第10章财务会计报告答案

第十章财务会计报告
一、单项选择题
1．某企业2002年主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元，2002年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，2002年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。

根据上述资料，该企业2002年"销售商品收到的现金"为（A）万元。

A．1188B．1178C．1212D．1202
销售商品收到的现金=（1000＋170）＋30－12=1188万元
2．下列属于经营活动产生的现金流量的项目有（D）。

A．固定资产的购置与处置B．支付在建工程人员工资C．转让股票投资取得的收入D．以现金购买办公用品
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

选项"A、B和C"属于投资活动；选项"D"属于经营活动产生的现金流量。

3．某企业2000年度共发生财务费用30000元，其中：29000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。

则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为（A）元。

A．29000B．30000C．-29000D．-30000
"财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。

4．支付的在建工程人员的工资属于（D）活动产生的现金流量。

A．筹资活动B．经营活动C．汇率变动D．投资活动
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

支付的在建工程人员的工资属于投资活动。

5．下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（D）。

A．企业销售商品收到为期1个月的商业汇票B．企业存在银行两年的定期存款
C．不能随时用于支付的存款D．从购入日开始计算3个月内到期的国债
现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

从购入日开始计算3个月内到期的国债属于现金等价物。

因此，选项"D"正确。

6．引起现金流量净额变动的项目是（D）。

A．将现金存入银行B．用银行存款购买1个月到期的债券
C．用固定资产抵偿债务D．用银行存款清偿20万元的债务
选项"A和B"属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项"C"不影响现金流量；选项"D"会影响现金流量的变动。

7．处置无形资产影响的现金流量属于（B）产生的现金流量。

A．筹资活动B．投资活动C．经营活动D．汇率变动
处置无形资产影响的现金流量属于投资活动产生的现金流量。

8．利润表中，只需根据有关科目的借方发生额填列的项目是（A）。

A．主营业务税金及附加B．主营业务收入C．主营业务利润D．其他业务利润
"主营业务税金及附加"项目根据"主营业务税金及附加"账户借方发生额填列；"主营业务收入"项目根据"主营业务收入"账户贷方发生额填列；"主营业务利润"项目是利润表中根据"主营业务收入"、"主营业务成本"和"主营业务税金及附加"三个项目计算的数额；"其他业务利润"项目是根据"其他业务收入"和"其他业务支出"两个账户之差填列的。

9．以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C）。

A．长期借款B．递延税款贷项C．应付工资D．应付债券
长期借款、递延税款贷项和应付债券三个项目均在长期负债项下列示，应付工资项目是流动性项目。

10．资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类账账户就能填列的项目是（B）。

A．货币资金B．实收资本C．预付账款D．预收账款
"货币资金"项目应根据"现金"、"银行存款"、和"其他货币资金"三个账户期末借方余额合计数填列；"预付账款"项目应根据"预付账款"所属明细账借方余额合计和"应付账款"所属明细账借方余额合计数之和填列；"预收账款"项目应根据"预收账款"所属明细账贷方余额合计和"应收账款"所属明细账贷方余额合计数之和填列。

"实收资本"项目应根据"实收资本"账户期末贷方余额填列。

11．某企业"应付账款"科目月末贷方余额40000元，其中："应付甲公司账款"明细科目贷方余额35000元，"应付乙公司账款"明细科目贷方余额5000元，"预付账款"科目月末贷方余额30000元，其中："预付A工厂账款"明细科目贷方余额50000元，"预付B
工厂账款"明细科目借方余额20000元。

该企业月末资产负债表中"应付账款"项目的金额为（A）元。

A．90000B．30000C．40000D．70000
资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。

12．利润表中主营业务利润的正确计算公式是（B）。

A．主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务利润B．主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
C．主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用
D．主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润
主营业务利润反映的是与主营业务有关的成本和费用。

13．资产负债表中的"未分配利润"项目，应根据（C）填列。

A．"利润分配"科目余额B．"本年利润"科目余额
C．"本年利润"和"利润分配"科目的余额计算后D．"盈余公积"科目余额
"本年利润"账户的金额只有在年度终了时才能结转到"利润分配――未分配利润"账户。

