税收原理课件 第十章_税收效应
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第十章 税收效应
第十章 税收效应
▪ 第一节 西方税收效应理论基本概述 ▪ 第二节 税收的微观经济效应 ▪ 第三节 税收的宏观经济效应 ▪ 第四节 西方税收效应对我国的借鉴意义
2
第一节 西方税收效应理论基本概述
一、税收效应的概念 二、西方税收效应分析的基本框架 三、西方税收效应的分类
3
10.1.1税收效应的概念
▪ 同样，税收对储蓄行为的影响也是不确定的， 减少或增加储蓄取决于无差异曲线的曲率，即纳税 人对消费—储蓄偏好的选择。
21
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
其它税种对私人储蓄的影响: ▪ 1）财产税对私人储蓄的影响
政府对财产征税实际上就是对家庭的总储蓄 成果征税，必然对家庭的储蓄行为产生影响。家庭 储蓄一般有三个动机：生命周期动机；谨慎动机； 馈赠动机。无论哪个动机，必然拥有一定数量的财 产，财产税当然会影响家庭持有财产的数量和形式， 当然也就影响了其储蓄行为。 ▪
19
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-10
图10-11
征税后，个人在消费储蓄方面的变化可以从两个 阶段去分析：
（1）对个人收入征收比例所得税，只有收入效应而 无替代效应。
a) 个人对消费时间的偏好在税收不变时，征收个 人所得税可使个人消费和储蓄同时减少，见图10。
【征税使个人的跨期收入减少，预算约束线由AB内 移至CD，在新的切点处，当期消费由C11下降为C12， 储蓄由C21下降为C22。】
▪
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益
时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就
会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增
加其价格，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。税收
的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而
西方税收效应分析的具体内容:
▪ 第一,税收使负税主体行为发生的变化
▪ 第二,税收使负税主体福利发生的变化
▪ 第三,税收使宏观经济的运行发生的改变 6
10.1.3税收效应的分类
▪ 1.从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。
所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支 配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。税收的收入效应 本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中 转移到政府手中。但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄 和投资等所作出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。
税收对市场价格的影响: （1） 对商品课税会造成生产者价格与消费者价 格的分离。（如图）
在没有税收的情况下，生产者与消费者面临 的市场均衡价格是一致的，均为d。加入政府征税 行为之后，生产者与消费者将面临不同的市场均 衡价格。
左图为对生产者课征从量税的情形：由于课
税，厂商供给每单位商品将面临更高的成本，从 而供给曲线由S上移到S’，移动幅度等于每单位税 额。此时市场在A点达到均衡。此时，消费者面 临的价格是c，而生产者实际得到的价格是e。征 税使消费者价格与生产者价格之间存在一个差额 （即ce） ，而这个差异就是所谓的税收楔子。
的，表现为生产者所面临的课税商品的价格 的相对下降，造成的生产者减少对课税或重 税商品的生产，而增加对无税或轻税商品的 生产量。
如图，政府选择只对x征税，厂商在拥有 既有资源时所能生产的x减少，生产可能性边 界在x轴的截距内移，从而得到征税后的生产 可能性边界T’。厂商重新选择在B处生产，此 时，x的产量由征税前的C下降到征税后的D， y的产量由征税前的E上升到征税后的F。
为简化分析，假定社会上只有两种商品x 和y。征税前，厂商选择在生产可能性边界T’ 与社会无差异曲线I’的切点C处生产。【生产 可能性边界用来表示经济社会在既定资源和技术 条件下所能生产的各种商品(x和y)最大数量的组 合。在同一条社会无差异曲线上，特定的(x,y) 组合带来的社会总效用是相同的。切点处说明厂 商的生产行为最大化了社会总效用。】
