审计学基础
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，包括内部审计和外部审计两大方面。
在商业和金融领域，审计扮演着重要的角色，它是保证财务数据的准确性和可信度的重要手段。
本文将总结《审计学》全书中的知识点，以便读者更好地理解审计学的基本概念和实践应用。
一、审计学基础概念1.审计学的定义和目的审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，它的主要目的是为了保证财务数据的准确性和可信度，对被审计单位的财务状况进行评估和审查。
2.审计能力素质审计师需要具备丰富的专业知识和技能，包括财务分析、数据分析、风险评估、审计程序、报告撰写等方面的能力素质，同时还需要具备认真负责、独立客观、敏锐判断、审慎决策等职业精神和道德素养。
3.审计市场审计市场是指一组供求方关联的市场环境和条件，包括需求方、供应方、中介机构和监管机构等各方面的参与者和因素，它产生并维持着审计市场价值和效率等方面的一系列规则和标准。
4.审计专业组织审计专业组织（如AICPA、ACCA等）是负责制定审计规范和管理业内资格认证的非政府性组织，它们的理念和标准对整个行业产生很大的影响作用。
二、审计过程1.审计规划审计规划是审计师在开展审计工作之前的第一步，它包括以下几个阶段：明确审计目的和范围、评估审计风险、汇总审计资源和调整审计计划。
2.审计风险评估审计风险评估是指评估被审计单位的财务数据存在的各种风险，从而确定审计程序的重点和方向，包括会计监管风险、内部控制风险、诈骗风险等方面。
3.内部控制评价内部控制评价是指审计师评估被审计单位是否具有有效的内部控制机制，以保证财务数据的真实性和可靠性。
评价的内容包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
4.审计程序审计程序是指审计师用来审计财务数字的工具和技术，包括了解和分析被审计单位的财务数据、进行凭证检查和资料核实、进行现场核查和询问等方面的活动。
5.信息披露信息披露是指被审计单位在财务报表中对财务状况、经营成果和现金流量等方面进行的披露，审计师需要对其进行评估和审查，确保披露符合审计准则和法规要求。
审计学基础复习资料
.《审计学基础》课程复习资料一、名词解释：1.审计主体2.审计对象3.审计客体4.审计性质5.审计利害关系人6.政府审计7.内部审计8.注册会计师审计9.合法合规审计 10.绩效审计 11.财务报表审计 12.审计业务约定书13.注册会计师职业道德 14.审计计划 15.审计方法 16.审计抽查法17.审计判断抽样法 18.审计统计抽样法 19.审计审阅法 20.审计验算法21.审计核对法 22.审计调整法 23.审计调节法 24.审计比较分析法25.审计比率分析法 26.审计平衡分析法 27.审计因素分析法 28.审计账户分析法审计询问审计质量鉴定法 31.审计函证 32.29.存货监盘 30.审计证据 36. 33.审计观察法 34.审计抽样 35.审计电子商务分部报告生产循环 38.投资 39.审计期后事项 40. 37.关联方交易41.二、不定项选择题： [ ] ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
1.（合理性 C.合法性 D.A.权威性 B.独立性[ ] ）查起。
2.逆查法应先从（会计报表 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D. [ ] ）的可信性。
3.国家出台审计准则的主要原因是增强的（会计凭证会计账簿 D. A.会计档案 B.会计报表 C. [ ] ）下达。
4.审计通知书应由（审计小组国家审计机关 B. C.内部审计机构 D. A.会计师事务所[ ] （）是证明力最差的证据。
5.环境证据 D. A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据[ ] 属于内部证据的有6.材料出库单 D. 银行对账单A.购货发票B.销货发票C. [ ] 7.被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是经营风险检查风险 D.控制风险A.固有风险B. C. [ ] 8.现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的事前审计A. D. 抽样审计详细审计 B.局部审计 C. [ ] 9.（）业务属于不相容职务。
审计学的理论基础
审计学的理论基础审计学是一门研究财务信息真实性和可靠性的学科，它在现代经济中扮演着重要的角色。
审计学的理论基础是其发展和应用的基石，下面将从不同的角度探讨审计学的理论基础。
一、信息对称理论信息对称理论是审计学的重要理论基础之一。
信息对称是指在市场交易中，交易双方拥有相同的信息。
然而，在现实生活中，信息不对称是非常常见的。
企业经营者通常比外部投资者或债权人更了解自己公司的财务状况。
这就导致了信息不对称的情况，使得外部利益相关者难以准确评估企业的真实价值。
审计的目的之一就是通过独立第三方的核查，提供真实、可靠的财务信息，消除信息不对称，增加市场的透明度。
审计师作为独立第三方，通过对企业财务报表的审计，可以为投资者和债权人提供一个中立的评估依据，减少信息不对称带来的风险和不确定性。
二、道德经济学道德经济学是审计学的另一个重要理论基础。
道德经济学研究人们在经济活动中的道德行为和道德规范。
在审计过程中，审计师需要具备高度的道德意识和职业道德，以保证其独立性和客观性。
