XBRL和通用分类标准基础知识介绍

• 关系
• 链接库文件
从会计准则到XBRL分类标准
从概念到模式文件
流动资产（标题，虚元素） •<xsd:element name="CashAndCashEquivalents" id="cas_CashAndCashEquivalents" •type="xbrli:monetaryItemType" substitutionGroup="xbrli:item" abstract="false" •nillable="true" xbrli:balance="debit" xbrli:periodType="instant"/> 货币资金 •<xsd:element id="ifrs_CurrentAssets" info:creationID="i200806241028411505" •name="CurrentAssets" nillable="true" substitutionGroup="xbrli:item" •type="xbrli:monetaryItemType" xbrli:balance="debit" xbrli:periodType="instant"/> 流动资产合计 •<xsd:element id="ifrs_CurrentAssets" info:creationID="i200806241028411505" •name="CurrentAssets" nillable="true" substitutionGroup="xbrli:item" •type="xbrli:monetaryItemType" xbrli:balance="debit" xbrli:periodType="instant"/>
= 计算机能够读懂的“会计准则”
24
成
26
• 通用分类标准概述
– 通用分类标准的制定 – 通用分类标准首批实施
通用分类标准原则的制定
�原则：
◦ 与国际财务报告准则分类标准（IFRS Taxonomy）架构一 致 ◦ 结合我国实际需要进行扩展 ◦ 对于含义一致的元素直接引用 ◦ 比IFRS Taxonomy提前采用公式技术
浪潮XBRL实施培训
XBRL和通用分类标准基础知识介绍
BI产品部
目录 • XBRL概述
– XBRL的基本概念 – XBRL分类标准的构成
2
• 通用分类标准概述
– 通用分类标准的制定 – 通用分类标准首批实施
为什么要有XBRL
�PDF、HTML、WORD、纸张……
数据复用困难 查询定位困难 分析、挖掘困难
特征：通用分类标准中，维度元素通常以[member]结尾
计算关系
�财务数据之间需要符合的勾稽关系，如： �营业外收入=1x非货币性资产交换利得
+1x债务重组利得 +1x政府补助 +1x其他营业外收入 +1x非流动资产处置利得
计算链接库中的计算关系
�描述元素与元素之间的数值计算关系
�通用分类标准遵循了XBRL技术规范系列国家标准 �适用于相同时间类型、同期数据之间的勾稽关系 �例如：营业外收入=1x非货币性资产交换利得
la b_c a sen_yyyymmdd.xml
re f_c a s_ {“number”} _y y y ymmdd.xml
… 图 例
…
文 件 夹
文 件
通用分类标准的制定（续）
�通用分类标准文件结构
通用分类标准的制定（续）
�通用分类标准的元素概况
通用分类标准的制定—扩展链接角色
�扩展链接角色（ELR）
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通用分类标准的制定（续）
�通用分类标准文件结构
yyyy-m m-d d
ifrs_yyyymmdd
cas_yyyymmdd
extension
Ifr s-cor_yyyym m-dd.xsd
cas
labels
form ula
c a s_core_yyyym m d d.x s d
cas _ {“number”} _yyyy m m dd
编制XBRL实例文档
�
赋予概念以实际业务数值
会计主体、会计 期间等背景信息 及计量单位
引用分类标准 中定义的概念
将实际业务数 值赋予概念
XBRL技术框架
XBRL规范
XBRL 技 术 框 架 分类标准
定义各种专业术语，规范了XBRL文 档的结构，说明如何建立分类标准以 及实例文档 不同国家、不同行业或团体根据自身 会计准则以及法律、监管条款，依照
{pre | cal | def} _c a s_ {“number” } _ yyyymmdd_ro le{“unique role number” }.xml
dimensions_cas
la b_c a sc n_yyyymmdd.xml
{pre | d i m} _c a s_yyyymmdd_rol e-{“unique role number”}.xml
XBRL分类标准的构成
概念间的展 示顺序、层 级 概念间的复杂 关系（一般和 特殊等）
概念间的计算 关系（加和、 抵减）
1 2
3
元素与用户 可读的标签 间的对应关 系
4
对原有链接 库功能的增 强
5
概念与会计 准则条文间 的对应关系
XBRL分类标准链接库简介
链接库文件
元素的定义在模式文件中完 成，而关系则在链接库中描述。 在分类标准中，链接库文件是 可选的，这五个链接库可以全部都 有，也可以有其中的几个，也可以 一个也没有。
校验
�软件根据技术规范、分类标准中的要求，对实例文
档进行数据检查 �包括以下几个方面
◦ ◦ ◦ ◦
分类标准合规性检查 实例文档合规性检查 填报规则检查 勾稽关系检查
� 计算链接库所定义的勾稽关系 � 公式链接库所定义的勾稽关系
小结
通用分类标准并非……
�通用分类标准并非新的企业会计准 � 通用分类标准并非要求改变企业财务报告
�因行业、企业特殊性而带来的披露报告与分类标准
的差异 �举例：
需扩展
对应 对应
扩展的内容
�定义元素，包括元素定义、标签、参考信息等 �扩展列报关系——用于补充表格项 �扩展定义关系——用于建立元素的定义关系 �扩展计算关系——用于补充勾稽关系公式
维度、维度元素
维 度 列 报 项