20
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
▪ （2）政府对利息征收所得税。分析方法可以参 照税收对劳动供给的影响。征税后，必然减少纳税 人未来税后收入，必然影响纳税人对工作期与退休 期消费需求的选择，从而降低总的效用水平，即为 收入效应。对利息课税后，实际利率已下降至r(1-t)， 这使工作期消费与退休期消费的相对价格产生变化， 从而产生了替代效应。
导致经济的低效或无效。
7
10.1.3税收效应的分类
2、按影响的具体对象，可分为税收的行为效 应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或 企业投资等等）与福利效应（私人、企业及 社会福利）。
3、按影响的不同层次，分为税收的微观经济 效应（消费行为与生产行为、私人储蓄、私 人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应 （经济增长、经济稳定、收入分配）。
12
10.2.1税收对生产行为与消费行为的
影响
税收对消费行为的收入效应，表现为政府课
税使消费者可支配收入减少，从而降低了商品 税收对消费行为的收入效应与替代效应: 的购买量。税收对消费行为的替代效应，表现
为政府课税之后，会使课税商品价格相对上涨，
造成消费者增加对无税或轻税商品的购买量。
如图，征税前无差异曲线与预算约束线相切
17
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
1、所得税对私人储蓄行为的收入效应和替代效应
▪ 生命周期模型 假设一个人的一生分为两个时期，第一个时期为工作期，
个人在这个时期获得收入Y，消费C1，第二个时期为退休期， 个人用工作期的储蓄及储蓄收入来维持生活，不留遗产。这 样，个人一生的预算约束条件：
Y=C1 + C2 /(1+r)
什么是税收效应？ 税收效应（Tax Effect）是指纳税人因国家
课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应;从另一个角度说，是指国家课税对消费 者的选择以至生产者决策的影响，也就是税 收对经济所起的调节作用。
思考：税收效应与税收职能的联系与区别是 什么？
4
10.1.2税收效应分析的基本框架
西方税收效应分析属实证分析,即超越一切价值判断， 从某个可以证实的前提出发，来分析人的经济活动。 其特点为：回答 “是什么”的问题；分析问题具有 客观性；得出的结论可以通过经验事实进行验证。 方法有:均衡分析与非均衡分析;静态分析与动态分 析;静态均衡分析、比较静态均衡分析、动态均衡分 析；定性分析与定量分析。通过分析，指出税收对 经济主体到底产生了什么样的影响。
力不变，征税使商品x相对y变得更贵，消费者
也会选择少消费x。(由x1减少到x3)】。
因此，总效应x1→x2可以拆分为替代效应
x1→x3与收入效应x3→x2。
13
10.2.2 税收对劳动供给的影响
人们的时间或用于劳动，或用于休闲，
在工作与休闲之间要进行权衡取舍。如图， 课税之前的时间约束线为AB，与个人无差异 曲线I’相切于点E1，课税之后的时间约束线为 AC与个人无差异曲线I相切于E3。
16
图10-8
10.2.2 税收对劳动供给的影响
不同税种对劳动力供给的效应比较:
▪ 1、 人头税与比例税 人头税比比例所得税更能刺激劳动供给的增加，因为人
头税只有收入效应。 ▪ 2、 累进税与比例税率
累进所得税的特点是税率随计税基数的增加而递增，平 均税率与边际税率都在增加，而且边际税率总是大于平均税 率；而在人头税中，边际税率总是和平均税率相等的。一般 认为，平均税率产生收入效应，激励人们增加劳动供给，边 际税率产生替代效应，导致劳动供给的减少。而累进税中边 际税率总是高于平均税率，因此，累进税中的替代效应要大 于收入效应。
b) 个人对消费时间的偏好在税后发生变化：或为 保持当前消费水平而减少储蓄，或为保持未来消费水平 而增加储蓄，见图11。
【如图，假设个人的偏好变化发生了两种可能的变 化，分别与征税后的预算约束相切于E1和E3。可以看出， 在E1，当期消费不变，储蓄由C21下降为C22；在E3，储 蓄不变，当期消费由C11下降到C13。】
过去通常假设，劳动供给水平会随着工 资率的提高而提高，如左图(7)所示。后来人 们对劳动供给有了新的认识，即收入水平达 到一定程度之后，提高工资率不会相应地促 进劳动供给的扩大。【由于在高工资率的条 件下，工资率进一步提高所带来的收入效应 会超过替代效应。通俗地说，也就是工资越 高，越没必要花大量时间拼死拼活地工作； 换言之，高收入条件保证了即使减少工作时 间也能获得较高的生活水平。从而高收入者 可能会随着工资的进一步提高而选择少工作 而多休闲。】因此就表现为折拗的劳动供给 曲线。