审计师需要遵循一系列的道德准则和职业行为规范，如保持独立、保守机密、尽职调查等。
这些准则和规范的存在，保证了审计师在工作中不受利益冲突的影响，保持客观、公正的立场，从而提供真实可靠的审计意见。
三、信息经济学信息经济学是审计学的另一个理论基础。
信息经济学研究信息在经济中的作用和影响。
在审计学中，信息经济学理论可以帮助我们理解审计市场的运作机制和审计服务的供需关系。
审计市场是一个充满信息不对称的市场，审计需求方需要依赖审计师提供的信息来做出决策。
信息经济学理论告诉我们，当信息不对称存在时，市场可能无法有效运作，因此需要引入第三方来提供信息中介服务。
审计师作为第三方，通过提供独立、客观的审计服务，弥补了信息不对称带来的市场失灵。
四、会计理论会计理论是审计学的重要理论基础之一。
审计学与会计学密切相关，会计理论为审计提供了理论框架和方法论。
会计理论研究会计信息的产生、处理和使用过程，为审计提供了基本的概念和原则。
审计学基础
审计学基础审计学基础是审计学的关键课程，也是未来审计员的基础课程。
它是一门针对会计、经营管理、企业及社会经济等多种学科的审计理论和技术，旨在检验、检索和评价会计凭证、财务报表以及财务报告等记录信息的课程。
它的宗旨是保护投资者的资产安全和维持会计信息的真实性、准确性、完整性、可比性和可操作性。
审计学基础包括审计定义、审计原则、审计理论、审计技术方法、审计工具、审计实践与流程等内容。
审计定义审计，指的是通过审计技术手段，从经济及会计角度审核和评估会计主体记录的过程，以检查各种业务活动的真实性与合法性，以确保会计信息的准确性和真实性。
审计原则是审计的核心，它是审计工作的依据，它指明了审计质量的要求，包括客观性、全面性、及时性、完整性、独立性、责任感等原则，且至少需要遵守两个原则：一是客观性原则，表明审计工作必须客观公正；二是及时性原则，表明审计工作必须及时进行。
审计理论是研究审计的基本理论和指导审计的总体准则，它包括审计过程的设计、审计体系的建立、审计报告的编写、财务会计的检查及评价的相关知识。
审计技术方法是审计的基本技能，它以财务报表为主要检查对象，以审计准则和审计原则为指导，以概率抽样方法为基础，采取审计程序、审计技术和审计方案，最终实现审计结果的真实准确性和完整性。
审计工具包括概率抽样方法、审计试算法、对账抽样、数据抽样、日志分析抽样、审计文档和资料收集、调查研究等；它们可以用来检测会计信息准确性和完整性、提高审计质量、发现审计问题并及时纠正。
审计实践与流程是审计人员实施审计工作的总体框架和指导思想，它主要包括信息收集、审计计划、审计报告准备等等。
审计实践与流程是控制审计质量、确保审计质量的重要手段，它可以帮助审计人员更有效地收集信息、编制审计计划、优化审计报告内容、验证审计结果并及时纠正审计工作中发现的问题。
审计学基础的学习，是培养审计员的基础课程，对审计问题的认知与理解、审计原则的认识与理解、审计技术的掌握与运用、审计工具的掌握与运用、审计实践与流程的掌握与运用等各方面都很有帮助。
审计学基础体系学习
审计学基础体系学习1. 简介审计学作为一门独立的学科，是管理学的一个重要分支，它主要研究的是对财务报表的审查和鉴定，以及对企业内部控制的评估和改进。
通过对企业财务信息进行审核和评估，审计学可以帮助保障财务信息的准确性和可靠性，为投资者提供决策依据。
2. 审计学基础体系审计学的基础体系主要由以下几个方面组成：2.1 会计学基础会计学是审计学的基础，审计员需要掌握会计学的基本原理和规范，熟悉财务报表编制和分析的方法。
会计学中的各类账目和会计处理方法对于审计员来说非常重要，只有对会计学有深入的理解和掌握，审计员才能准确地判断和发现财务信息中的错误和漏洞。
2.2 法律法规基础审计工作需要遵守一系列的法律法规，包括公司法、证券法、会计法等。
审计员需要了解这些法律法规的基本内容和要求，确保审计工作的合法性和规范性。
此外，对一些特定行业或领域的法律法规也需要有所了解，以便在审计过程中能够做出相应的判断和评估。
2.3 内部控制基础内部控制是企业管理的一个重要环节，也是审计工作的核心内容之一。
审计员需要评估和改进企业内部控制体系，确保企业的财务信息和资产受到适当的保护。
了解内部控制的基本原理和主要方法，对审计员的工作非常重要。
2.4 统计学基础统计学是审计学中的一个重要工具，它可以帮助审计员分析和解释大量的数据，从而判断财务信息的真实性和准确性。
审计员需要掌握统计学的基本方法和技巧，并且能够运用统计学的知识进行审计工作。
3. 学习方法3.1 系统性学习审计学基础体系的学习需要有一个系统的学习计划和目标，按照一定的顺序和步骤进行学习。
可以参考教材、学习指南等来制定学习计划，并按计划逐步深入地学习各个方面的知识。
3.2 实践与理论相结合审计学是一个实践性很强的学科，理论知识与实践经验的结合才能使学习更加深入和有效。
在学习的过程中，可以通过参加实习、实际案例分析等方式来加强实践能力，并将实践中的问题和经验与理论知识相结合。
审计相关基础知识
审计相关基础知识
1.审计定义和目的：审计是一种独立的、客观的、系统性的、专业性的评价活动，旨在评估组织、系统、流程、程序或财务报表是否准确、可靠、合规。
2. 审计程序：审计程序是指审计人员按照一定的步骤和方法对被审计对象进行审计的过程。
审计程序包括计划审计、收集证据、评估证据、编制报告等步骤。
3. 审计风险：审计风险是指审计人员在审计过程中可能面临的各种风险，包括抽样误差、证据不充分、内部控制缺陷等。
4. 审计报告：审计报告是审计人员对被审计对象进行审计后所编制的一份书面报告，包括审计意见、审计发现、审计建议等。
