对重点项目建设施工单位加强资金监管的思考

对重点项目建设施工单位加强资金监管的思考
作者：陈小清
来源：《中外企业家》 2017年第10期
我国进入了中国特色社会主义建设的新阶段，我国重点项目建设的投资规模将大幅增长。

面对大规模的投资，如何管好、用好建设资金是首先应该解决好的问题。

本文根据对反腐典型
案件的分析，就加强重点项目建设资金监管提出若干思考。

党的十九大开辟了中国特色社会主义建设的新阶段。

有关资料显示，我国重点项目建设的
投资规模将大幅增长。

实践证明，没有一套安全高效、规范运行的建设资金管理体系或者保障
体系，重点项目建设的正常推进和工程质量、工期甚至安全等各方面将失去最基本的基础和保证。

一、对施工单位加强资金监管的必要性和可行性
（一）对施工单位加强资金监管的必要性
根据对反腐典型案件的分析，重点项目建设出现的问题，在施工单位层面较多。

一是建设
规模的迅猛增长与施工单位人力、技术水平、管理能力等形成了较大的差距。

二是由于建设单
位与施工单位之间只是业主和承包商之间的合同关系，建设单位无法对施工单位建设资金使用
进行直接干预，再加上对施工单位建设资金监管的意识不强等诸多因素，目前，建设单位对施
工单位建设资金的使用监管不到位，导致发生建设资金流失等严重问题，从而直接影响工程进
展甚至留下安全隐患。

（二）对施工单位加强资金监管的法律保障和政策保障
党中央和国务院高度重视建设资金的管理，将施工单位建设资金的监管，作为整个资金管
理过程中的一个关键环节。

有关部委下发了关于加强建设资金监管的相关文件，陆续出台了一
系列的规定，为对施工单位资金使用进行强化监督和管控提供了坚实的法律保障和政策保障。

（三）对施工单位加强资金监管是重大项目建设的重要保障
重大项目建设一般投资规模都比较大、建设周期相对较长，如何优质、高效地完成项目建
设任务，加强建设资金管理是关键因素之一。

项目建设过程中，如何合理调配资金，减少滞留
和无效占用，努力提高资金使用效率，对保障项目稳步推进具有相当重要的作用。

而对施工单
位资金监管同样也包含着促使其合理使用资金，提高资金使用效率的内容。

加强施工单位资金
监督管理，保证建设资金按照国家、建设单位有关规定和合同条款及时、正确使用，对节约建
设项目成本，按期甚至提前完工均有较大的意义。

由于重大项目一般建设期较长，其间资金运
行环节较多，要保证建设项目按照既定的目标完成，建设单位必须全程参与监督，特别是对资
金流的跟踪和监督，是非常必要的。

二、实施建设资金监管的有效方法
（一）明确对施工单位建设资金监管的内容
一是施工单位应按协议约定开立银行账户，即施工单位应将协议约定的银行作为开户行，
并且只能在协议银行开设一个银行结算账户和一个农民工工资保证金专户，并报建设单位备案，同时开通网上银行查询等功能，按照资金监管协议的约定授权建设单位使用该功能。

该项内容
是建设单位对施工单位建设资金进行监管的基础。

二是施工单位应将本项目施工对外签订的各
类合同报建设单位备案。

施工单位绝大部分资金使用将依据签订的有关合同进行，审查资金使用合规与否最主要的依据就是合同。

建设单位应要求施工单位及时将各类合同、协议报送建设单位备案。

三是建立严格的资金预算制度。

施工单位使用每一笔资金，必须符合经建设单位批复的资金预算。

资金使用需求发生变化，必须及时报送调整预算，经批准后，方可使用资金。

四是对施工单位资金支付应实行实时监控制度。

监管协议中要明确建设单位、协议银行实时监控施工单位资金使用。

五是对施工单位建设资金使用情况进行定期或不定期检查。

监管协议中要明确对施工单位建设资金使用情况进行检查的单位和检查内容。

（二）明确建设资金监管的范围和方式
原则上，由于建设项目的资金全部来源于建设单位，因而施工单位的全部建设资金均应纳入建设单位监管范畴，包括施工单位临时垫支的资金（垫支资金的最终来源仍是业主拨付的资金）。