▪ 西方税收效应分析的基本框架主要包括两方面：
5
10.1.2税收效应分析的基本框架
▪ （1）税收效应的理论实证分析，主要是在个人追 求利益最大化的假定下，利用边际分析工具和一般 均衡和局部均衡原理来分析的。
▪ （2）经验实证分析。它是指利用可以获得的经济 数据，通过一系列的统计方法，来分析各个经济变 量之间的相互关系，即为计量经济学所主要研究的 内容。
但观察上图，实际上征税后个人的闲暇时间为L3，比原先的L1还少，这是因为 从L2到L3的变化称为收入效应，它意味着课税之后个人为了不使效用减少过多，必 须增加工作时间。上图的收入效应超过了替代效应，因此征税的总效应是使劳动供 给增加。但要注意，不同的个人无差异曲线产生不同的替代效应、收入效应和总效 应。收入效应与替代效应的对比关系，决定着税收对个人劳动供给的影响。 14
4、按影响的不同税收，可分为所得税、财产 税、商品间接税、行为税的税收效应。
8
第二节 税收的微观经济效应分析
一、税收对生产行为与消费行为的影 响
二、税收对劳动供给的影响 三、税收对私人储蓄的影响 四、税收对私人投资的影响
9
10.2.1税收对生产行为与消费行为的
Hale Waihona Puke 影响图10-1 商品课税对均衡价格所产生 的影响
（替代效应：L1→L2, 收入效应L2→L3，总效应L1→L3。）
10.2.2 税收对劳动供给的影响
图10-6
左图是税收的劳动供给替
代效应大于收入效应的情况。 L3>L1，个人选择了更多的休 闲，可见对于个人来说，征税
后的总效应减少了他的劳动供 给。
15
10.2.2 税收对劳动供给的影响
图10-7
▪ 其中， C2 为退休期的消费，r为储蓄的利息率。
18
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-9
征税前，见图9， E0表示工 作期与退休期消费效用达到最大 时的均衡点。
【预算约束线AB表示了个 人的总收入在工作期与退休期之 间所有可能的分配。跨期无差异 曲线I0 与AB相切于点E0，个人 选择在工作期消费C1，在退休期 消费C2，C2即为储蓄。】
税收楔子是指政府税收在供求关系曲线之间打 入一个“楔子”,使得供应和需求曲线的交点偏移 导致无谓的社会总收益减少。 （2）对商品课税会影响均衡状态下的生产者价格 与消费者价格。
10
10.2.1税收对生产行为与消费行为的
影响
图10-2 税收对生产行为的收入效应
税收对生产行为的收入效应（图2）:
表现为政府课税使生产者可支配的生产 要素减少，从而降低了商品的生产能力，而 导致最终产出的减少。
图10-5 税收对劳动供给的收入效应 大于替代效应
做与AC的平行线FD与I’相切于点E2。 【经济学含义：即使在设想的条件下对个人 的总时间进行“补偿”，使个人效用维持在I’
不变，但由于征税使收入和闲暇的“时间价 格”改变(每单位收入所花的时间更多，“收 入”代价更高，而休闲的机会成本下降)因此 人们会选择更多地休闲而减少工作，即L2>L1】
由于征税，厂商利用既有资源所能生产 的产品（产品组合）减少，生产可能性边界 向内移动到T，与社会无差异曲线I相切于点D。 从而产品x的产量由b减少到a，产品y的产量 由c减少到d。
11
10.2.1税收对生产行为与消费行为的 影响
图3 税收对生产行为的替代效应
税收对生产行为的替代效应（图3） :
主要是由于政府征收选择性商品税引起
于E1(x1,y1)。政府对x征税，使得x的价格提高， 从而预算约束线围绕着A点顺时针旋转到新的位
E2
图10-4 税收对消费行为的 收入效应与替代效应
置，变得更为陡峭，与无差异曲线相切于点
E2(x2,y2)。为了区分收入效应与替代效应，过 E1做新预算约束线的平行线，切无差异曲线于 E3(x3,y3)。【E3的经济学含义：在新的消费者价 格体系下，消费者若拥有与原商品组合(x1,y1)购 买力相同的收入，他将会选择商品组合(x3,y3)。 从中我们可以看出，即使维持消费者实际购买
第十章 税收效应
▪ 第一节 西方税收效应理论基本概述 ▪ 第二节 税收的微观经济效应 ▪ 第三节 税收的宏观经济效应 ▪ 第四节 西方税收效应对我国的借鉴意义
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第一节 西方税收效应理论基本概述
一、税收效应的概念 二、西方税收效应分析的基本框架 三、西方税收效应的分类
3
10.1.1税收效应的概念
▪ 同样，税收对储蓄行为的影响也是不确定的， 减少或增加储蓄取决于无差异曲线的曲率，即纳税 人对消费—储蓄偏好的选择。
