房地产增值税计算方法是怎样的
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房地产增值税计算⽅法是怎样的
计算⼟地增值税的公式为:应纳⼟地增值税=增值额×税率。
公式中的“增值额”为纳税⼈转让房地产所取得的收⼊减除扣除项⽬⾦额后的余额。
纳税⼈转让房地产所取得的收⼊,包括货币收⼊、实物收⼊和其他收⼊。
房地产企业在实际经营活动中存在多种经营模式,由于影响因素较多,会有多种的特殊情况的处理,本⽂就最简单的、也是最核⼼的房地产增值税核算内容进⾏说明:
⼀、预售款增值税核算的处理
预售款预缴增值税是房地产开发企业⾃⾏开发项⽬的特有规定。
根据国家税务总局〔2016〕18号公告规定,房地产开发企业在预售阶段收到预售款后,在次⽉增值税申报期内申报预缴。
房地产开发企业⾃⾏开发的房地产销售收⼊的确认应依据《企业会计准则——收⼊》进⾏。
房地产销售收⼊的确认必须满⾜收⼊确认的四个条件:
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货⽅;
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;
(3)与交易相关的经济利益能够流⼊企业;
(4)相关的收⼊和成本能可靠地计量。
房地产预售收⼊不是销售房地产的销售收⼊。
由此可见,房地产正式销售收⼊的确认和计算纳税不是与收取预售款的预缴增值税税款相挂钩。
根据会计准则等相关房地产收⼊确认的原则,房地产开发企业在预售房产时不需要确认销售收⼊。
因此,预售款预缴增值税的账户处理是与其它的增值税的处理有所不同的。
⼆、取得增值税进项税额的核算
房地产的增值税进项税额的核算与其它⼀般纳税⼈的增值税进项税额核算是⼀样的。
三、正式交房销售时增值税的核算
根据现有规定,房地产开发公司的房产销售纳税义务发⽣时间⼀般为正式确认交房、移交产权的时间。
因此,正式交房销售时,其增值税的销售额和销项税额的核算与其它增值税⼀般纳税⼈的核算⽅法基本相同,区别在于⼀般存在预收账款的结转。
从上⽂中对房地产增值税计算的详细介绍可知,房地产增值税的计算主要是分为三个环节来计算,第⼀个环节是在为房地产交预付款时计算,第⼆个环节实在取得房地产时计算,第三个环节是在正式交房实现销售时来计算。
这就是⼩编为你整理的关于房地产增值税计算的问题。