会计科目的核算 (自动保存的)

一、库存现金的核算
“库存现金”账户 （资产类，借↑贷↓）
核算：企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。

借方：登记库存现金的增加数
贷方：登记库存现金的减少数
期末余额：在借方，反映期末企业实际持有的库存现金金额。

明细核算：企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

库存现金的总分类核算如下：
1.库存现金收入的核算
借：库存现金
贷：银行存款/应收账款/其他业务收入/其他应收款
2.库存现金支出的核算
借：管理费用/应付职工薪酬/银行存款/其他应收款
贷：库存现金
二、库存现金清查的核算
“待处理财产损溢”账户 （资产类，借↑贷↓）
核算：库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余。

1.库存现金短缺
批准处理前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准处理后：
（1）责任人赔偿部分：
借：其他应收款—应收库存现金短缺款（×××）
贷：待处理财产损溢
（2）保险公司赔偿部分：
借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
（3）无法查明愿意部分：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢
2.库存现金溢余
批准处理前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准处理后：
（1).应支付给有关人员和单位的:
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（×××个人或单位）
（2).无法查明原因的:
借：待处理财产损溢
贷：营业外支出—现金溢余
三、银行存款的核算
“银行存款”科目 （资产类，借↑贷↓）
核算：银行存款的收付、结存情况，企业应当设计“银行存款”科目
借方：登记银行存款的增加数
贷方：登记银行存款的减少数
期末余额：在借方，反映企业期末银行存款的金额
明细核算：企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

银行存款的总分类核算如下：
1.银行存款的收入的核算
借：银行存款
贷：库存现金/短期借款/应收账款/投资收益/主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）2.银行存款支出的核算
借：库存现金/应付账款/在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
四、其他货币资金的核算
“其他货币资金”账户 （资产类，借↑贷↓）
核算：其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户
借方：登记其他货币资金的增加数
贷方：登记其他货币资金的减少数
余额：在借方，表示其他货币资金的结存数
1.外埠存款的核算:
（1）企业将款项汇往采购地开立专户时，根据汇款凭证
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
（2）采购人员报销用外埠存款支付的材料采购货款等款项时，根据报销凭证
借：材料采购
应交税费—应急增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—外埠存款
（3）完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，英根据银行的收款通知，编制收款凭证
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
2.银行汇票存款的核算:
（1）企业从银行取得汇票后
借：其他货币资金—银行汇票
贷：银行存款
（2）企业使用银行汇票支付款项后
借：材料采购/原材料/在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行汇票
（3）银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金”账户
①如实际采购支出小于银行汇票面额，多余部分应
借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票
②汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票
3.银行本票的核算：
（1）企业取得银行本票时：
借：其他货币资金—银行本票
贷：银行存款
（2）用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行本票
（3）如企业因本票超过付款期等原因未曾使用二要求银行退款时，
借：银行存款
4.存出投资款的核算：
（1）企业将银行存款存入证券公司，以备购买有价证券
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
（2）企业用存出投资款购买股票作为交易性金融资产
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金—存出投资款
五、交易性金融资产的核算
1.“交易性金融资金” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业以交易为目的所持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

借方：登记交易项金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等
贷方：登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损溢。