在未结转前编制资产负债表时，"本年利润"账户的余额也应反映在资产负债表的"未分配利润"项目中。

14．"预付账款"科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（C）项目。

A．应收账款B．预收账款C．应付账款D．其他应付款
"预付账款"明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的"应付账款"项目中反映。

15．"应收账款"科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（B）项目。

A．应收账款B．预收账款C．应付账款D．其他应付款
"应收账款"明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的"预收账款"项目中反映。

二、多项选择题
1．现金流量表中的"支付给职工以及为职工支付的现金"项目包括（CD）。

A．支付给退休人员的退休金B．支付的在建工程人员的工资
C．支付的生产工人的工资D．支付的行政管理人员的工资
支付给退休人员的退休金应在"支付的其他与经营活动有关的现金"项目中反映；支付的在建工程人员的工资应在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目中反映；支付的生产工人的工资和支付的行政管理人员的工资两项应在"支付给职工以及为职工支付的现金"项目中反映。

2．财务情况说明书，应说明的事项包括（ABCD）。

A．企业生产经营的基本情况B．利润实现和分配情况
C．资金增减和周转情况D．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
3．下列应在会计报表附注中反映的内容有（ABCD）。

A．不符合基本会计假设的说明B．或有事项的说明
C．资产负债表日后事项的说明D．重大会计政策和会计估计的说明
会计报表附注应包括以下主要内容：
（1）不符合基本会计假设的说明；
（2）重要会计政策和会计估计的说明，以及重大会计差错更正的说明；
（3）或有事项的说明；
（4）资产负债表日后事项的说明；
（5）关联方关系及其交易的说明；
（6）会计报表中重要项目的说明；
（7）其他重大事项的说明。

4．下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（AC）
A．用产成品偿还短期借款B．支付管理人员工资C．收到被投资单位利润D．支付各项税费
用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。

收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。

因此，选项"A和C"正确。

5．不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ABC）。

A．债务转为资本B．一年内到期的可转换公司债券C．融资租入固定资产D．以现金偿还债务
以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。

6．现金流量表中的现金指（ACD）。

A．库存现金B．定期存款C．通知存款D．可随时支用的银行存款
现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

定期存款不属于现金流量表中的现金。

7．下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的有（AC）。

A．长期借款B．预收账款C．应收账款D．应付账款
长期借款项目，应根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有："应收账款"所属明细账借方余额合计、"预收账款"所属明细账借方余额合计和"坏账准备"科目余额；预收账款和应付账款两个项目应根据明细科目余额计算填列。

8．下列资产负债表项目中，根据明细科目余额计算填列的有（AB）。

A．预收账款B．预付账款C．短期借款D．资本公积
资产负债表中的预收账款项目应根据预收账款所属明细账贷方余额合计和应收账款所属明细账贷方余额合计数之和填列；预付账款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。

短期借款和资本公积两个项目应根据其总账余额填列。

9．下列资产负债表项目中，根据总账余额计算填列的有（ABC）。

A．存货B．货币资金C．无形资产D．预付账款
无形资产项目应根据无形资产科目余额和无形资产减值准备科目余额计算填列；预付账款项目应根据应付账款所属明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计之和填列。

10．下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（AB）。

A．短期借款B．实收资本C．短期投资D．应收账款
短期借款和实收资本两个项目应根据其总账余额直接填列；短期投资项目应根据短期投资总账余额和短期投资跌价准备余额计算后填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有："应收账款"所属明细账借方余额合计、"预收账款"所属明细账借方余额合计和"坏账准备"科目余额。

11．下列资产减值准备相关科目余额，哪些不在资产负债表上单独列示（ABC）。

A．坏账准备B．无形资产减值准备C．存货跌价准备D．固定资产减值准备
对各种资产减值准备，固定资产减值准备应在资产负债表中单独列示。

12．资产负债表中的"存货"项目包括（ABCD）。

A．存货跌价准备B．委托代销商品C．受托代销商品D．代销商品款
资产负债表中的"存货"项目反映的是存货的净额，"存货跌价准备"的余额应反映在"存货"项目中；代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货项目的一个抵减项目处理。