5. 内部审计和外部审计：内部审计是组织内部设立的审计部门对组织内部的管理、运营、风险管理等进行审计；外部审计是由独立的审计机构对组织的财务报表和财务状况进行审计。
6. 风险管理与内部控制：风险管理是指组织对可能影响其目标实现的各种风险进行识别、评估、控制和监控的过程；内部控制是组织为达到目标而采取的一系列控制措施，包括风险管理、内部审计、内部监控等。
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审计学基础课件PPT 第二章 审计技术方法
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
审计学基础
1、审计的依据：就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
2、审计的目的：审计工作预期要达到的目标，取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
3、审计的特征：独立性（是审计的最重要特征，是审计的本质属性也是精髓。
秉公、按原则办事）权威性（审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。
是保证有效行使审计权利的必要条件）公正性（反映了审计工作的基本要求）4、审计与会计的联系：会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。
审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料，会计的发展与变化必然引起审计的发展与变化。
审计与会计尽管各自具体业务不同，但两者都是以维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效益为最终目的。
5、审计与会计的区别：会计是社会生产发展到一定阶段而产生的管理活动，它的产生是基于经济管理的需要。
审计则是由于财产所有权和经营管理权的分离，为适应财产所有者检查监督财产经营者经济责任履行情况的需要而产生的监督活动。
会计的职能是核算与监督，审计的职能是监督、鉴证和评价。
两者方法不同，工作程序不同。
6、审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础，经济监督导致审计行为发生。
7、受托经济责任关系：指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。
8、审计的职能：是指审计本身所固有的内在功能，即审计是干什么的，是审计所具备的完成特定任务的效能。
包括经济监督、鉴证、评价职能。
9、经济监督职能：是由审计的性质所决定的，就是通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促受托经济责任人忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪，稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。
10、经济鉴证责任：是指审计人员通过对被审计单位财务收支及其有关的经济活动的审核检查，确定其反映和说明经济活动的资料是否符合实际且可予信赖，做出书面证明，并为社会所公认。
审计学基础知识题库100道及答案解析
审计学基础知识题库100道及答案解析1. 审计的最基本职能是（）A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴证D. 经济核算答案：A解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，其中经济监督是最基本的职能。
2. 审计产生的客观基础是（）A. 受托经济责任关系B. 生产发展的需要C. 会计发展的需要D. 管理的现代化答案：A解析：受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础。
3. 注册会计师审计的产生主要是由于（）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要答案：B解析：注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
4. 政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。
A. 审计所依据的准则B. 审计要实现的目标C. 对内部审计的利用D. 审计中取证的权限答案：C解析：政府审计和注册会计师审计都可以利用内部审计的工作成果。
5. 审计按目的和内容的不同可以划分为（）A. 财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计B. 国家审计、内部审计和注册会计师审计C. 全部审计和局部审计D. 事前审计、事中审计和事后审计答案：A解析：审计按目的和内容分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
6. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）A. 年底应收账款的真实性B. 是否存在过多的销货折扣C. 销货业务的入账时间是否正确D. 销货退回是否已经核准答案：C解析：截止测试的目的是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
7. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客答案：C解析：让顾客直接将货款汇入指定银行账户，减少了员工接触现金的机会，能有效预防员工贪污、挪用销货款。
审计基础必学知识点
审计基础必学知识点- 审计的定义和目的审计是指专业人士对一个企业、组织或个人的会计记录、财务报表和财务业绩的真实性和准确性进行检查和评估的过程。
其目的是为了提供独立、客观的意见，以增加对审计对象的信任度和可靠性。
- 审计的类型审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计由组织内部的审计部门或委员会进行，其目的是评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程，以提高组织的运营效率和效果。
外部审计由独立的专业审计师或审计事务所进行，其目的是对财务报表进行审核，以确定其是否真实、准确和合规。
- 审计程序与步骤审计程序是根据审计目标和计划所设计的一系列具体操作步骤。
一般来说，审计程序包括以下几个步骤：1. 确定审计范围和目标：确定审计的对象、时间范围和审计目标。
2. 筹备工作：收集和准备审计所需的文件、记录和信息。
3. 风险评估：评估审计对象的风险和可能的错误或欺诈行为。
4. 审计证据的收集：通过采用观察、访谈、文件审阅等方法，收集、分析和评估与审计对象相关的证据。
5. 审计证据的评价：评价和判断收集到的审计证据的充分性、可靠性和相关性。
6. 确定审计调整事项和提出意见：根据审计发现，确定可能存在的财务报表调整事项，并提出审计意见。
- 审计的职业道德要求审计师需要遵守一系列职业道德要求，包括独立性、保密性、专业行为和技能等方面的要求。
这些要求的目的是保护公众利益，确保审计的公正和可靠性。
- 审计报告的内容和格式审计报告是审计师向审计对象提供的审计结论和意见的正式文件。
一般来说，审计报告包括审计目的和范围、审计方法和依据、审计结论和意见等内容。
审计报告通常采用特定的格式和标准，以确保其准确和易于理解。
以上是审计基础必学的一些知识点，对于从事审计工作的人员来说，掌握这些知识将有助于提高工作效率和质量。
审计学基础知识重点归纳
审计学基础知识重点归纳一、审计的定义和目的审计是指对一个组织、机构或个人的财务状况、业务运营情况以及内部控制体系进行全面、系统和独立的评估和审查的一种专业活动。
审计的目的是为了评估被审计对象的真实性、合法性和合规性，提供可靠的财务和业务信息，保护利益相关方的合法权益。
二、审计的特点和原则1. 审计的独立性：审计师应当保持独立的身份和态度，不受被审计对象的影响，确保审计结果客观、公正、真实。
2. 审计的客观性：审计师应当基于事实和证据进行审计工作，避免主观臆断和个人偏见。
3. 审计的合规性：审计师应当依据相关的法律法规和审计准则进行审计工作，确保符合法律法规的要求。
4. 审计的综合性：审计是一个综合性的工作，需要综合运用财务、法律、管理等多学科知识进行评估和审查。
5. 审计的风险导向：审计应当关注潜在的风险和问题，在审计过程中进行风险评估和风险控制。
三、审计的分类1. 财务审计：主要关注被审计对象的财务状况和财务报表的真实性。
2. 经济责任审计：主要关注被审计对象的经济责任履行情况和经济效益。
3. 内部审计：由组织内部的审计部门进行，主要关注内部控制体系的有效性和合规性。
4. 合规性审计：主要关注被审计对象是否符合相关法律法规和政策要求。
5. 绩效审计：主要关注被审计对象的工作绩效和目标达成情况。
四、审计的程序和方法1. 确定审计目标和范围：明确审计的目标和审计范围，制定审计计划和时间表。
2. 收集和分析信息：收集被审计对象的财务和业务信息，进行综合分析和评估。
3. 进行实地考察：到被审计对象的实际工作场所进行实地考察和核实，了解实际情况。
4. 进行样本抽查：根据统计学原理，从大量数据中抽取样本进行审计，以减少工作量。
5. 进行风险评估：评估被审计对象的潜在风险和问题，并制定相应的风险控制措施。
6. 进行检查和核实：对被审计对象的财务和业务进行检查和核实，确保数据的真实性和准确性。
7. 编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，提出问题和建议，并对风险进行评估和说明。
审计学基础2章
总部设在奥地利首都维也纳 我国1983年正式加入
西方国家的民间审计组织 独资会计师事务所
——承担无限责任 优点：对执业人员的需求不多，容易设立， 执业灵活
缺点：无力承担大型业务，缺乏发展后劲。
我国
西方国家的民间审计组织
使用
普通合伙制会计师事务所
——承担无限连带责任
2.1 我国的审计组织
我国三种主要形式审计组织机构
国家审计 内部审计
机关
机构
社会审 计组织
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面
区 别
审计服务
的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
国家审计 内部审计 社会审计பைடு நூலகம்
独立性、审计监督职能
审计组织体系的构成部分
相对独立性
超然独立 性
审计无需委托，
无处理权
发现问题有处理权限
“派出机构根据审计机关的授权，依法进行审 计工作。”
中央审计机关 审计署 派出机构
地方审计机关
➢ 审计厅 ➢ 审计局 ➢ 派出机构
中央审计机关——审计署
是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计 机关，它具有双重法律地位
