关于进一步强化国库对账工作的建议与思考

计划 ． 力提 高国库工 作 人员整体 素质。 努 （ ） 化 监 督 意 识 ， 高 国 库 履 职 能 三 强 提 力 经理 国库 是 人民银行 的 基本 职责 ， 在
４ 对 国 库 监 督 职 能 提 出 了新 挑 战 。 省 ． “
金 库 条 例 》 其 《 施 细 则 》仅 笼 统 规 定 了 及 实 ，
（ ） 立 服 务 意 识 ， 高 国 库 服 务 质 一 树 提 量 为 顺 应 财 税 体 制 改 革 ， 级 国 库 应 尽 各
快 适 应 财 政 管 理 体 制 改 革 的 需 要 要 尽 快 建 立 和 完 善 安 全 快 捷 的 会 计 核 算 系 统 和
强 大 的 综 合 业 务 信 息 系 统 ． 现 信 息 的 互 实 联 互 通 ． 全 方 位 提 高 国 库 服 务 质 量 和 水 平 ， 打 破 《 家 金 库 条 例 （５版 ）设 立 国 要 国 ８ 》
库 业 务 流 程 所 承 载 的服 务 功 能 的 发 挥 ， 缺 乏 对 规 范 税 收 入 库 、 监 管 预 算 资 金拨 付 、 预 算 收 入 退 库 、 债 管 理 等 管 理 职 能 的 发 国
挥 ： 乏 对 国 库 核 算 数 据 的 再 利 用 ： 查 统 缺 调 计 分 析 不 深 入 ． 直 管 县 后 ， 向 省 财 政 ．省 为 提 供 更 多 信 息 ， 要 基 层 国 库 业 务 处 理 系 需
统功 能更 强大
质服务， 叉要 加 速 税 款 入 库 速 度 。 国 库 业 务 人 员 只 能忙 于 日常 核 算 ． 难 抽 出 时 间 开 展 很
国库 经 收处 业 务 检 查 、辅 导 和 调 研 等 工 作 ，
量不足， 员老 化严 重 ， 业 素养 偏 低 ． 人 专 接
受 新 业 务 、 知 识 的 能 力 弱 化 ， 新 事 物 新 对 反 映 不 灵 敏 ． 工 作 中 出现 的 新 问 题 难 以 对 适 应 。基 层 央 行 应 在 用 人 上 进 一 步 向 国 库 部 门 倾 斜 ． 业 务 强 、 质 高 的 人 员 调 整 把 素
要 按 明 细 预 算 科 目核 算 ， 分 别 与 省 分 库 并
和 中 心 支 库 对 账 ， 县 支 库 业 务 量 大 幅 增 加 同 时 ， 行 “ 推 乡财 县 管 ”国 库 集 中 支 付 ，
（ ） 构 人 员方 面 二 机 １ 构 设 置 有待 调 整 人行 临 武 支行 国 ． 机
各 级 国 库 对 预 算 收 入 入 库 、库 款 支 拨 、 退
直 管 县 、 财 县 管 ” 革 要 求 县 级 国 库 有 乡 改 效 地 发 挥 服 务 与 监 督 作 用 ．“ 直 管 县 、 ．省 乡
库 等 有 监 督 权 ．但 对 于 入 库 过 程 中 发 生 的 虚增 收入 、 压 库款 、 金 流 失 、 库 、 延 资 混 退 库 及 库 款 支拨 中存 在 的违 规 情 况 ，没 有 明
接 拨 付 势 必造 成 县 级 国库 柜 面 监 督 和 现
供 真 实 、 整 、 确 的 信 息 ， 现 信 息 完 全 准 实
对 称 ， 便 省 级 财 政 强 化 对 县 级 财 政 的 监 以 管 同 时 ， 强 化 基 层 国 库 受 托 监 督 的 职 要 能 ． 基 层 国 库 受 当地 人 大 委托 对 预 算 执 即 行 情 况 的监 督 ， 以提 高 预 算 资 金 率 。
“ 库经 理 局” 以协调 与县 级 财政 部 门 国 ． “ 政 国库 管 理 局 （ 科 级 ） 的 工 作 财 副 ”
县 的直接资 金汇划 ．以减少资金在 市级 国 库 不 必 要 的 滞 留 加速 资 金 的 有 效 运 转 。