13．资产负债表中的"应收账款"项目应根据（ABC）填列。

A．应收账款所属明细账借方余额合计B．预收账款所属明细账借方余额合计
C．按应收账款余额百分比法计提的坏账准备科目的贷方余额D．应收账款总账科目借方余额
资产负债表中的"应收账款"项目反映的是应收账款的净额，"坏账准备"科目的余额应反映到资产负债表的"应收账款"项目内。

14．资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得。

（ABCD）
A．直接从总账科目的余额获得B．根据明细科目的余额分析获得
C．根据几个总账科目的余额合计获得D．根据有关科目的余额分析获得
资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：
（1）根据总账科目余额直接填列；
（2）根据总账科目余额计算填列；
（3）根据明细账余额计算填列；
（4）根据总账科目和明细科目余额发行填列。

15．按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为"存货"项目列示的有（ABD）。

A．生产成本B．在途物资C．工程物资D．分期收款发出商品
工程物资不属于存货的内容，其他三项均属于存货。

16．资产负债表中的应付账款项目应根据（AB）填列。

A．应付账款所属明细账贷方余额合计B．预付账款所属明细账贷方余额合计
C．应付账款总账余额D．应付账款所属明细账借方余额合计
资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计之和填列。

三、判断题
1．现金流量表补充资料中的"财务费用"项目的数字与利润表中的"财务费用"项目的数字其绝对值相等。

（×）
现金流量表补充资料中的"财务费用"项目只反映与投资活动和筹资活动有关的财务费用，不考虑与经营活动有关的财务费用。

2．我国企业的利润表是单步式利润表。

（×）我国企业的利润表是多步式利润表。

3．现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映的是企业本期计提的固定资产折旧费。

（√）
4．企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。

（√）
5．发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量。

（×）发行债券收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。

6．现金流量表除了反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动外，还能够反映不涉及现金的投资和筹资活动。