明细科目：企业应当按照交易性金融资产的种类和品种，分别设置“成本”和“公允价值变动”等明细科目进行明细核算。

2.“公允价值变动损溢” （损益类，借↓贷↑）
核算：企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失
贷方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等公允价值高于账面余额的差额
借方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额
3.“投资收益” （损益类，借↓贷↑)
核算：企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失贷方：登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益
借方：登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失
（一）交易性金融资产的取得：
⑴，企业购买股票时，确定该项交易性金融资产的初始入账价值金额：
借：交易性金融资产—成本
贷：其他货币资金—存出投资款
⑵,企业支付相关交易费用时：
借：投资收益
贷：其他货币资金—存出投资款
（二）交易性金融资产的期末计量：
⑴，确认股票的公允价值变动收益
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
⑵，确认股票的公允价值变动损失
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
（三）交易性金融资产的处置:
⑴，出售交易性金融资产是，企业应按实际收到的金额
借：银行存款/其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
按照该项交易性金融资产的公允价值变动 借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”
按出售收入或账面价值的差额贷记或借记“投资收益”
同时，将原已作为公允价值变动损益入账的金额转入“投资收益”科目
①.原已作为公允价值变动收益入账的金额，转入“投资收益”的贷方
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
②原已作为公允价值变动损失入账的金额，转入“投资收益”的借方
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
六、应收账款的核算
“应收账款”科目 （资产类，借↑贷↓）
核算：企业应收账款的增减变动和结存情况，企业应设置“应收账款”科目
借方：登记应收账款的增加
贷方：登记应收账款的收回及确认的坏账损失
期末余额：一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款
1.企业销售商品、产品或提供劳务发生的应收款项时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫运杂费）
2.收回款项时
借：银行存款
贷：应收账款
3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时
借：应收账款
贷：银行存款
4.收回代垫费用时
借：银行存款
贷：应收账款
七、应收票据的核算
“应收票据”科目 （资产类，借↑贷↓）
核算：应收票据的取得和票款回收等情况，企业应设置“应收票据”账户
借方：登记取得的一个手票据的面值
贷方：登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额
期末余额：在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额
明该细账户：该账户可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算
（一）取得应收票据
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2.因企业销售商品、提供劳务而受到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（二）收回到期票款
1.商业汇票到期，应按实际受到的金额
借：银行存款
贷：应收票据
2.商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款时，将应收票据上的票面金额转入“应收账款” 借：应收账款
贷：应收票据
八、预付账款的核算
“预付账款” （资产类，借↑贷↓）
核算：预付账款的增减变动情况
借方:登记预付的款项和补付的款项
贷方：登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付款项多余而退回的款项
期末余额：一般在借方，反映企业实际预付的款项。

若在贷方，表示应付账款。

1.预付款项：
企业根据购货和他的规定向供货单位预付款项时
借：预付账款
贷：银行存款
2.收到货物：
⑴ 企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
⑵ 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应按不足部分补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
⑶ 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应
借：银行存款
贷：预付账款
九、应收款项减值的核算
“坏账准备” （资产类，借↓贷↑）
核算：坏账准备的计提、转销等情况
贷方：登记当期计提的坏账准备金额
借方：登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额
期末余额：一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备
1.企业提取坏账准时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2.冲减多计提的坏账准备时：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
3.企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备，
即发生坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
4.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额：
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
同时 借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款
十、原材料的核算
1.“原材料” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业库存各种材料的收发与结存情况。

（在原材料按实际成本核算时，如下：）
借方：登记入库才来的实际成本
贷方：登记发出才来的实际成本
期末余额：在借方，反映企业库存才来的实际成本
2.“在途物资” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的 采购成本。

借方：登记企业购入的在途物资的实际成本
贷方：登记验收入库的在途物资的实际成本
期末余额：在借方，反映企业在图物资的采购成本
（一）.材料收入的总分类核算
1.货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金/其他货币资金/应付票据
2.货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金/其他货币资金/应付票据
当材料到达验收入库时：
借：原材料
贷：在途物资
3.货款尚未支付，材料已经验收入库：
⑴.材料已到，供应单位发票账单也已到达，单由于企业的银行存款不足而暂未付款，此情况构成了企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
⑵.材料已到，但供应单位发票账单未到，而货款尚未支付。

