内控培训讲稿

二、内部控制引起各方关注
1、美国颁布的萨班斯法案
安然和世界通信公司事件并不是财务造假的终结，后续又有施乐、默 克、强生等被爆存在财务造假，在此背景下，2002年7月美国国会通过了《萨 班斯法案》。《萨班斯法案》核心是要求上市公司全面关注风险，加强风险管 理。
2、中国企业开始关注内部控制
银广夏： 1994年6月17日，银广夏的股票（a股）在深圳证券交易所上 市流通；2001年8月，银广夏被媒体披露存在巨额的造假嫌疑，随后中国证监 会组织专案组进行调查，并确认银广夏及其相关中介机构存在严重的欺诈行为， 银广夏被暂停交易；2001年9月10日，银广夏在停牌一个月后，以跌停板的价 格复牌。
银广夏董事会在该公司股票暂停上市期间，实施了包括资 产重组、债务重组等一系列重大措施。公司更换了管理层， 对公司业务进行了较大的调整，出售了部分不良资产，清 偿了部分债务，确立了以生态农业为主业的产业发展构架， 经中勤万信会计师事务所审计，2002年上半年实现盈利 16个跌停的伤害，2002年6月5日深交所根据证监会行政 处罚决定书认定公司连续三年亏损，作出了银广夏暂停上 市的决定。12月7日，经深交所批准，银广夏获准于2002 年12月16日起恢复上市。2003年7月13日，银广夏发布了 半年报预盈上，昔日的造假大王总算在市场是初步站稳了 脚跟。
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据专家分析，如果天津广夏真有如此大的出口量， 按照当时的税法，应向有关部门办理至少几千万 的出口退税，并在财务报告上体现出来。事实上， 银广夏的年报里根本找不到出口退税的条目。最 后的调查表明，天津广夏从未办理过出口退税， 而天津广夏1999年度出口额仅480万美元，2000 年度更是只有3万美元，其签下60亿元合同的德 国买家据称为一家百年老店，但事实上是注册资 金仅5万马克的小型贸易公司；其据称出口创汇创 利的“超临界萃取产品”，
一、内部控制中的教训 公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是
上钉钉的事，我想跟首席执行官乌尔里 奇·施罗德谈谈这件事，但我上午要会见 几个克罗地亚客人，等下午再找他也不 反正不差这几个小时。
德国经济评论家哈恩说，在这家银行，上 一、内部控制中的教训 董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢 可悲的是，几乎在同一时间，每个人都开 点小差，加在一起就创造出了“德国最愚 的银行”。
一、内部控制中的教训
十分钟的悲剧
一、内部控制中的教训
2008年9月15日上午10点，拥有158年 历史的美国第四大投资银行—雷曼兄弟 公司向法院申请破产保护，消息转瞬间 传遍地球的各个角落。
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国 一、内部控制中的教训 家发展银行（KFW）10点10分，居然按照外汇 期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷 兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。 疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。
二、内部控制引起各方关注
蓝田股份：散户、银行齐遭殃蓝田股份（后改ST生态）是 继银广夏之后，中国股市又一个美丽的肥皂泡。上海证券交易所 通知该公司股票自2003年5月23日起终止上市。原因是尽管公司 在2002年中报和年报均实现盈利，但负责公司财务报告审计工作 的注册会计师两份报告分别出具了否定意见的审计报告和拒绝表 示意见的审计报告，公司聘请的证券公司进而未能出具推荐公司 股票恢复上市意见书。
经过史无前例的15个连续跌停板后，才在10 月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元/股，跌 至6.59元/股，近68亿元的流通市值化为乌有。 据调查，银广夏所谓高业绩的背后，却存在 着不可告人的巨大造假目的。事实上，银广夏的 利润神话主要源自于其从德国进口的所谓“二氧化 碳超临界萃取设备”，其造假基地主要在天津的子 公司。
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据公告，1999年7月，银广夏第一条500立升 3的 生产线在其天津的子公司-天津广夏试车并投入生 产。天津广夏在1999年度、2000年度向德国诚信 公司出口萃取产品达5610万马克(约2.2亿元人民 币)、1.8亿马克(约7.2亿元人民币)，而天津广夏 在1999年创造的利润占银广夏的75%以上，2000 年更几乎囊括了银广夏的全部利润。同时，银广 夏又在芜湖和银川投资设立了两条1500立升 3和 一条3500立升 3的萃取生产线，并自称为“亚洲第 一、世界第三的萃取基地”。
