2023注会全国统一考试(CPA)《税法》模拟试题(含答案)

2023注会全国统一考试（CPA）《税法》模
拟试题（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。

进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。

已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72
B.3.85
C.3.22
D.3.25
2.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额
C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%
D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额
3.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）
A.自行研发的机器设备
B.从二级市场购买的A股股票
C.从二手车市
场购入的机动车辆D. 从二级市场购买的企业债券
4.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）。

A.个人自办幼儿园用地
B.人民团体自用土地
C.疾病控制机构用地
D.市政广场占地
5.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用不得扣除的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的车库
D.建成后出租给事业单位的幼儿园
6.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.企业法人
B.事业单位
C.政府机关
D.社会团体
7.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）。

A.印花税
B.房产税
C.消费税
D.城镇土地使用税
8.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务
B.水路运输的光租业务
C.车辆停放服务
D.航空运输的干租业务
9.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021 年10 月实际缴纳消费税15 万元，契税5 万元，退还9 月增值税留抵税额3 万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84
B.1.61
C.1.40
D.1.05
10.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者
B.应税车辆的出口者
C.应税车辆的销售者
D.应税车辆的获奖自用者
11.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税
D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
12.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度盈利10 万元，该企业2019 年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4
B.0.6
C.0.2
D.0.72
13.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120
B.122.65
C.170
D.175.3
14.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。

假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元。

A.0
B.1344
C.739.2
D.940.8
15.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
16.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）。

A.A级
B.B级
C.M级
D.C级
17.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额
B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续
C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算
D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额
18.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
19.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税。

A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内
B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内
C.实际占用耕地之日起15日内
D.实际占用耕地之日起30日内
20.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。

该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元。

A.1.25
B.8.4
C.9.7
D.10.5
二、多选题(15题)
21.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道
B.军用靶场
C.铁路线路
D.港口码头
22.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同
B. 专利实施许可所书立的合同
C.专利申请转让所书立的合同
D. 非专利技术转让所书立的合同
23.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（）。

A.生产该货物所使用的料件成本
B.生产该货物所使用的加工费
C.运抵境内输入地点起卸前的运输费
D.运抵境内输入地点起卸前的保险费
24.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。

当月无其他交易。

下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（）。

A.纳税人为甲电子商务平台
B.由海关核定征税
C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
D.适用关税税率为0%
25.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有（）。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序
B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除
C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年
D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除
26. 下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）。

A.外购的已税烟丝生产的卷烟
B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品
C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒
27.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林
B.经济林
C.薪炭林
D.用材林
28.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

A. 专利证书
B. 卫生许可证
C.土地使用证
D.工商营业执照
29.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入
B.境内机构在境外代表机构的办公经费
C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
D.境外机构从境内获得的股息、红利收入
30.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作
B.延期纳税权
C.税务机关依法执行职务
D.提起行政诉讼权
31.下列各项所得，免征个税的有（）。

A. 个人的住房租赁所得
B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让
差价所得
C.保险赔款
D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得
32.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则
B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则
C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
33.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有（）
A. 取得土地使用权支付的土地征用费
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
34.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的境外包装劳务费用
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的购货佣金
D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
35.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）。

A.企业所得税
B.资源税
C.契税
D.关税
参考答案
1.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。

该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

2.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

3.B选项B:个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

选项ACD:按照财产转让所得缴纳个人所得税。

[知识点]个人所得税税收优惠
4.A下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：①个人所有的居住房屋及院落用地；②房产管理部门在房租调整改革前经租的
居民住房用地；③免税单位职工家属的宿舍用地；④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

5.D选项ABC 均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项
D 并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用。

6.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织。

国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

7.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

8.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

9.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

10.D购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

11.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

12.C自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，小微企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019 年应纳所得税额＝（10-12+6）
×25%×20%＝0.2（万元）。

13.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。

不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。

销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。

该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）
14.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。

眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税。

徐某上述行为应缴纳增值税=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

15.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

16.C未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。

（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

17.B选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

18.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿
和发票的使用。

19.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

20.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）
21.ACD选项B:军事设施占用耕地，免征耕地占用税。

选项ACD:减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

[知识点]耕地占用税的税收优惠22.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

23.ABCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。

（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用。

（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）。

（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

24.CD选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人。

（李先生）作为纳税义务人。

选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。

[知识点]跨境电子商务零售进口商品的税收政策
25.ABC选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税
款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。

【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除
26.AB选项C，不可以抵扣已纳的消费税；选项D，除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围。

27.BC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

选项A，属于公益性生物资产；选项D，属于消耗性生物资产。

28.ACD属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。

选项B，卫生许可证不征收印花税。

29.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔 5 万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

选项B、C，无须进行税务备案。

30.AC选项B、D属于纳税义务人的权利。

31.BC本题解析：选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

32.BCD税收效率原则属于税法基本原则。

33.ABD选项C 作为开发费用，不得加计扣除。

34.ABD下列应当计入关税完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

35.AB选项C：为地方政府固定收入；选项D：为中央政府固定收入。