为做到材料账实相符，应先按双方合同介个或计划价格暂估入账：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初作相反会计分录冲回：
借：应付账款—暂估应付账款
贷：原材料
待付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付票据
(二).材料发出的总分类核算
根据“发料凭证汇总表” 上的账户设置：
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
十一、存货清查的核算
“待处理财产损溢” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业在财产清查中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损
借方：登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额
贷方：登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额
期末余额:在借方，反映尚未处理的各种财产物资的净损失
在贷方，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余
（一）.存货盘盈的核算
由于盘盈的存货没有账面记录，因此产生了盘盈应该予以补记，按照存货的机会成本或估计价值
借：有关账户（如：库存商品）
贷：待处理财产损溢
存货盘盈一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应地冲减管理费用：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
（二）.存货盘亏或毁损的核算
存货的盘亏或毁损，先按其账面成本：
借：待处理财产损溢
贷：有关账户（如：原材料）
经审批处理决定，以下情况应分别进行转销：
⑴.属于自然损耗造成的定额内损耗：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
⑵.属于过失人责任造成的损失，应扣除其残料价值：
借：原材料/其他应收款
贷：待处理财产损溢
⑶.应向保险公司收取的赔偿金：
借：其他应收款—保险公司
贷：待处理财产损溢
⑷.剩余净损失或未参加保险部分的损失
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢
⑸.若损失中有一半经营损失部分：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
十二、固定资产核算的科目设置
1.“固定资产” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业固定资产的原价
借方：登记企业增加的固定资产原价
贷方：登记企业减少的固定资产原价
期末余额：在借方，反映期末固定资产的账面原价
明细核算：按固定资产类别、使用部门和没想固定资产进行明细核算
2.“累计折旧” （资产类，借↓贷↑） “固定资产”的备抵科目
核算：企业固定资产的累计折旧
贷方：登记计提的固定资产折旧
借方：登记减少的固定资产专长的累计已提折旧
期末余额：在贷方，反映企业提取的固定资产折旧累计数。

3.“工程物资” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业为基建工程等而准备的各种物资的实际成本。

借方：登记企业购入工程物资的实际成本
贷方：登记领用工程物资的实际成本
期末余额：在借方，反映企业为工程购入但尚未领用的专用物资的实际成本
4.“在建工程” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。

借方：登记企业各项在建工程的实际支出
贷方：登记完工工程转出的实际支出
期末余额：在借方，反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出。

5.“固定资产清理” （资产类，借↑贷↓）
核算：企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的情况。

借方：登记转入清理的固定资产净值、清理过程中发生的清理费用以及应交的税金
贷方：登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款等
明细核算：应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。

（一）.外购固定资产的核算
1.购入不需要安装的固定资产
购入不需安装的固定资产，应按购入时实际支付的购买价款、相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为固定资产的入账价值
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.购入需要安装的固定资产
购入需啊哟安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，贷安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”转入“固定资 产”科目。

⑴.企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等：
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
⑵.支付安装费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
⑶.安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本：
借：固定资产
贷：在建工程
（二）.投资者投入固定资产的核算
投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值（公允价值），作为固定资产的入账价值：
借：固定资产
贷：实收资本
（三）.固定资产折旧的账务处理
固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。

1.基本生产车间使用的固定资产，所计提额折旧应计入制造费用，病最终计入所生产的产品成本；
2.管理部门使用的固定资产，所计提的折旧应计入管理费用；
3.销售部门使用的固定资产，所计提的折旧应计入销售费用；
4.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资，所计提的折旧应计入在建工程成本；
5.经营租出的固定资产，所计提的折旧应计入其他业务成本；
6.未使用的固定资产，所计提的折旧应计入管理费用。

因此，企业计提固定资产折旧时：
借：制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/其他业务成本
贷：累计折旧
（四）.固定资产资本化后续支出的核算
1.企业在发生一个资本化的固定资产后续支出时，应先将该固定资产的账面原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入“在建工程”
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
2.将发生的各项后续支出通过“在建工程”科目核算：
借：在建工程
贷：银行存款
3.当发生后续支出的固定资产完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产账面价值不超过其可收回金额的范围内，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目“
借：固定资产
贷：在建工程
（五）.固定资产费用化后续支出
企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，直接计入当期损益。