地方审计机关
各级地方的政府审计组织一般要接受双重领导， 既要接受上一级的审计组织领导，又接受当地政 府的领导。
民间审计组织——中国注册会计师协会P16
CICPA成立于1988年。 CICPA依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财
政部、审计署的监督、指导和管理。
CICPA的职责：服务、协调、管理。
执业会员
个人会员
非执业会员
会员
名誉会员
审计学基础(第三版)课件
1．• 揭露贪污舞弊，促进廉政建设 2．审查反映财政、财务收支及其有关经济活 动的各项资料的真实性、正确性和合法性，保 证经济信息可靠 3．评审内部控制制度的健全性和有效性，改 善经营管理水平，提高经济效益
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第二章 审计类型和审计程序
学习要点
※了解审计的其他分类、审计分类的依据。 ※ 了解政府审计的程序。 ※ 理解审计分类的意义。 ※ 熟悉民间审计的程序。 ※ 掌握审计的基本分类的内容。 ※ 掌握审计程序意义。 ※ 掌握内部审计程序的内容。
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1.2.4 内部审计的产生与发展
• 1．我国内部审计的产生与发展 • 内部审计指由各部门、各单位内部设置的审计机构进行的
审计。 • 纵观中国历史，审计伴随中国历代王朝政治经济的兴衰，
经历了一个产生、发展的过程，内部审计亦是随着社会经 济的发展和变化而逐步产生和发展的。 • 新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以 下三个阶段：第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计 初步建立的阶段。第二阶段(1994年—2002年)为我国内部 审计立法进一步完善的阶段。第三阶段(从2003年开始至今) 为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。
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2.2.2 审计程序的准备阶段
1．民间审计准备阶段主要工作包括以下几项： （1）了解被审计单位的基本情况 审计人员应了解被审计单位的以下基本情况： ① 业务性质、经营规模和组织结构。 ② 经营情况及经营风险。 ③ 以前年度接受审计的情况。 ④ 财务会计机构及工作组织。 ⑤ 其他与签订审计业务约定书相关的事项。
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• 2．西方内部审计的产生与发展
• 西方内部审计具有悠久的历史。奴隶社会是内部审计的萌 芽时期，中世纪是内部审计的发展时期。近代以来西方内 部审计发展大体经历了三个阶段：第一阶段(十九世纪末 到二十世纪四十年代) 为西方近代内部审计阶段：这个阶 段的内部审计开始以保护财产、查错纠弊为主要目标，侧 重于揭露错误和舞弊行为为主的财务审计。第二阶段 (1941年至1970年) 为西方现代内部审计的诞生阶段：这 一时期内部审计以业务审计和财务审计并重，管理审计开 始起步。第三阶段(1971年起至今) 为西方现代内部审计 的发展阶段：1970年至1990年，西方内部审计步入法制 化轨道，管理审计日益规范化和职业化，计算机审计开始 起步。
审计学基础全套PPT课件 教学课件
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无偿
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排
构和人 有效性进行审
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计
审计署制 定的内部 审计准则
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财务报表审计， 民 间 受
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审计收入 《注册会
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第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
第三节 职业道德概念框架的运用
这一节，介绍几种典型的情形，为遵循“职业道 德基本原则”提供指导。
一、专业服务委托
（一）接受客户关系 ①对客户多做了解 ②要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
（二）承接业务 评估自身的专业胜任能力。考虑是否利用专家的工作。
（三）客户变更委托 前后任注册会计师的沟通。 前后任沟通前，必须征得客户的书面同意。
二、审计的种类 按照审计的内容与目的分类，则分为： 1、财务报表审计 2、合规性审计 3、经营审计
三、审计的人员
1、民间审计（注册会计师审计/独立审计）
2、内部审计
3、政府审计 （国家审计）
政府审计、内部审计、注册会计师审计的对比
项
审 计 主 主要审计目标 监 督 方
独
经费或收 遵循的准
目
体
的性 式
二、利益冲突 （一）第一种冲突情形