施工单位建设资金使用具体内容主要有以下方面：拨出的工程款（本单位牵头的联合体承建项目）、本单位人员工资、雇工工资、自购材料款、机械使用费、上交上级单位管理费、利润及日常管理性质的支出。

从建设单位监管角度来说，以上罗列的各方面内容的资金，均应全部纳入建设单位监管体系。

当然，在具体实施监管过程中，可以根据建设资金用途产发生风险的可能性区别对待。

就监管方式而言，由于网络技术、硬件设施等基础条件的制约，同时也因为施工单位资金管理意识还不到位等各方面因素的影响，铁路建设单位最初对建设资金实行监管的重点主要在于事后监督检查方面。

随着建设资金规模迅速增大，建设资金流失的风险概率随之增大。

另外．由于网络技术发展较快，对建设资金实行多方位实时监控已可以实现。

目前，建设单位对资金的监管应从事后监督为主转变为事前、事中控制为主，以增强监管的主动性，降低资金风险。

目前，一些项目建设单位开始实行对施工单位资金使用请求进行网上预先审核，即在施工单位支付资金时，必须通过建设单位网上授权后方可实现。

实际工作中，网上审核还面临一些问题，比如，建设单位工作效率的高低会对施工单位造成一定的影响。

（三）规范资金监管的流程
经过建设单位、施工单位共同协商，选择双方认可的、具备实施监管工作的全部硬件、软件系统和运行条件的银行，由建设单位、施工单位和选定的银行共同签署协议，落实资金监管的具体内容。

建设单位授权协议银行依据批复的资金预算对施工单位监管范围内的所有资金支付请求进行审核，同时，建设单位通过协议银行提供的网络监控设备对施工单位的资金支付情况进行实时监控。

建设单位可以依据协议约定定期、不定期对施工单位的资金使用情况进行现场检查。

具备条件的建设单位，也可以通过监控系统对施工单位监管范围内的资金支付请求进行网上授权。

（四）严把建设资金监管的关键点
一是规范协议。

在协议拟定过程中，要充分征求相关单位的意见或建议，尽量全面，可操作性强，避免提纲挈领式或流于形式。

要紧密结合实际工作，避免过于苛刻的条款设计引起协议银行和施工单位的抵触情绪，反之，过于简单的条款则会导致监管流于形式，致使协议成为一纸空文。

在建设资金监管过程中，协议银行具有着相当重要的作用，充分发挥协议银行的作用，对提高监管工作的有效性意义重大。

二是建设单位要设置专岗，明确岗位职责，并配备专职或兼职人员负责此项工作。

建设单位必须有专人负责此项工作。

我们必须认识到，对建设资金的监管，建设单位始终是最主要的责任者。

各单位必须配备专职人员，并明确其岗位职责，以避免推诿或失职等问题。

三是建立沟通机制。

建立沟通机制的主要目的是及时解决监管过程发生的问题。

首先，要明确监管过程中发现问题的信息传递渠道和处理权限，其次，要明确以定期会谈或其他形式及时解决资金监管过程中存在问题的相关内容。

四是在全面监控的前提下有所侧重。

对容易发生问题的事项进行重点监控，而对数额较小、风险较小的事项可采取抽查的形式，以减少工作量，提高效率。

五是尽量避免对施工单位造成大的影响。

在实施资金监管
过程中，要尽量避免对施工单位资金正常运转造成影响。

特别是对实施网上审批的建设项目，建设单位应提高工作效率，尽量避免影响施工单位资金正常拨付。

六是强化服务意识。

建设单位在实施资金监管过程中，要强化服务意识，尽量避免对施工单位资金正常运转造成影响。

建设单位应提高工作效率，尽量避免影响施工单位资金正常拨付。

在施工过程中，遇特殊事项可在各方事先沟通并征得同意的前提下，先行办理然后及时补齐相关手续，应急处理措施应在协议中明确。

（作者单位：宁夏五岳联合会计师事务所）
（责任编辑：陈丽敏）。