３ ．对 国 库 业 务 处 理 系 统 提 出 了 新 要 求 当 前 国 库 业 务 处 理 系统 忽 视 了整 个 国
后 ． 级 财 政 资 金 流 转 更 快 、 支 库 业 务 量 县 县
向 易 镇 延 伸 ．大 量 的 嵛 金 从 国 库单 一 账 户
中 拨 付 ， 有 直 接 支付 和 授 权 支付 ， 有 异 既 还 地拨 款， 及单 位 多 、 算 支 出科 目多 、 涉 预 会 计 要 素 多． 大 增 加 了 国 库 部 门 的 业 务 量 大 ２对 资金 流 动方 式 提 出 了新 思路 在 现 ．
到 国 库 岗位 ． 时 要 建 立 完 整 的 国 库 培 训 同
也 很 难 保 证 对 县 级 财 政 、税 务预 算 执 行 情
况 的统 计 分 析 和 日常 监 督 的工 作 质 量 。 （ 制 度 建 设 方 面 三） １国 库 监 督 法 律 依 据 需 要 细 化 。 国 家 ． 《
、
当 前 国 库 对 账 工 作 存 在 的 问 题
对 账 人 员 短 暂 离 岗 未 交接 等 情 况 时 有 发 生 ， 收 机 关 没 有 意 识 到 征 对 账 的 重 要 性 ， 国 库 的 账 当 做 “ 账 ” 常 以 国 库 数 据 作 为 最 终 把 铁 ． 数 据 ． 松 自身 账 务 与 国 库 账 表 的 核 对 ， 使 部 分 差 错 不 能 及 时 放 致 发 现 纠 正 二 是 有 的 征 收 机 关 与 国 库 对 账 时 流 于 形 式 ， 松 了 对 放 账 要 求 ． 使 挪 用 贪 污 国 库 资 金 案 件 不 能 及 时 发 现 。 三 是 征 收 机 致 关 在 实 际 对 账 工 作 中 还 存 在 重 预 算 收 入 对 账 ，轻 预 算 收 入 退 库 、
的 经 验 ． 各 个 对 账 单 位 及 相 关 人 员 进 行 对 账 情 况 考 核 ， 确 对 对 明
是 制 度 建 设 未 随 着 业 务 发 展 而 跟 进 ，９ ８年 １月 由 中 国 人 １９
民 银 行 、 政 部 、 家 税 务 总 局 共 同颁 布 的 《 库 与 财 政 、 收 机 财 国 国 征
（ ） 立 创 新 意 识 ， 高 人 员 整 体 素 二 树 提
质 由 于 县 支 行 人 员 多 年 来 只 出 不 进 ， 基 层 国 库 现 有 配 备 人 员 整 体 状 况 是 人 员数
“ 直管 县 、 省 乡财县 管” 求 县级 国库 既要 要
保 证 国库 会 计 核 算 质 量， 为地 方 政 府提 供 优
的重 视 。
手段 本文 分析 了 目前 国库 对 账 丁作 存在 的 问题 ， 并结合 国库 相
关 法 规 ． 出 几 点 完 善 国库 对 账 工 作 的 建 议 ． 提 ．
一
（ ） 账 意 识 溥 弱 一 对
一
是 个 别 征 收 机 关 对 日常 对 账 工 作 够 熏 视 ，对 账 不 及 时 、
关 对 账 办 法 》 直 作 为 现 今 为 止 指 导 各 级 国库 与 征 收 机 关 对 账 的 一
办 法 而 存 在 。在 ＴＰ 、 Ｂ 、Ｃ Ｓ系 统 先 后 投 入 运 行 后 ， 账 制 度 ＩＳ Ｔ Ｓ Ｔ Ｂ 对 没 有 随 着 业 务 发 展 变 化 及 时 修 订 或 梳 理 细 化 ， 显 落 后 于 业 务 发 明 展 ， 在 制 度 空 白处 ， 乏 指 导 性 。 是 未 建 立 健 全 有 效 的 对 账 问 存 缺 二
国 库 对 账 是 指 国 库 将 预 算 收 入 、 ｝ 科 日 、 次 引 司级 财 支 Ｉ 按 级
政 和 税 务 、 关 等 征 收 机 关 之 间 以及 上 下 级 国 库 进 行 的 账 务 核 埘 海