企业内部控制体系建设与执行
陕西普信源投资管理咨询有限公司 2014年8月
内容介绍
第一部分：实施内部控制的必要性 第二部分：内部控制基本知识介绍 第三部分：如何开展内部控制体系建设 第四部分：如何开展内部控制评价工作 第五部分：内部控制体系建设成果文件
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一、内部控制中的教训 二、内部控制引起各方的关注
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据报道，银广夏在1997-2001年四年间共累计虚 构销售收入10亿多元，虚增利润7.7亿多元，其造 假行为严重违法。因此，中国证监会对银广夏进 行了行政处罚，并对在审计过程中存在重大过失 的深圳中天勤的签字注册会计师追究了相应的行 政和刑事责任。
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一、什么是内部控制
有关各方在内控建设中的职责
董事会：建立健全内部控制并有效实施； 监事会：对董事会建立与实施的内部控制进行监督； 经理层：组织领导企业内部控制的日常运行； 执行层：专门机构或适当机构负责组织协调内部控制的建 立实施及日常工作。
二、内部控制引起各方关注
2、中国企业开始关注内部控制
中石化是在境内外三地（中国、香港、美国）上市企业。
2003年开始内部控制体系建设工作；中石油、中国电信、中 国移动等公司也开始内控体系建设工作。
二、内部控制引起各方关注
3、国家相关部委的规定 证监会：2006年5月，发布了《首次公开发行股票并上市管理办法》， 这是我国首次对上市公司内部控制提出具体要求；其中，第29条规定：发 行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具无保留结 论的内部控制鉴证报告。 上海、深圳交易所：2006年6月、2006年9月上海证券交易所、深圳 证券交易所相继出台了《上市公司内部控制指引》要求上市公司建立内部
一、内部控制中的教训 转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。销
最大的《图片报》在9月18日头版的标题 指责德国国家发展银行是迄今“德国最愚 的银行”。
法律事务所的调查员先后询问了银行各 一、内部控制中的教训 个部门的数十名职员，几天后，他们向 国会和财政部递交了一份调查报告。报 告并不复杂深奥，只是记载了被询问人 员在这十分钟内忙了些什么——
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在产品产量和价格上均被专家证实不具可能性。 这表明其所宣称的1999年出口5610万马克、 2000年出口1.8亿马克的说法纯属伪造，从而证明 银广夏在过去两年间创造的“巨额利润”神话，完 全是一个骗局。在事实面前，银广夏高层管理人 员承认，天津广夏造假始于1995年，造假利润从 1995年的200余万元开始，发展到2000年的5亿 多元，创下了惊人的“业绩”。而事实上天津广夏 每年的亏损额高达1500万元至2000万元。
首席执行官乌尔里奇·施罗德：我知道今 一、内部控制中的教训 天要按照协议约定转账，至于是否撤销这 笔巨额交易，应该让董事会讨论决定。
一、内部控制中的教训 董事长保卢斯：我们还没有得到风 险评估报告，无法及时做出正确的 决策。
一、内部控制中的教训 董事会秘书史里芬：我打电话给国
际业务部催要风险评估报告，可那 里总是占线，我想还是隔一会儿再 打吧。
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2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信 公司(fidelity trading gmbh)签订连续三年总金额为 60亿元的萃取产品订货总协议。仅仅依此合同推 算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元，但 其惊人业绩的背后却存在诸多疑点： （1）以 天津广夏萃取设备的生产能力，即使通宵达旦运 作，也生产不出其所宣称的数量；（2）天津广夏 萃取产品出口价格高到近乎荒谬；（3）银广夏对 德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳 超临界萃取设备提取。
求2011年开始在境内外同时上市的公司实行，自2012年起在主板上市公
司实行，同时，鼓励非上市大中型企业提前试行。
一、什么是内部控制 二、内部控制体系建设的必要性 三、我国内部控制规范体系构成 四、内部控制体系与企业原有管理制度的关系