事务所与客户有利益冲突。 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同
审计学基础审计类型和审计程序
员发表不恰当审计意见的可能性。
一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
其中：重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报 的可能性；
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但审计人员没有发现的可能性。
5、编制审计计划
• 9、报送审计主要适用于政府审计机关对大型 企业的审计。( )
• 10、实际上，任意审计大多是按有关经济法 规要求进行的，也带有一定的强制性。( )
• 11、一般进行财务审计和经济效益审计时， 多采用突击审计的方式。( )
• 12、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违 法乱纪行为进行的财经法纪审计，( )
• 五、业务费金额及支付方式 • （一）甲方同意本项审计业务费人民币：_________元（差旅、食宿、
翻译等费用另计）； • （二）上述业务费用在本业务约定书签订后_________个工作日内，
由甲方向乙方预付_________％，审计报告完成时再支付_________％。 • 六、业务约定书有效期间 • （一）本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效
• 兹由_________公司（以下称甲方）委托_________会计师事务所有限公司（以下称乙 方）对甲方的会计报表进行审计，经双方充分协商，将有关事项约定如下：
• 一、委托目的与审计范围 • （一）委托目的：_________。 • （二）审计范围：_________。
• 二、双方的责任和义务 • （一）甲方 • 1．应及时向乙方提供注册会计师所要求的如：会计凭证、报表、账册以及其他在审计
• 4、财政财务审计，通常称为预防性审计。 ()
• 5、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点 是工作量太大、花费时间太多。( )
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（三）内部审计人员
• 单位内审：
• 案例：大亚湾核电运营管理有限责任公司负责广东大亚湾 核电站、岭澳核电站两座核电站的营运管理，总投资额为 80亿美元，年业绩增长率为17％，大部分经济技术指标已 位居世界同行前四名。并且从筹建到投入运行，十多年以 来，没有发生一起领导干部腐败案件。这些成绩的取得， 与内审部门的工作是分不开的。大亚湾内审有三种主要业 务：一是内部经常性的监督和检查；二是抓贪防腐；三是 专项审计。专项审计工作发挥的作用最大，审计范围可以 包括行政部门的日常工作程序，人事部门工资、薪金的计 算正确与否，生产部门的技术配置合理与否等。
审 计 学
1
审计是什么？
• 案例引入：
小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起 畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报 纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真 分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开 设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手制 定创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析， 选定了恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行 列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均 缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意， 他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经 济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职， 具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为 2000元，税后利润的10％作为小李经营该店面的业绩 奖励，其余部分三人平均分配。
项目 主体不同
对象不同 机构和人员不同 工作范围不同 工作结果不同
会计 独立核算的单位
单位的资金运动 单位的一个管理部门 以货币计量的活动 会计报表
审计 专门机构或人员
被审计单位的经济活动
独立于被审计单位 全部经济活动 审计报告
取得业务途径
本质特性不同
伴生
客观性、真实性
接受委托或根据授权
独立性
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二、审计的主体
2
审计是什么？