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10.2.3 税收对私人储蓄的影响
其它税种对私人储蓄的影响: ▪ 1）财产税对私人储蓄的影响
政府对财产征税实际上就是对家庭的总储蓄 成果征税，必然对家庭的储蓄行为产生影响。家庭 储蓄一般有三个动机：生命周期动机；谨慎动机； 馈赠动机。无论哪个动机，必然拥有一定数量的财 产，财产税当然会影响家庭持有财产的数量和形式， 当然也就影响了其储蓄行为。 ▪
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10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-10
图10-11
征税后，个人在消费储蓄方面的变化可以从两个 阶段去分析：
（1）对个人收入征收比例所得税，只有收入效应而 无替代效应。
a) 个人对消费时间的偏好在税收不变时，征收个 人所得税可使个人消费和储蓄同时减少，见图10。
【征税使个人的跨期收入减少，预算约束线由AB内 移至CD，在新的切点处，当期消费由C11下降为C12， 储蓄由C21下降为C22。】
▪
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益
时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就
会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增
加其价格，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。税收
的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而
西方税收效应分析的具体内容:
▪ 第一,税收使负税主体行为发生的变化
▪ 第二,税收使负税主体福利发生的变化
▪ 第三,税收使宏观经济的运行发生的改变 6
10.1.3税收效应的分类
▪ 1.从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。
所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支 配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。税收的收入效应 本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中 转移到政府手中。但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄 和投资等所作出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。
税收对市场价格的影响: （1） 对商品课税会造成生产者价格与消费者价 格的分离。（如图）
在没有税收的情况下，生产者与消费者面临 的市场均衡价格是一致的，均为d。加入政府征税 行为之后，生产者与消费者将面临不同的市场均 衡价格。
左图为对生产者课征从量税的情形：由于课
税，厂商供给每单位商品将面临更高的成本，从 而供给曲线由S上移到S’，移动幅度等于每单位税 额。此时市场在A点达到均衡。此时，消费者面 临的价格是c，而生产者实际得到的价格是e。征 税使消费者价格与生产者价格之间存在一个差额 （即ce） ，而这个差异就是所谓的税收楔子。
的，表现为生产者所面临的课税商品的价格 的相对下降，造成的生产者减少对课税或重 税商品的生产，而增加对无税或轻税商品的 生产量。
如图，政府选择只对x征税，厂商在拥有 既有资源时所能生产的x减少，生产可能性边 界在x轴的截距内移，从而得到征税后的生产 可能性边界T’。厂商重新选择在B处生产，此 时，x的产量由征税前的C下降到征税后的D， y的产量由征税前的E上升到征税后的F。
为简化分析，假定社会上只有两种商品x 和y。征税前，厂商选择在生产可能性边界T’ 与社会无差异曲线I’的切点C处生产。【生产 可能性边界用来表示经济社会在既定资源和技术 条件下所能生产的各种商品(x和y)最大数量的组 合。在同一条社会无差异曲线上，特定的(x,y) 组合带来的社会总效用是相同的。切点处说明厂 商的生产行为最大化了社会总效用。】
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10.2.3 税收对私人储蓄的影响
▪ （2）政府对利息征收所得税。分析方法可以参 照税收对劳动供给的影响。征税后，必然减少纳税 人未来税后收入，必然影响纳税人对工作期与退休 期消费需求的选择，从而降低总的效用水平，即为 收入效应。对利息课税后，实际利率已下降至r(1-t)， 这使工作期消费与退休期消费的相对价格产生变化， 从而产生了替代效应。