（√）7．现金流量表是资产负债表的补充报表，用于补充说明各项资产增减变动的原因，以及股东变动的原因。

（×）
现金流量表是反映企业在一定期间现金流入和流出情况的报表，不是资产负债表的补充报表。

8．营业外收支应反映在利润表的营业利润中。

（×）
营业外收支不属于日常活动，不能反映在利润表中的营业利润中，应反映在利润表中的利润总额中。

9．利润表中的主营业务收入反映的是主营业务收入净额。

（√）
10．待处理流动资产净损失应作为流动资产列示。

（×）
因为反映在待处理财产损溢中的盘亏的存货不符合资产的定义，所以在编制资产负债表时，"待处理财产损溢"科目应无余额。

11．资产负债表中"无形资产"项目反映各项无形资产的原价。

（×）反映的应是无形资产的净额．
12．资产负债表中"应付账款"、"预付账款"、"预收账款"项目应直接根据该科目的总账余额填列。

（×）
应付账款"、"预付账款"、"预收账款"项目应根据明细科目余额计算填列。

13．企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。

（×）
14．资产负债表中的"固定资产原价"项目不应包括融资租入固定资产的原价。

（×）应包括融资租入固定资产的原价．
15．资产负债表和现金流量表属于静态会计报表，利润表属于动态会计报表。

（×）现金流量表属于动态报表。

四、综合题
¿1．新华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33%。

原材料采用实际成本核算。

2002年度发生下列经济业务：
（1）销售商品一批，商品价款1800万元，商品销售成本为1000万元，收到款项存入银行。

（2）购买材料一批，货款600万元（不含增值税），增值税税率为17%，款项用银行存款支付。

（3）接受北方公司的委托，为其代销商品100件，协议价为每件1万元，北方公司记录的该商品成本为每件0.6万元。

该公司本年度将上述商品销售60件，售价为每件1.2万元，并收到款项存入银行。

公司向北方公司开出代销清单并取得北方公司开具的增值税发票，同时向北方公司支付款项。

（4）发出材料590万元，其中生产产品领用500万元，车间一般耗用60万元，行政管理部门耗用30万元。

（5）分配并用银行存款支付工资费用。

其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元。

（6）本年计提固定资产折旧费100万元。

其中：生产车间计提80万元，行政管理部门计提20万元。

（7）本年无形资产摊销30万元，开办费摊销50万元。

（8）计提长期借款利息5万元。

（9）7月1日以固定资产向东方公司投资。

固定资产原值120万元，已提折旧20万元，评估确认价值105万元，占东方公司60%的股份（假定不考虑增值税）。

东方公司7月1日接受投资后的所有者权益为200万元。

2000年东方公司实现净利润20万元（假定利润均衡发生）。

股权投资差额按10年摊销。

东方公司所得税税率为15%。

（10）收回客户前欠账款20万元及票据到期款20万元，用银行存款偿还应付账款10万元。

（11）用银行存款支付管理费用41.27万元（含超标业务招待费7.27万元），营业费用20万元。

（12）将制造费用全额转入生产成本，结转完工入库产品成本800万元。

（13）计算本年应交所得税和所得税费用。

（14）用银行存款上交增值税200万元，上交所得税180万元。

（15）结转本年利润
（16）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。

（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入"利润分配--未分配利润"。

要求：（1）根据上述资料编制会计分录；
（2）编制2002年现金流量表补充资料。

（金额单位用万元表示，长期股权投资科目要进行明细核算）。

答案：编制会计分录：（1）销售商品。

借：银行存款2106
贷：主营业务收入1800
应交税金－－应交增值税（销项税额）306
借：主营业务成本1000
贷：库存商品1000
（2）购买材料。

借：原材料600
应交税金－－应交增值税（进项税额）102
贷：银行存款702
（3）代销商品。

收到代销商品时：
借：受托代销商品100
贷：代销商品款100
销售商品时：
借：银行存款84.24
贷：主营业务收入72
应交税金－－应交增值税（销项税额）12.24
借：主营业务成本60
贷：受托代销商品60
借：代销商品款60
应交税金－－应交增值税（进项税额）10.2
贷：银行存款70.2
（4）发出材料。

借：生产成本500
制造费用60
管理费用30
贷：原材料590
（5）分配并用银行存款支付工资费用。

借：生产成本200
制造费用100
管理费用100
贷：应付工资400
借：应付工资400
贷：银行存款400
（6）计提固定资产折旧费。

借：制造费用80
管理费用20
贷：累计折旧100
（7）无形资产和开办费摊销。

借：管理费用80
贷：无形资产30
长期待摊费用50
（8）计提长期借款利息。

借：财务费用 5
贷：长期借款 5
（9）以固定资产向东方公司投资。

投资时：
借：长期股权投资－－东方公司（投资成本）100
累计折旧20
贷：固定资产120
借：长期股权投资－－东方公司（投资成本）20
贷：长期股权投资－－东方公司（股权投资差额）20
摊销股权投资差额：
借：长期股权投资－－东方公司（股权投资差额） 1
贷：投资收益 1
损益调整：
借：长期股权投资－－东方公司（损益调整） 6
贷：投资收益 6
（10）收回客户前欠账款及票据到期款，用银行存款偿还应付账款。

借：应付账款10
贷：银行存款10
借：银行存款20
贷：应收账款20
借：银行存款20
贷：应收票据20
（11）用银行存款支付管理费用和营业费用。

借：管理费用41.27
营业费用20
贷：银行存款61.27
（12）将制造费用全额转入生产成本，结转完工入库产品成本。

借：生产成本240
贷：制造费用240
借：库存商品800
贷：生产成本800
（13）计算本年应交所得税和所得税费用。

应交所得税=（主营业务收入1872万元－主营业务成本1060万元－管理费用271.27万元－营业费用20万元－财务费用5万元＋超标业务招待费7.27万元）×33%=172.59万元
所得税费用=172.59万元
借：所得税172.59
应交税金－－应交所得税172.59
（14）用银行存款上交增值税和所得税。

