会计学__资产负债表(ppt版)

券投资、股 票投资和基金投资 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产
第二十一页，共五十页。
3. “应收票据〞工程 反映企业因销售商品、提供劳务等而
收到的商业票据，包括(bāokuò)商业承兑 汇票和银行承兑汇票
第二十二页，共五十页。
4. “应收账款〞工程
反映企业因销售商品、提供劳务/效劳等经 营活动应收取的款项，减去已计提的坏 账准备后的净额
• 2.“交易性金融负债〞工程 • 3.“应付票据〞工程 • 4.“应付账款〞工程 • 5.“预收款项〞工程 • 6.“应付职工薪酬〞工程
第三十三页，共五十页。
• 7.“应交税费〞工程(gōngchéng) • 8.“应付利息〞工程 • 9.“应付股利〞工程 • 10.“其他应付款〞工程 • 11.“一年内到期的非流动负债〞工程 • 12.“其他流动负债〞工程
•“预付账款〞工程=“预付账款〞账户的借方余额 +“应付账款〞账户的借方余额 •“应付账款〞是负债，余额通常在贷方，表示负 债，假设余额在借方，表示资产，实际上为预 付账款
第三十一页，共五十页。
• 11.“油气资产〞工程 • 12.“无形资产〞工程 • 13.“开发(kāifā)支出〞工程 • 14.“商誉〞工程 • 15.“长期待摊费用〞工程 • 16.“递延所得税资产〞工程 • 17.“其他非流动资产〞工程
第三十二页，共五十页。
二、负债(fù zhài)
• 〔一)流动负债 • 1.“短期借款(jiè 〞工程 kuǎn)
第四章 资产 负债表 (zīchǎn) 第一页，共五十页。
第一节 资产(zīchǎn)负债表概述
第二页，共五十页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
• 资产负债表 • 是通过列示企业单位在某一特定(tèdìng)日期〔一
般是会计期末，如月末、季末或年末等〕财务 状况的会计报表
第三页，共五十页。
2007.12.1
借：预付(yùfù)账款 20 贷：银行存款 20
2007.12.10
实 借：库存商品
20
务
应交税费—增(进) 3.4
中
贷：预付账款
23.4
2007.12.10
等 借：库存商品
20
价
应交税费—增(进) 3.4
于
贷：预付账款
20
应付账款
3.4
第四十四页，共五十页。
举例(jǔ lì)
资产(zīchǎn)负债表
2007年3月 2007年1-3月
2007年度
第五页，共五十页。
Байду номын сангаас
资产(zīchǎn)负债表〔简易〕
填报单位：○○公表司首 2007年12月31日
元
单位：
表身
结构
(jiégòu)
人员和单位(dānwèi)签单 及附注说明
表尾
第六页，共五十页。
填报单位(dānwèi)：○○公司
首先(shǒuxiān)要看的就 是这张表
第十八页，共五十页。
第二节 资产 负债表的内容 (zīchǎn)
第十九页，共五十页。
一、资产(zīchǎn)
〔一〕流动资产(liúdòng zīchǎn) 1.“货币资金〞工程
库存现金 银行存款
其他货币资金
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2.“交易性金融资产〞工程(gōngchéng) 反映企业为交易目的所持有的债
资产负债表
2007年12月31日
单位：元
编制依据
资产＝负债＋所有者权益(quányì)
〔会计等式〕
第七页，共五十页。
资产(zīchǎn)负债表的格式
• 账户式
• 是依照“资产 = 负债 + 所有者权益〞的等式，将 资产工程列在表的左方， 而将权益工程，即负债和 所有者权益工程列在表的 右方，使资产负债表左右 两方相等 。 (xiāngděng)
• 报告式
• 也称垂直式资产负 债表，是将资产、 权 益(quányì)工程采用垂直 分列的形式，来反映 企业资产、负债和所 有者权益(quányì)的各工 程。
• 〔我国用，也为国际通用〕 • 为国外的许多国家所 采用
第八页，共五十页。
报告式资产(zīchǎn)负债表的两种格式
第九页，共五十页。
• 当可收回金额低于其账面价值时，说明资产 发生了减值，应计提相应的减值准备，〔等 于账面价值减去可收回金额〕