导致经济的低效或无效。
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10.1.3税收效应的分类
2、按影响的具体对象，可分为税收的行为效 应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或 企业投资等等）与福利效应（私人、企业及 社会福利）。
3、按影响的不同层次，分为税收的微观经济 效应（消费行为与生产行为、私人储蓄、私 人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应 （经济增长、经济稳定、收入分配）。
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10.2.1税收对生产行为与消费行为的
影响
税收对消费行为的收入效应，表现为政府课
税使消费者可支配收入减少，从而降低了商品 税收对消费行为的收入效应与替代效应: 的购买量。税收对消费行为的替代效应，表现
为政府课税之后，会使课税商品价格相对上涨，
造成消费者增加对无税或轻税商品的购买量。
如图，征税前无差异曲线与预算约束线相切
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10.2.3 税收对私人储蓄的影响
1、所得税对私人储蓄行为的收入效应和替代效应
▪ 生命周期模型 假设一个人的一生分为两个时期，第一个时期为工作期，
个人在这个时期获得收入Y，消费C1，第二个时期为退休期， 个人用工作期的储蓄及储蓄收入来维持生活，不留遗产。这 样，个人一生的预算约束条件：
Y=C1 + C2 /(1+r)
什么是税收效应？ 税收效应（Tax Effect）是指纳税人因国家
课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应;从另一个角度说，是指国家课税对消费 者的选择以至生产者决策的影响，也就是税 收对经济所起的调节作用。
思考：税收效应与税收职能的联系与区别是 什么？
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10.1.2税收效应分析的基本框架
西方税收效应分析属实证分析,即超越一切价值判断， 从某个可以证实的前提出发，来分析人的经济活动。 其特点为：回答 “是什么”的问题；分析问题具有 客观性；得出的结论可以通过经验事实进行验证。 方法有:均衡分析与非均衡分析;静态分析与动态分 析;静态均衡分析、比较静态均衡分析、动态均衡分 析；定性分析与定量分析。通过分析，指出税收对 经济主体到底产生了什么样的影响。
力不变，征税使商品x相对y变得更贵，消费者
也会选择少消费x。(由x1减少到x3)】。
因此，总效应x1→x2可以拆分为替代效应
x1→x3与收入效应x3→x2。
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10.2.2 税收对劳动供给的影响
人们的时间或用于劳动，或用于休闲，
在工作与休闲之间要进行权衡取舍。如图， 课税之前的时间约束线为AB，与个人无差异 曲线I’相切于点E1，课税之后的时间约束线为 AC与个人无差异曲线I相切于E3。
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图10-8
10.2.2 税收对劳动供给的影响
不同税种对劳动力供给的效应比较:
▪ 1、 人头税与比例税 人头税比比例所得税更能刺激劳动供给的增加，因为人
头税只有收入效应。 ▪ 2、 累进税与比例税率
累进所得税的特点是税率随计税基数的增加而递增，平 均税率与边际税率都在增加，而且边际税率总是大于平均税 率；而在人头税中，边际税率总是和平均税率相等的。一般 认为，平均税率产生收入效应，激励人们增加劳动供给，边 际税率产生替代效应，导致劳动供给的减少。而累进税中边 际税率总是高于平均税率，因此，累进税中的替代效应要大 于收入效应。
b) 个人对消费时间的偏好在税后发生变化：或为 保持当前消费水平而减少储蓄，或为保持未来消费水平 而增加储蓄，见图11。
【如图，假设个人的偏好变化发生了两种可能的变 化，分别与征税后的预算约束相切于E1和E3。可以看出， 在E1，当期消费不变，储蓄由C21下降为C22；在E3，储 蓄不变，当期消费由C11下降到C13。】
过去通常假设，劳动供给水平会随着工 资率的提高而提高，如左图(7)所示。后来人 们对劳动供给有了新的认识，即收入水平达 到一定程度之后，提高工资率不会相应地促 进劳动供给的扩大。【由于在高工资率的条 件下，工资率进一步提高所带来的收入效应 会超过替代效应。通俗地说，也就是工资越 高，越没必要花大量时间拼死拼活地工作； 换言之，高收入条件保证了即使减少工作时 间也能获得较高的生活水平。从而高收入者 可能会随着工资的进一步提高而选择少工作 而多休闲。】因此就表现为折拗的劳动供给 曲线。