库存商品本期增加额
从关系到链接库
从关系到链接库
5
关系5：概
念与所依据 的会计准则 间对应关系
关系1：展 示上的先后 顺序：流动 性有强到弱
1
3
关系3：存货 是流动资产的 一种，两者是 特殊与一般的 关系
2
关系2：流动 资产合计等 于各明细项 的加总
关系4：计算机中 的XBRL元素与用 户可读的标签间 的对应
标签 4 元素
通用分类标准的制定—扩展链接角色
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通用分类标准的制定—元素
�元素：业务概念的定义，存放于模式文件中
实元素：对应具体的业务概念，在报告中对应具体 报告数据的元素 举例：存货账面余额 � 虚元素：用于组织描述业务特征、范围的元素，在 报告中不对应具体的数据 举例：存货增减变动
�
通用分类标准的应用
� 通用分类标准并非新的披露要求
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XBRL国家推进计划－展望
�
XBRL在监管领域的应用
◦ 多头报送 ◦ 降低报告负担
�
XBRL在企业内部管理中的应用
◦ 优化财务报告编制流程 ◦ 不同系统间的数据交换和集成
�
XBRL在审计领域的应用
◦ 提高审计报告质量 ◦ 节药了数据采集成本
问答交流
谢谢！
2016/1/25 18:01 Inspur group
◦ 通用分类标准在逻辑设计上将财务信息关系分成组，每组 关系被视为一个整体进行处理。 ◦ 扩展链接角色（ELR）是一组可被视为一个整体进行处理 的财务信息关系的标识符。 ◦ 通用分类标准将财务信息关系按照披露表格分成若干扩展 链接角色，每个扩展链接角色对应一个或几个同类别的财 务报表或附注表格，每项企业会计准则的披露要求对应一 个或几个扩展链接角色。 ◦ 通用分类标准共有114个ELR
链接库的构成（一）
定义链接库 元素之间的定义层的关系由定 义链接库来表示，这些关系包括：
• 一般与特殊的关系(一个元素是另一个 元素的抽象，或者说一个元素涵盖了另 一元素，如：资产与流动资产) • 原名与别名的关系(两个元素本质上表 达的同一个概念，如：实收股本与实收 资本) • 必要关系(一个元素的存在依赖于另一 个元素，如：坏账准备与应收帐款) • 相似关系(两套元素组合在结构上相似)
XBRL规范 定义的词汇表和勾稽关系，
它是生成和解读实例文档的关键
实例文档
根据XBRL技术规范，依照 某些 XBRL分类标准制作的实际财务 或商业数据文件
小结
�财务报告与XBRL之间存在下述对应关系
建模
解读
小结
XBRL是什么
�可扩展商业报告语言(XBRL)
◦ ◦ ◦ ◦
为各种系统交换信息提供通用方法 不受操作系统限制 不受应用程序限制 不受数据库限制
每股收益净利润股份总数??软件根据技术规范分类标准中的要求对实例文档进行数据检查包括以下几个方面??分类标准合规性检查实例文档合规性检查校验???实例文档合规性检查填报规则检查勾稽关系检查?计算链接库所定义的勾稽关系?公式链接库所定义的勾稽关系?通用分类标准并非新的企业会计准通用分类标准并非要求改变企业财务报告小结通用分类标准并非
� XBRL拥有优于传统报告方法的许多优势,能突破时
间和地域的限制有效提供信息,让使用者一目了然 的得到需要信息
24
小结
XBRL不是什么
�请注意,XBRL不是下面这些任何之一
◦ 不是会计准则或其他披露规定 ◦ 不是一个系统 ◦ 不是一种软件
24
小结
�XBRL分类标准
◦ 由会计准则制定机构来制定XBRL分类标准 ◦ 会计准则的特点决定了分类标准的制定方式
<xsd:element name="CurrentPortionOfNonCurrentAssets" id="cas_CurrentPortionOfNonCurrentAssets" type="xbrli:monetaryItemType" substitutionGroup="xbrli:item" abstract="false" nillable="true" xbrli:balance="debit" xbrli:periodType="instant"/>
链接库的构成（三）
列报链接库
链接库的构成（三）
列报链接库
链接库的构成（四）
计算链接库
计算链接库中主要描述了元素
与元素的数值简单计算关系
如： 利润总额=营业利润+营业外收入 -营业外支出
链接库的构成（四）
计算链接库
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
链接库的构成（五）
参考链接库 参考链接库描述了一个元素的参考 文件 例如： 存货，参考了企业会计准则第1号： 存货。
链接库的构成（二）
标签链接库 元素及其显示名称的映射在 标签链接库中表示。 标签链接库能够将模式文件 中定义的元素和人们更容易理解 的名称联系起来
链接库的构成（三）
列报链接库 列报链接用来定义元素与元素 在显示结构上的层次关系，以及顺 序关系，使元素能够按用户熟悉的 格式进行展示。
例如： 资产分流动资产和非流动资产， 在资产负债表中按照流动性顺序 排列，流动资产在前，非流动资 产在后
+1x债务重组利得 +1x政府补助 +1x其他营业外收入 +1x非流动资产处置利得
公式链接库的计算关系
�用来处理复杂的数据计算关系，弥补计算链接库在
某些方面的不足，实现：
◦ 不同期间属性间的计算
◦ 维度域成员求和 ◦ 乘除计算
例如：期末账面余额=期初账面余额+本期增加额-本期减少额 例如：存货期初账面余额=原材料年初账面余额+在产品年初账 面余额+库存商品年初账面余额+消耗性生物资产年初账面余额 例如：每股收益=净利润÷股份总数
解决方案：人工重新录入
人力成本
时间成本
如何解决上述问题
要让计算机“读懂”财务报告
◦ 对财务报告进行抽象建模
需要一种被不同系统广泛支持的数据格式
◦ 统一使用XML格式
对财务报告建模的基本思想
共性 遵循统一的会计准则
个性 确认、计量和报告的结果
会计准则与XBRL分类标准
会计准则 • 概念
XBRL分类标准 • 模式文件