• 可收回金额：继续使用或出售(chūshòu)该资产可 以收回净金额中的较高者
第二十九页，共五十页。
例如(lìrú)
• 比方，甲公司期末固定资产的账面(zhànɡ 价 miàn) 值是1000万元，继续使用可收回的金额为 900万元，现在出售可收回的金额为950万。 那么可收回金额为多少？应计提的减值准备 为多少？资产负债表中固定资产应列报的金 额为多少？
资产负债表〔简易(jiǎnyì)〕
填报单位：○○公司
2007年12月31日
元
单位：
第四页，共五十页。
资产负债表〔简易〕
填报单位(dānwèi)：○○公司
2007年12月31日
单
位 ：元 (dānwèi)
• 是反映企业在某一特定日 期〔如2007年3月31日、 2007年6月30日、 2007年9 月30日、 2007年12月31日 等，这个(zhè ge)时点通常称 为资产负债表日〕财务状 况的报表
时将其划分为“一年内到期的非流动资产
〞
• 注意：“一年内到期的非流动资产〞属于 流动资产
• 11.“其他流动资产〞工程
第二十七页，共五十页。
〔二〕非流动资产(liúdòng zīchǎn)
第二十八页，共五十页。
非流动资产 列示的总体原 (liúdòng zīchǎn) 那么
• 非流动资产期末应当按其账面价值减去减值 准备后的金额列报
资产负债表内 流动资产各工程按流动性强弱(qiánɡ 排 ruò)
列
第十四页，共五十页。
企业(qǐyè)的负债结构
第十五页，共五十页。
企业的负债 结构 (fù zhài)
负债按流动性分类的意义： 了解企业(qǐyè)的偿债压力
第十六页，共五十页。
资产负债表内 所有者权益(quányì)工程按永久性大小排
• 负债要素中的各工程一般是按照其需要归还的时 间先后排列的，即也是按照流动性排列的。
• 所有者权益要素中的各工程一般是按照永久性程 度排列的，永久性大的排在前面，永久性小的排 在后面。
第十页，共五十页。
资产(zīchǎn)负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
将资产按流动性分为(fēn ： wéi)
• 可收回金额为950万元，应计提的减值为50 万元，应列报金额为950万元〔1000-50〕
• 其他非流动资产的列报同固定资产
第三十页，共五十页。
• 1.“可供出售金融资产〞工程 • 2.“持有至到期投资〞工程 • 3.“长期(chángqī)应收款〞工程 • 4.“长期股权投资〞工程 • 5.“投资性房地产〞工程 • 6.“固定资产〞工程 • 7.“在建工程〞工程 • 8.“工程物资〞工程 • 9.“固定资产清理〞工程 • 10.“生产性生物资产〞工程
23.4
贷：主营业务收入
20
应交税费—增(销) 3.4
2007.12.10
借：预收账款
20
应收账款
3.4
贷：主营业务收入
20
应交税费—增(销) 3.4
第四十五页，共五十页。
•“应收账款〞工程(gōngchéng)=“应收账款〞账户的借 方余额 +“预收账款〞账户的借方余额 •“预收账款〞是负债，余额通常在贷方，表示负 债，假设余额在借方，表示资产，实际上为应 收账款
8. “其他应收款〞工程
第二十四页，共五十页。
9.“存货 〞工程 (cún huò)
• 反映(fǎnyìng)企业期末在库、在途和加工中的 各项存货的本钱或可变现净值
• 包括“在途物资〞、“原材料〞、“低 值易耗品〞、“库存商品〞、“周转材 料〞、“委托加工物资〞、“委托代销 商品〞、“生产本钱〞 等工程
第三十四页，共五十页。
“一年内到期(dào qī)的非流动负债〞工程
• 比方，甲企业2006年1月1日发行了期限为 3年的一次还本分期付息的债券1000万元， 本金于2021年12月31日支付，那么甲企业 应于何时将其划分为“一年内到期的非流 动负债 〞？ (fùzhài)
• 注意：“一年内到期的非流动负债〞属于 流动负债
• 1.“实收资本〔或股本〕〞工程
• 增加资本的途径(tújìng)
• 2.“资本公积〞工程
• 3.“盈余公积〞工程
• 4.“未分配利润〞工程
第三十七页，共五十页。
第三节 资产负债表的编制(biānzhì)方法
第三十八页，共五十页。
资产负债表的编制(biānzhì)方法 1/5
