探究学校基建竣工结算的审计风险及其控制措施

探究学校基建竣工结算的审计风险
及其控制措施
冯文菁
摘要：大力发展教育事业，是全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化、实现中华民族伟大复兴的必经之路。

大势之下，全国高校都在不断扩建基础设施，基建工程数量庞大。

相应的，结算审计作为保障基建工程质量的重要手段，被越来越广泛地运用，尤其在管理、节省资源以及工程质量保障等方面取得了良好的反响。

本文对学校基建竣工结算的审计风险进行分析，并提出了相应的控制措施。

关键词：学校基建；竣工结算审计；风险管理为更好、更快建设发展教育事业，学校建设经费出现了一些市场融资的部分，这也增加了学校基建竣工结算审计工作的难度和风险。

基建工程相对复杂，并且施工时间长，技术复杂，投资比重不平衡等方面都加大了项目建设的难度，若是其中任何环节出现差错，都可能导致一系列问题。

因此，有效控制学校基建竣工结算的审计风险显得尤为重要。

一、竣工结算审计风险相关概念
竣工结算审计，就是对建设项目竣工结算相关经济行为的合法、合规性等进行监督和评估，建设单位以及施工单位相关的经济效益也与其有着紧密的联系。

竣工结算风险是指在进行审计过程中存在的不稳定因素，主要有以下几种风险：其一是可控与不可控风险。

可控风险是指在实际审计中，相关工程的审计人员按照法规、内控制度、行业标准等对风险进行控制。

常见的风险控制措施有审核与检查。

审计人员可以依据国家法律法规、根据审计程序，开展复核与检查工作，尽可能减少风险。

在不可控风险中，包含了建设单位水平、审计主体以及未审计的风险。

这里指的是审计人员在对工程项目中风险进行评估以及控制，这样的风险不是因为审计工作人员导致的。

审计人员需要理性地对这些风险进行分析和评价，然后根据风险实际情况使用相应有效的方式降低风险程度，并在事后增强防范意识，提升基建工程审计工作的质量。

另外，客体形成的风险也是一个不可忽略的因素。

造成审计风险的客体是工程（预）结算书中包含的每个审计对象，比如甲方设计、施工单位等，因为其内部控制没有发挥其作用，致使工程竣工结算的部分内容没有真实性。

二、学校基建竣工结算审计中存在的风险（一）建设单位产生的风险
一些建设项目在竣工结算时会出现高额套取费用标准，提升工程整体的造价的情况。

施工方可能用这种方法提升利润。

其中比较常见的有以下几个情况：其一是编造名目，提高单价，具体是在单独项目计算中加入综合性单
价，还有单独列项计算定额中相关内容。

其二是增加工程
量计量。

常见的情况有，对单价造价高的项目重复计算，虚报建工材料使用量加大工程量等。

（二）审计客体产生的风险
施工以及设计等相关单位形成的风险，一般是由于编制方对送审时或工作业务不熟悉等原因，编制结算失误造成的。

审计人员如果自身计量工程量不准确，或是对定额差异相关方面的了解不够，都可能会导致审计不能有效控制这些审计客体产生的风险。

此外，如果审计单位没有根据规范而自行更改设计，就会增加不合规的工程量，如果其中手续不齐全，很容易产生风险。

最后，就是监理部门在竣工验收上不合理，没有认真履行其相关职责，导致虚假结算的风险出现。

在没有实施全过程审计的情况下，审计一般将监理部门提供的相关日志作为重要的参考资料。

但是在实际结算中，工程施工中的具体情况是不能够通过监理日志完全反馈出来的，这样审计工作中的参考资料不具备真实性，无法发现一些问题，也就导致了风险的产生。

（三）审计主体产生的风险审计主体产生的风险，与审计人员有紧密的联系。

如果审计人员没有相关的职业道德以及工作责任心，就会大大增加此类风险。

审计人员在工作的时候没有充分的责任心以及正确的态度，可能会导致工程结算审定的金额不够精准。

另外，有些审计人员专业水平相对较低，工作经验不够丰富等因素，也会造成审计风险。

具体来说，审计过程中，实际施工需求往往存在和理论、规范不完全一致的情况，如果审计人员不能结合实际，综合考虑不同时间、品牌、工程实际造成的价格差异，就可能致使合理与准确估计工程投资工作不到位，导致出现相关风险。

三、对基建竣工结算审计风险进行控制的措施（一）完善内控制度
工程结算审计是十分系统的工作，需要明确每位审计人员的相关职责和权限，保障在后续审计工作中不出现纰漏与失误。