］作 。 它 是 国 库 部 门 一项 要 的 基 础 性 工 作 ， 是 库 部 门 和 征 － 一 也 收机 关 共 同监督 、｛ 朴 瓯制 约 ． 证 国 家 预 算 收 入 正 确 、 时 、 额 保 及 足 入 库 的 一 个 重 要 形 式 ， 它 在 困 库 会 计 核 算 中 起 着 不 容 忽 视 的 作
对 现行 业 务 处 理 制度 提 出 了修 订的 要求
三 、 前 基 层 国 库 如 何 适 应 财 政 体 制 当
改 革
库 业 务合并 于“ 计 国库发 行股 ”该 部 门 会 ， 既 有 会 计 核 算 、 务管 理 业 务 ， 有 发 行 业 财 又 务 ． 国 库 业 务 工 作 人 员 基 本 兼 有 其 他 业务 工 作 ，没 有 专 职 人 员 ， 这 与 财政 体 制 改 革
更 多， 算 质 量 要 求 更 高 等 不 相 适 应 。 核
２人 员配 备 亟 需 补 充 按 《 ． 国库 会 计 管 理 规 定 》 库 会 计 需 设 置 资 金 清 算 、 细 核 国 明 算 、 合核算等 １ 综 ６个 国 库 会 计 岗位 ， 时 规 同 定 其 中六 个 岗位 相 互 不能 兼 任 ， 三个 岗 位 不 得 参 与会 计 帐 务 处 理 ， 因 此基 层 支库 至 少 需 要 ７ ８人 ， 但 目前 只 有 ４ 人左 右 。 同 时 ， —
确 相应 的处罚规 定及制 裁措施 。 ２业 务处 理 制 度 规 定 需 要 再 造 。严 格 内 ．
财 政 管 理 体 制 与 国 库 管 理 体 制 错 位 的 情
况 下 ． 级 国 库 要 想 方 设 法 向 省 级 国 库 提 县
财 县管” 各 乡镇 均需在 县 级财 政开 立财 后 政 专 户分 帐 核 算 乡镇 支 出 均 需 县 财 政 直
（ 者 单 位 ： 国 人 民银 行 临 武 县 支 行 ） 作 中
１ ０ ４
团
预算 支出对账 的现象 。
（ ） 账 制 度 滞 后 二 对
一
错 ， 现 和揭 露 案 件 。 于 近 几 年 经 济 金 融 领 域 内 的 诸 多 变 化 ， 发 鉴 建 议 根 据 新 系 统 新 业 务 的 性 质 和 特 点 ，修 订 完 善 国 库 对 账 制 度 ， 细 化 财 税 库 银 对 账 的 内 容 、 序 及 对 账 办 法 等 ， 具 体 业 务 做 到 有 程 使 章 可 循 ： 是 加 强 对 账 制 度 执 行 力 ， 鉴 对 会 计 凭 证 规 范 化 考 核 二 借
场 监 管 的 任 务 更 重 、 况 更 复 杂 尤 其 是 情 实 行 国 库 集 中 支付 制 度 以 后 ，国 库 资 金 风 险 将 有 较 大 提 升 ，而 国库 对 资 金 的 走 向 则
更 难 于 掌 控
控制度 ， 防范资金风险对 国库管理部 门的确 很重要 ， 但在 当前 人 员 紧 、 务 量 大 的 情 况 业 下． 合理违 反操 作制度 的情况经常发 生 这
Ｆ Ｎ ＮＣ ＆ Ｅ ＯＮ ＩＡ Ｅ Ｃ ＯＭＹ 金 融 经 济
关于进一步强化国库对账工作 的建议与思考
口 刘力 玲
吲库 对 账 工 作 是 确 保 陶 库 同 财 政 、 务 等 部 门 之 Ｉ 账 务 一 致 税 瑚 的有 效途 径 ： 也是 有 效 防 范 罔 库 资 金 风 险 、 保 资 金 安 全 的 重 要 确 用。 而． 然 国库 埘 账 一 作 存 在 一 些 酱 遍 问题 ， 引 起 相 关 主 管 部 门 Ｉ 应
行 资 金 结 算 方 式 下 宙 级 财 政 部 门 下 拨 资
金 到 县 支 库 和 县 支 库 上 解 省 级 以 上 预 算 收 入 必 须 经 过 省 、 、 三 个 环 节 ， 金 周 均 市 县 资 转 慢 ．地 方 财政 部 门 多 希 望 能 够 实 现 省 与
库 股 的 规 定 ． 争 取 在 基 层 行 设 立 副 科 级