借：管理费用/销售费用/其他业务成本
贷：银行存款
如：⑴.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出：
借：管理费用
贷：银行存款
⑵.企业发生的与专设销售机构的固定资产相关的修理费用等后续支出：
借：销售费用
贷：银行存款
（六）.固定资产处置的核算
核算：企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的情况，应设置“固定资产清理”科目
借方：登记转入清理的饿固定资产净值、清理过程汇总发生的清理费用以及应交的税金
贷方：登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款等
期末余额：反映企业而尚未清理完毕的固定资产价值以及清理净收益或净损失。

清理完毕，结转净损益前，该科目余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，应作为营业外支出从该科目的贷方转出；该科目余额如果在贷方，反映尚未结转的清理净收益，应作为营业外收入从该科目的借方转出 。

明细核算：应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。

●固定资产处置的基本程序：
1.将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。

按清理固定资产的净值：
借：固定资产清理 （将固定资产转人清理的费用）
累计折旧 （已提的折旧）
贷：固定资产 （固定资产原价）
2.核算发生的清理费用。

固定资产清理过程中发生的清理费用以及应交的税金，按实际发生额：
借：固定资产清理 （发生的清理费用/清理收入应交的税金)
贷：银行存款/应交税金
3.核算出售收入和残料。

企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的残料价值和变价收入等，应冲减清理支出按实际收到的出售价款及残料变价收入等
借：银行存款/原材料
贷：固定资产清理
4.核算保险赔偿款。

企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失时，应冲减清理支出：
借：银行存款/其他应收款
贷：固定资产清理
5.核算清理净损益。

①.固定资产清理后的净收益，属于生产经营期间的，计入当期损益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入—非流动资产处置利得
②.固定资产清理后的净损失，若属于自然灾害等原因造成的损益：
借：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
③.属于生产经营期间正常的处理损失：
借：营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产清理
十三、应付账款的会计处理
“应付账款”账户 （负债类，借↓贷↑）
核算：反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等产生的债务及其偿还情况。

贷方：登记企业购买材料、商品、接受劳务供应的应付而未付的款项；
借方：登记偿还的应付账款，或开除商业汇票抵付的应付账款，或已冲销的无法支付的应付账款；
期末余额：在贷方，反映尚未偿还或抵付的应付账款。

明细账户：应按债权人设置明细账进行明细核算。

（一）.发生应付账款和偿还应付账款
1.企业购入材料、商品等时，若货款尚未支付，根据有关凭证
借：在途物资/材料采购 （发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
应交税费—应交增值税（进项税额） （可抵扣的增值税）
贷：应付账款 （应付的价款）
2.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：
借：生产成本/管理费用 （根据接受劳务部门设置）
贷：应付账款
3.企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时：
借：应付账款
贷：应付票据
4.企业偿付应付款时：
借：应付账款
贷：银行存款
5.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账：
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
（二）.转销应付账款
1.企业转销确实无法支付的应付账款（如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入：
借：应付账款
贷：营业外收入
十四、应付票据的会计处理
“应付票据”科目 （负债类，借↓贷↑）
核算：应付票据的发生、偿付等情况
贷方：登记开出、承兑的商业汇票面值及带息票据的应计利息
借方：登记支付票据的金额
期末余额：在贷方，反映企业尚未到期的应付票据金额
1.企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时：
借：材料采购/在途物资/库存商品/应付账款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2.支付银行承兑汇票的手续费时：
借：财务费用
贷：银行存款
3.收到银行支付到期票据的付款通知时：
借：应付票据
贷：银行存款
4.票据到期，企业无力支付票款——
如为商业承兑汇票，按应付票据的账面余额：
借：应付票据
贷：应付账款
如为银行承兑汇票，则会计分录为：
借：应付票据
贷：短期借款
十五、其他应付款的核算
“其他应付款”账户 （负债类，借↓贷↑）
核算：除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

如：应付租入包装物租金、存入保证金等。

贷方：登记发生的各种应付、暂收款项
借方：登记偿还或转销的各种各应付暂收款项
期末余额： 在贷方，表示应付未付款项。