开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙， 后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的 业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。 年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的 经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡， 因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一 位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆， 应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状 况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我 就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经 营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。 为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞 有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计是什么？ 能帮我们解决这个难题吗？ 3
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第一章 概论
一、审计的概念※ 二、审计的主体★ 三、审计的发展简史 四、审计的分类★ 注意:※标注的内容是本章的重点和难点 ★标注的内容是本章的次重点和难点
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一、审计的概念
1、中国对审计的定义（侧重于对审计关系、审计结果的 描述）
审计主体 审计关系 的形成
审计是指由独立的专职机构（或人员）接受委托（或根 据授权），对被审计单位的会计报表和其他会计资料及 其所反映的经济活动进行审查并发表意见．
审计对象 工作内容和目的
强调审计的本质特征－－独立性．
引出审计业务三方关系： 审计主体－审计客体－审计授权或委托人
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审计业务三方关系人
• • •
•
审计机构
• 被审计单位
委托经营管理 承担经营管理责任
审计授权或委托人
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一、审计的概念
2、美国审计概念（参见教材第6页）： （侧重于审计过程的描述，广义） 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事 项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之 间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用 户的系统过程。 • 简而言之，审计是对经济活动认定的证明过程。 • 审计过程的三个部分： 1.针对相关认定收集证据 2.按照客观标准评价证据 3.向审计服务对象报告结果
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审计学的研究重点
1、 2、 3、 4、 审计是什么？涉及审计的概念。 谁进行审计？涉及审计主体及其管理。 审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。 如何审计？ （1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。 （2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。 （3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、 审计工作底稿和审计报告。 （4）采用审计技术：涉及审计抽样。
• 教材第9页 • 审计人员分为外部审计人员和内部审计人员 （一）外部审计人员： 1、政府审计人员（负责审查政府部门、国有企事业 单位等） 2、注册会计师（业务范围没有明确限制） （二）内部审计人员： 负责审查本部门或本单位内部的业务
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（一）外部审计人员
1、政府审计人员
（1）中央：审计署 （2）审计署驻国务院各部门的27个派出审计局： 外交外事审计局、 发展计划审计局、 贸易审 计局、 国防工业审计局、 教育审计局； （3）审计署驻地方的18个特派员办事处： 京津冀特派员办事处、 太原特派员办事处、 沈阳特派员办事处、 哈尔滨特派员办事处、 上海特派员办事处。 （4）地方：审计厅（局）
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（一）外部审计人员
• 2、社会审计人员（注册会计师） • 目前我国已拥有5000多家会计师事务所和 执业注册会计师65000人。
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（二）内部审计人员
• 内部审计的两个层次： 1、部门内审：主管部门内部设置的审计机构 2、单位内审：企事业单位内部设置的审计机构