借：应交税金－－未交增值税200
贷：银行存款200
借：应交税金－－应交所得税180
贷：银行存款180
（15）结转本年利润
借：主营业务收入1872
投资收益7
贷：本年利润1879
借：本年利润1528.86
贷：主营业务成本1060
管理费用271.27
营业费用20
财务费用 5
所得税172.59
（16）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。

借：利润分配－－提取法定盈余公积35.01
－－提取法定公益金17.51
贷：盈余公积－－法定盈余公积35.01
－－法定公益金17.51
（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入"利润分配－－未分配利润"。

借：本年利润350.14
贷：利润分配－－未分配利润350.14
借：利润分配－－未分配利润52.52
贷：利润分配－－提取法定盈余公积35.01
－－提取法定公益金17.51
编制现金流量表补充资料：
现金流量表补充资料
补充资料金额（万元）
将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润350.14
加：计提的资产减值准备0
固定资产折旧100
无形资产摊销30
长期待摊费用摊销50
待摊费用减少（减：增加）0
预提费用增加（减：减少）0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）0
固定资产报废损失0
财务费用 5
投资损失（减：收益）－7
递延税款贷项（减：借项）0
存货的减少（减：增加）10
经营性应收项目的减少（减：增加）40
经营性应付项目的增加（减：减少）－11.37
经营活动产生的现金流量净额606.77
注：存货的减少=1000－600＋（590－500－60）－（200＋100）－80=50万元（受托代销商品和代销商品款均在存货中反映，不影响存货的金额。

）
经营性应付项目的增加=306－102＋12.24－10.2－10＋172.59－200－180=－11.37万元
¿2．某企业2001年有关资料如下：
（1）2001年12月31日资产负债表部分项目如下：
单位：元
项目年初数期末数
应收账款30000 20000
应收票据10500 18000
预收账款15000 8000
应付账款10000 9500
预付账款9000 8000
存货40000 30000
（2）2002年度主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。

（3）其他有关资料如下：增值税销项税额为85170元，进项税额为40000元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本为800元，计税价1000元），另外，存货本期减少额中还有一项存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。

除上述业务外，均为正常购销业务。

要求计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）。

答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=[主营业务收入500000元＋销售商品产生的增值税销项税额85000元（85170－170）]＋应收账款本期减少额10000元－－应收票据本期增加额7500元－预收账款本期减少额7000元－－应收票据本期减少额中含有的票据贴现息1000元=578700元。

（2）购买商品、接受劳务支付的现金=（主营业务成本300000元＋购买商品产生的增值税进项税额40000元）＋应付账款本期减少额500元－预付账款本期减少额1000元－存货本期减少额10000元＋工程项目领用产品800元＋存货盘亏损失2000元－存货本期增加额中的制造费用8000元－存货本期增加额中的工资费用10000元=314300元。

3．A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：
（1）A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17%，产品材料价格中均不含增值税。

（2）A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

（3）B公司为A公司的子公司。

A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的80%。

A公司对B公司的投资按权益法核算。

（4）A公司2002年度资产负债表年初数如下：
资产负债表
2002年12月31日单位：万元
资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金10 短期借款0
短期投资0 应付票据0
应收票据20 应付账款80
应收账款95 预收账款80
预付账款40 应付工资0
其他应收款25 应付福利费10
存货250 应付股利0
待摊费用0 应交税金20
其他流动资产0 其他应交款10
其他应付款30
预提费用20
其他流动负债0
流动资产合计440 流动负债合计250
长期投资：长期负债：
长期股权投资200 长期借款100
长期债权投资0 应付债券0
长期投资合计200 长期应付款0
固定资产：其他长期负债0
固定资产原价1300 长期负债合计100
减：累计折旧200 递延税项：
固定资产净值1100 递延税款贷项0
固定资产合计1100 负债合计350
无形资产及其他资产：股东权益：
无形资产210 股本1200
其他长期资产0 资本公积0
盈余公积100。