会计考题

第三章【例题15•计算分析题】甲公司是一家化工企业，2009年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。

2009年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。

根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却循环系统的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。

建造期间发生的有关事项如下：（1）2009年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却循环系统40万元。

（2）2009年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中厂房300万元，冷却循环系统200万元。

甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

（3）2009年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为76.5万元，已用银行存款付讫。

（4）2010年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中，厂房300万元，冷却循环系统200万元。

款项已通过银行转账支付。

（5）2010年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。

（6）2010年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元，款项已通过银行转账支付。

（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计30万元，已用银行存款付讫。

（8）2010年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。

假定不考虑其他相关费用。

（1）2009年2月10日，预付备料款
借：预付账款——乙公司100
贷：银行存款100
（2）2009年8月2日，办理工程价款结算
借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房300
——乙公司——建筑工程——冷却循环系统200
贷：银行存款400
预付账款——乙公司100
（3）2009年10月8日，购入设备
借：工程物资——××设备450
应交税费——应交增值税（进项税额）76.5
贷：银行存款526.5
（4）2010年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房300
——乙公司——建筑工程——冷却循环系统200
贷：银行存款500
（5）2010年4月1日，将设备交予乙公司安装
借：在建工程——乙公司——安装工程——××设备450
贷：工程物资——××设备450
（6）2010年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程——乙公司——安装工程——××设备50
贷：银行存款50
（7）支付工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费
借：在建工程——乙公司——待摊支出30
贷：银行存款30
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分摊率＝30÷（厂房600＋冷却循环系统400＋生产设备450＋安装费50）×100%＝2% 厂房应分摊的待摊支出＝600×2%＝12（万元）
冷却循环系统应分配的待摊支出＝400×2%＝8（万元）
安装工程应分配的待摊支出＝（450＋50）×2%＝10（万元）
结转在建工程：
借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房12
——乙公司——建筑工程——冷却循环系统8
——乙公司——安装工程——××设备10
贷：在建工程——乙公司——待摊支出30
②计算已完工的固定资产的成本：
厂房的成本＝600＋12＝612（万元）
冷却循环系统的成本＝400＋8＝408（万元）
生产设备的成本＝（450＋50）＋10＝510（万元）
借：固定资产——厂房612
——冷却循环系统408
——××设备510
贷：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房612
——乙公司——建筑工程——冷却循环系统408
——乙公司——安装工程——××设备51
简答题
请简述无形资产中开发与研究的区别
答：对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。

（一）研究阶段
研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

在这一阶段不会形成阶段性成果。

（二）开发阶段
开发，是指企业进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

（一）研究阶段支出
基于研究阶段的探索性及其成果的不确定性，因此，研究阶段的有关支出，在发生时应当费用化计入当期损益（管理费用）。

（二）开发阶段支出
基于进入开发阶段的研发项目形成成果的可能性较大，因此，企业可将满足一定条件的有关支出资本化计入无形资产的成本。

第七章【例题3·多选题】下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有（a b c d ）。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同
B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
D.换入资产与换出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性
单选题
1. 甲公司08年4月1日购得M材料100件，每件1000元，增值税17%，发生运费2000元，（c ）
可按7%抵扣增值税，保险费400元，装卸费500，验收时发现损耗3件，属合理损耗，问成本多少？（1000×100+400+500+2000×93%）÷97=1059.38 2000×93%
A.1134.5
B.1200
C.1059.38
D.1027.8
2.【例题13·单选题】下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（d ）。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一。