同时，还应建立审计内控制度以及奖惩制
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浅议事业单位内部控制审计的内容和方法
李凤敏
摘要：内部控制审计是对单位内部控制的建立和运行进行监督和评价的有效手段之一，对提高内部控制的落实和控制水平发挥重要作用。

通过采用一定的审计方法从内部控制五要素对单位内部控制进行审计评价，利用评价结果控制探析提高内部控制审计的有效措施。

关键词：事业单位；内部控制审计;内容;方法近年来，随着社会生活水平的提高，政府和公众对事业单位的关注和要求也日渐提高。

目前，我国在事业单位的内部控制上还存在很多不足，事业单位内部控制建设发展较晚，许多单位还未建立起行之有效的内部控制制度，一定程度上制约了单位的工作效率，无法有效防范财政资金使用的风险。

2014年财政部在对行政事业单位内控方法和手段认真研究的基础上，根据中国特色社会主义道路的国情需要，结合美国COSO （全美反舞弊性财务报告委员会发起组织）框架，要求全面实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》。

进行事业单位内部控制审计，提升行政事业单位内部管理水平，对各类风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，完善规范内部控制系统是十分紧迫必要的。

一、内部控制审计的主要内容（一）控制环境 1.管理理念。

主要审计评价管理层是否认为内部控制对本单位完善管理，提高效益和防范风险是非常重要的；是否认为资产管理、财务收支、事业收费项目和项目建设等业务流程设计、岗位设置和人员职责划分应当融入内部控制元素，保证单位资产的安全和完整，事业收费项目的合规、真实和完整，项目建设的合规和效益。

2.职责分工及相应人员胜任能力。

主要审计评价单位资产管理、财务收支、事业收费项目和项目建设等业务的岗位设置、职位分工及职责权限是否按内控原则进行合理划分，不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；是否按照内控原则制定了资产管理、财务收支、事业收费项目和项目建设等业务操作流程和有关规定；上述岗位设置、职务分工及职责权限和业务流程是否以书面形式予以明确和说明；对于人员配备是否充分考虑了员工的素质与相关业务相适应。

度，对审计人员进行行为规范、约束和激励。

在需要的情况下，可以让外部审计对内部审计的工作进行评价，从而对其进行监督与控制，以此加强对内部控制制度，降低审计工作中的风险。

（二）抓好关键环节
根据审计项目特点，深入细致审核最容易产生风险的环节，对控制审计风险大有裨益。

同时，科学建立多级复核审计结果的机制，也是有效控制审计风险必不可少的环节。

由于审计工作专业性非常强，对于一些审计力量薄弱和资源匮乏的学校，建议委托有相应资质的第三方机构，独立或和校方一起开展审计工作。

在条件充分的情况下，建议审计机构要提前进入工程中，让审计机构对工程的全过程跟踪审计。

这样才能够对全部过程以及各个环节进行有效掌握与监督，从小细节、关键环节着手进行跟踪审计，进而更好地完成结算工作。

（三）精确计算材料用量和差价在建材种类不断增多，建筑技术不断发展的情况下，工程造价技术也必须不断更新，才能科学审核建材的合理使用以及价格的合理性。

首先，要对建材价格进行综合考虑，因为市场经济，建材会受时间、政策以及质量上的影响，审计人员可根据造价部门提供的相关信息作为对
价格进行控制的参考。

也可将施工的周期作为基础，对整个周期中材料价格进行平均性调整，以此进行合理计算。

同时，还有一种相对合理的方式，就是造价主管部门、业主和承包商一同对建材进行实地调查，并通过会议的形式，综合考虑对材料价格进行确定。

如果不能够对建材价格进行确认，那么审计方就要拿出综合单价进行核对与确认，以防材料价格增加而提高了建设成本费用的情况发生。

结束语综上所述，在整个工程后期竣工检验中，结算审计是十分关键的部门，要将这个部门的质量进行提升，就要对其中存在的风险进行合理分析，从而提出相应有效的控制措施，保障学校基建工程竣工结算工作的合理性。

参考文献：
[1]陈玉鹏.浅析高校基建竣工结算审计风险管理[J].建筑设计管理,2014(4):29-31.
[2]罗辉.基于竣工结算环节审计中的风险控制措施探析[J].工程技术:全文版,2016(10):22-22.
[3]曹在伟.高校基建工程结算审计风险成因分析[J].价值工程,2013,32(4):48-50.
（作者单位：公安消防部队高等专科学校）
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