第三十九页，共五十页。
第二十六页，共五十页。
10.“一年内到期的非流动资产(liúdòng zīchǎn) 〞工 程
• 反映企业将于一年内到期的非流动资产工 程金额
• 比方，甲企业2006年1月1日从银行借入
1000万元3年期的借款(jiè
，借款 kuǎn)
(jiè
于 kuǎn)
2021年12月31日到期，那么甲企业应于何
第三十五页，共五十页。
〔二〕非流动 负债 (liúdòng)
• 1.“长期借款〞工程 • 2.“应付债券〞工程 • 3.“长期(chángqī)应付款〞工程 • 4.“专项应付款〞工程 • 5.“预计负债〞工程 • 6.“递延所得税负债〞工程 • 7.“其他非流动负债〞工程
第三十六页，共五十页。
三、所有者权益(quányì)〔或股东权益 〕 (quányì)
列
大
永久性
小
第十七页，共五十页。
资产 负债表的作用 (zīchǎn)
• 能提供企业在某一特定日期的以下重要资料:
• 1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成 情况 (gòuchéng)
• 2.应偿付的债务及其构成
• 3.所有者在企业中所要拥了有解的企权业情益况及，构成
• 4.企业的偿债能力 • 等等
流动资产和非流动资产，可 以从总体上分析企业资产的 整体流动性
第十一页，共五十页。
例 A,B企业资产的整体(zhěngtǐ)流动性比较
企业(qǐyè)资产的整体流动：A企业 > B企业
第十二页，共五十页。
资产 负债表内 (zīchǎn) 流动资产(zīchǎn)各工程按流动性强弱排列
第十三页，共五十页。
第二十五页，共五十页。
9.“存货 〞工程 (cún huò)
• 期末存货应当按本钱与可变现净值孰低法 来进行计价
• 什么(shén me)是可变现净值：现在出售可以收 到的净流入
• 例如，期末存货的账面价值为100万元， 可变现净值为95万元，那么资产负债表上 列示的金额应为95万元，如果可变现净值 为105万元，那么列示的金额应为多少？
什么是坏账准备：指可能收不回来的应收 账款
例如，P公司2007年应收账款的期末账
面余额为1000万元，计提的坏账准备
为50万元〔即可能收不回来的应收账
款为50万元〕，因此资产 负债表 第二十三页，共五十页。
(zīchǎn)
5. “预付款项〞工程 6. “应收利息〞工程
7. “应收股利(gǔlì)〞工程
• 2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元， 2007年12月10日乙公司向甲公司销售商品，价款 (jiàkuǎn)为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未尚未收 到，乙公司应如何处理？
实
2007.12.1
务
借：银行存款20
中
贷：预收(yùshōu)账款
20
等
价
于
2007.12.10
借：预收账款
如果账户的期末余 额在贷方(dàifāng)， 那么应加“-〞号填 列。
资产负债表的编制(biānzhì)方法 1/5
如果(rúguǒ)账户的期 末余额在借方，那 么应加“-〞号填列 。
第四十页，共五十页。
资产(zīchǎn)负债表的编制方法 2/5
第四十一页，共五十页。
资产负债表的编制(biānzhì)方法 3/5
第四十二页，共五十页。
资产负债表的编制(biānzhì)方法 4/5
第四十三页，共五十页。
举例(jǔ lì)
• 2007年12月1日甲公司(ɡōnɡ sī)向乙公司(ɡōnɡ sī)预付购货款 20万元，2007年12月10日甲公司(ɡōnɡ sī)从乙公司(ɡōnɡ sī)购 入商品价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未 支付，甲公司(ɡōnɡ sī)应如何处理？
报告式优缺点：
优点
便于编制比较资 产(zīchǎn)负债表，可 以在一张表内，平 行列示连续的假设 干期的资产(zīchǎn)负 债表。
缺点
资产与权益间的 恒等关系，并不一 目了然。
资产(zīchǎn)负债表中各工程的排列
• 资产要素中的各工程一般是按照其流动性排列的， 流动性强的排在前面(qián mian)，流动性弱的排在后面。