一、什么是内部控制
注释：摘自《企业内部控制基本规范》
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二、内部控制引起各方关注
在《上市公司虚假从虚假会计报表识别技术》一书的写作过程中， 于2001年10月9日开始对上市公司蓝田股份的财务报告进行分析。 中央财经大学老师刘姝威认为：蓝田股份的短期偿债能力很弱， 已经成为一个空壳，完全依靠银行的贷款在维持生存，这是非常 危险的。于是。刘姝威写了一篇短文《应立即停止对蓝田股份发 放贷款》，2001年10月26日，只供中央金融工委、人民银行总行 领导和有关司局级领导参阅的《金融内参》刊登了这篇600字的 短文。此后不久，国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷 款。此后引发了轰动全国的“蓝田事件”。这为她带来过诉讼和人 身威胁，也成为终结蓝田神话的“最后一根稻草”。2003年初，刘 姝威被评为中央电视台“2002年经济年度人物”和“感动中国 ――2002年度人物”。
一、内部控制中的教训
美国世界通信财务舞弊事件
一、内部控制中的教训
英国巴林银行破产事件
一、内部控制中的教训
中国航油（新加坡）公司破产案
一、内部控制中的教训
四川长虹事件
案例背景（四） 1994年在上海证券交易所上市， 曾一度是国内股市少有的绩优股 2004年12月28日发布了上市 10年以来的首次预亏公告 亏损主要缘自对单一应收账款戶 (美国APEX公司)的坏账准备 从1998年始，APEX公司已经累 积拖欠4.67亿美元货款 主要发现 对主要经销商的运营缺乏充分的了 解 缺乏有效的内部控制，以反映应收 账款回收的问题 管理者可能刻意隐瞒已发生的损失
文员施特鲁克：10点03分，我在网上看 到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的 新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可 是他不在，我就写了张便条放在办公桌上 他回来后会看到的。
一、内部控制中的教训
结算部经理德尔布吕克：今天是协议规 定的交易日子，我没有接到停止交易的 指令，那就按照原计划转账吧。
一、内部控制中的教训
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银广夏失败的原因分析及其启示 经营管理不善、公司治理机制失效，导致其业绩 低下 管理高层道其造假骗局得 逞 投资者非理性，热衷于炒作股票，导致其自食苦 果
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一、内部控制中的教训 结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：
经理德尔布吕克让我执行转账操作，我 什么也没问就做了
一、内部控制中的教训 信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了文
施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司的破产 息，但是我相信国际部项目经理希特霍芬 其他职员的专业素养，一定不会犯低级错 因此也没必要提醒他们。
国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准 备带上全家人去听音乐会，我得提前打 电话预订门票。
一、内部控制中的教训
国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其 他事情，没有时间去关心雷曼兄弟公 司的消息。
一、内部控制中的教训
一、内部控制中的教训 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级
理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻 一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报 现在我要去休息室喝杯咖啡了。
控制体系。
二、内部控制引起各方关注
3、国家相关部委的规定（续） 国资委：2006年6月6日，印发了《中央企业全面风险管理指引》共 有十章，七十条，全面启动国有企业风险管理，包括风险评估、风险应对、 风险监督等内容。 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委：2008年5月22 日，五部委联合发布《企业内部控制基本规范》对内部控制有了明确规定； 2010年4月26日，财政部等五部委又发布企业内部控制规范配套指引，要