫球及球具⽣产⼚家，是增值税⼀般纳税⼈。

2010年10⽉发⽣以下业务：
(1)购进⼀批PU材料，增值税专⽤发票注明价款l0万元、增值税税款l．7万元，委托⼄企业将其加⼯成l00个⾼尔夫球包，⽀付加⼯费2万元、增值税税款0．34⼑兀；⼄企业当⽉销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。

(2)将委托加⼯收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

(3)购进～批碳素材料、钛合⾦，增值税专⽤发票注明价款l50万元、增值税税款25?5万元，委托丙企业将其加⼯成⾼尔夫球杆，⽀付加⼯费⽤30万元、增值税税款5．1万元。

(4)委托加⼯收回的⾼尔夫球杆的80％当⽉已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。

(5)主管税务机关在11⽉初对甲企业进⾏税务检查时发现，⼄企业已经履⾏了代收代缴消费税义务，丙企业未履⾏代收代缴消费税义务。

(其他相关资料：⾼尔夫球及球具消费税税率为l0％，以上取得的增值税专⽤发票均已通过主管税务机关认证)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算⼄企业应已代收代缴的消费税。

(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

(3)计算甲企业销售⾼尔夫球杆应缴纳的消费税。

(4)计算甲企业留存仓库的⾼尔夫球杆应缴纳的消费税。

(5)计算甲企业当⽉应缴纳的增值税。

(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的⾏为应如何处理?
6．某⾼校退休教师钟某，2010年10⽉与他⼈合资成⽴公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟⽼师占股60％，另约定股东对开办初期的运营设施不⾜有筹措义务。

钟⽼师准备将⾃⼰拥有的⼀辆⼆⼿车和⼀套门⾯房注资或协议出租给事务所，可供选择的⽅案有以下两种：
⽅案l：⼆⼿车作价30万元作为注册资本投⼊，门⾯房以年租⾦3万元出租给事务所使⽤。

⽅案2：门⾯房作价30万元作为注册资本投⼊，⼆⼿车以年租⾦3万元出租给事务所使⽤。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(⽆需计算⾦额)。

(1)⽅案l中，钟⽼师⼆⼿车注资⾏为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。

(2)⽅案l中，钟⽼师门⾯房⼭租⾏为应缴纳哪些税费。

(3)⽅案2中，钟⽼师门⾯房注资⾏为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。

7．上海某进出⼝公司从美国进⼝货物⼀批，货物以离岸价格成交，成交价折合⼈民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理⼈⽀付的买⽅佣⾦10万元，但不包括使⽤该货物⽽向境外⽀付的软件费50万元、向卖⽅⽀付的佣⾦15万元），另⽀付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。

假设该货物适⽤关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。

要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

【答案及解析】
8.有进出⼝经营权的某外贸公司，2011年10⽉发⽣以下经营业务：
（1）经有关部门批准从境外进⼝⼩轿车30辆，每辆⼩轿车货价15万元，运抵我国海关前发⽣的运输费⽤、保险费⽤⽆法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费⽤占货价的⽐例为2%。

向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。

公司委托运输公司将⼩轿车从海关运回本单位，⽀付运输公司运输费⽤9万元，取得了运输公司开具的普通发票。

当⽉售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司⾃⽤2辆并作为本企业固定资产。

（2）⽉初将上⽉购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加⼯⼀批货物，⽉末该批加⼯货物在海关规定的期限内复运进境供销售，⽀付给境外公司的加⼯费20万元、
进境前的运输费和保险费共3万元。

向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

（提⽰：⼩轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。

）要求：
（1）计算⼩轿车在进⼝环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

（2）计算加⼯货物在进⼝环节应缴纳的关税、增值税。

（3）计算国内销售环节10⽉份应缴纳的增值税。

⼆、核算题（本题共34分）
1．某家⽤电器商场为增值税⼀般纳税⼈。

2009年10⽉份发⽣如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收⼊160 000元，同时提供安装服务收取安装费20 000元；款项已存⼊银⾏。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2 400元；每售出⼀台可取得⼚家给与的返利收⼊200元，款项已存⼊银⾏。

（3）当⽉该商场其他商品含税销售额为175 500元，款项已存⼊银⾏。

（4）购进热⽔器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专⽤发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向⼚家付款。

（5）购置税控收款机⼀台，取得的增值税专⽤发票上注明的价款70 000元，增值税税额11 900元。

（6）有10台上⽉售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台3 000元），商场已将彩电退回⼚家（原购进的不含税价格每台2 500元），并提
供了税务机关开具的证明单，已取得⼚家开出的红字专⽤发票。

（7）另知该商场9⽉份有未抵扣进项税额6 000元。

要求：根据以上经济业务编写会计分录。

2．彩蝶烟⼚委托西凤烟⼚加⼯卷烟⽤于销售，双⽅达成协议：彩蝶烟⼚提供烟丝（消费税税率30%）75 000元，西凤烟⼚收取加⼯费30 000元，增值税税额5 100元，西凤烟⼚代收代缴消费税。

彩蝶烟⼚和西凤烟⼚均为增值税⼀般纳税⼈。

要求：
（1）计算西凤烟⼚代收代缴的消费税；
（2）做出彩蝶烟⼚⽀付加⼯费及西凤烟⼚收取加⼯费及代收消费税、上缴消费税时的会计分录。