▪ 西方税收效应分析的基本框架主要包括两方面：
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10.1.2税收效应分析的基本框架
▪ （1）税收效应的理论实证分析，主要是在个人追 求利益最大化的假定下，利用边际分析工具和一般 均衡和局部均衡原理来分析的。
▪ （2）经验实证分析。它是指利用可以获得的经济 数据，通过一系列的统计方法，来分析各个经济变 量之间的相互关系，即为计量经济学所主要研究的 内容。
但观察上图，实际上征税后个人的闲暇时间为L3，比原先的L1还少，这是因为 从L2到L3的变化称为收入效应，它意味着课税之后个人为了不使效用减少过多，必 须增加工作时间。上图的收入效应超过了替代效应，因此征税的总效应是使劳动供 给增加。但要注意，不同的个人无差异曲线产生不同的替代效应、收入效应和总效 应。收入效应与替代效应的对比关系，决定着税收对个人劳动供给的影响。 14
4、按影响的不同税收，可分为所得税、财产 税、商品间接税、行为税的税收效应。
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第二节 税收的微观经济效应分析
一、税收对生产行为与消费行为的影 响
二、税收对劳动供给的影响 三、税收对私人储蓄的影响 四、税收对私人投资的影响
9
10.2.1税收对生产行为与消费行为的
Hale Waihona Puke 影响图10-1 商品课税对均衡价格所产生 的影响
（替代效应：L1→L2, 收入效应L2→L3，总效应L1→L3。）
10.2.2 税收对劳动供给的影响
图10-6
左图是税收的劳动供给替
代效应大于收入效应的情况。 L3>L1，个人选择了更多的休 闲，可见对于个人来说，征税
后的总效应减少了他的劳动供 给。
15
10.2.2 税收对劳动供给的影响
图10-7
▪ 其中， C2 为退休期的消费，r为储蓄的利息率。
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10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-9
征税前，见图9， E0表示工 作期与退休期消费效用达到最大 时的均衡点。
【预算约束线AB表示了个 人的总收入在工作期与退休期之 间所有可能的分配。跨期无差异 曲线I0 与AB相切于点E0，个人 选择在工作期消费C1，在退休期 消费C2，C2即为储蓄。】
税收楔子是指政府税收在供求关系曲线之间打 入一个“楔子”,使得供应和需求曲线的交点偏移 导致无谓的社会总收益减少。 （2）对商品课税会影响均衡状态下的生产者价格 与消费者价格。
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10.2.1税收对生产行为与消费行为的
影响
图10-2 税收对生产行为的收入效应
税收对生产行为的收入效应（图2）:
表现为政府课税使生产者可支配的生产 要素减少，从而降低了商品的生产能力，而 导致最终产出的减少。
图10-5 税收对劳动供给的收入效应 大于替代效应
做与AC的平行线FD与I’相切于点E2。 【经济学含义：即使在设想的条件下对个人 的总时间进行“补偿”，使个人效用维持在I’
不变，但由于征税使收入和闲暇的“时间价 格”改变(每单位收入所花的时间更多，“收 入”代价更高，而休闲的机会成本下降)因此 人们会选择更多地休闲而减少工作，即L2>L1】
由于征税，厂商利用既有资源所能生产 的产品（产品组合）减少，生产可能性边界 向内移动到T，与社会无差异曲线I相切于点D。 从而产品x的产量由b减少到a，产品y的产量 由c减少到d。
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10.2.1税收对生产行为与消费行为的 影响
图3 税收对生产行为的替代效应
税收对生产行为的替代效应（图3） :
主要是由于政府征收选择性商品税引起
于E1(x1,y1)。政府对x征税，使得x的价格提高， 从而预算约束线围绕着A点顺时针旋转到新的位
E2
图10-4 税收对消费行为的 收入效应与替代效应
置，变得更为陡峭，与无差异曲线相切于点
E2(x2,y2)。为了区分收入效应与替代效应，过 E1做新预算约束线的平行线，切无差异曲线于 E3(x3,y3)。【E3的经济学含义：在新的消费者价 格体系下，消费者若拥有与原商品组合(x1,y1)购 买力相同的收入，他将会选择商品组合(x3,y3)。 从中我们可以看出，即使维持消费者实际购买