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（二）内部审计人员
• 部门内审
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审计的重要性
体现之二： • 审计署2006年工作报告内容节选：审计署2006 年共审计了56个中央部门， 发现各部门存在问 题348.53亿元。其中：管理不规范问题331.15 亿元，占95％；违法违规问题15.24亿元，占4 ％；损失浪费问题2.14亿元，占1％。如环保 总局2006年重复申报全国土壤环境质量状况调 查与评价项目，获取财政资金3124万元。南水 北调办、海关总署等33个部门挤占挪用财政资 金和其他专项资金等8.59亿元。具体是：用于 购建办公楼、对外投资等5.6亿元，弥补本单位 日常开支、发放津贴补贴等 2.09亿元。
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一、审计的概念
有关经济 数据的认定
注册 会计师
搜集和 评价证据
确认两者之间 相符合系的报 告使用人
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一、审计的概念
3、审计与鉴证业务的区别与联系
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务。
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审计的重要性
体现之三： • 中国注册会计师协会2002-2005年工作总结 统计: 2002-2005年年报调整利润总额2092亿 元；调整资产总额8459亿元，审计调整应 交税金总额为184亿元；为国家净增税收收 入45亿元。
9
审计的重要性
体现之四：
德勤与科龙事件： 根据毕马威国际会计公司2006年1月13日为科龙 电器公布的审计报告，原董事长顾雏军入主科龙以来， 科龙电器通过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少 计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告。在2002年至 2004年的三年间共在年报中虚增利润3.87亿元 ，造 成股民最低损失高达5.92亿元。科龙的原审计师德勤 国际会计公司在任期间，为科龙2002年和2004年报 出具了保留意见的审计报告，2003年年报甚至还出具 了无保留意见审计报告。
6
审计的重要性
体现之一： • 资料来自：2004审计清单调查之审计署21年 我国审计机关于1983年9月正式成立。据 介绍，20年来，各级审计机关共审计了300多 万个单位，追还被挤占挪用的资金1300多亿， 审计处理上交财政金额1400多亿。其中，1998 年至2003年李金华担任审计署长5年间，全国 审计机关共审计71万个单位，追还挤占挪用资 金1081亿元，审计处理后上交财政864亿元， 向司法机关移交经济犯罪案件6142件，另有 4242人受党纪政纪处分。
审计产生的原因
• 财产所有权与经营管理权的分离产生的受托经济责任 关系。 • 股份公司的股东虽然拥有公司股份，但绝大部分股东 由于种种原因（如持股比例、时间、精力、学识等） 未能参加经营管理，而把经营管理公司的权力交给他 人，造成了财产所有权与经营管理权的两权分离，产 生了受托经济责任关系，由此产生了财产所有者（股 东）对经营管理者的受托责任履行情况进行监督的需 求，在财产所有者无法亲自监督经营管理者的情况下， 请独立的第三者代为监督，就成了必然的选择，于是 审计职业应运而生。
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一、审计的概念
3、审计与鉴证业务的区别与联系
注册会计师
责 任 方
委托和受托资产管理关或 某种程度的经济利益关系
预期使用者
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审计业务三方关系人
• • •
•
审计机构
• 被审计单位
委托经营管理
审计授权或委托人
承担经营管理责任
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一、审计的概念
3、审计与鉴证业务的区别与联系
最主要的区别： 对象的不同 鉴证业务对象
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三、审计的发展简史
• １、我国政府审计的历史沿革（国家审计） • １）古代审计（公元前11世纪—1840年）： • 萌芽时期：西周“宰夫”(最初形态,官厅审计) • 发展时期：春秋、战国——上计制度,秦汉——御史大夫 • 完善时期：隋唐——比部，南宋——审计院（审计一词正 式出现） • 中衰时期：元明清（停滞不前） • ２）近代审计阶段（1840—1949）： • 北洋军阀政府1914年设“审计院”、颁布《审计法》。 • 南京国民政府设立审计院，后改为隶属于检察院的审计部， 并公 布了大量审计法规，形成了审计法规体系。 • ３）现代审计阶段（1949至今）： • 1982年《宪法》规定建立国家审计机构；1983年9月，设 立国家最高审计机关审计署，县级以上各级政府设审计机关； 1985年发布《国务院关于审计工作的暂行规定》；1988年颁布 《中华人民共和国审计条例》；1995年1月1日实施《中华人民 共和国审计法》；2006年颁布了新《审计法》。