业务举例

贷：银行存款
30万
例6，收到南方公司发来的乙材料一批，不含税 价40万，增值税6.8万，合计46.8万，已取得增 值税专用发票。材料已收到并入库，余款已通 过银行存款支付。
会计分录：
借：原材料——乙材料
40万
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
6.8万
贷：预付账款——南方公司
46.8万
借：预付账款 贷：银行存款
例15、职工张强生病报销医药费80元，付以 现金。
会计分录：
借：应付职工薪酬—职工福利费 80
贷：库存现金
80
例16、将本月份制造费用分配计入A、B产 品的生产成本。（按生产工人工资比例分配）
制造费用 =5000+220+400+2000+280+2000+4500 =14400元 制造费用分配率=14400÷（8000+10000）
会计分录：
借：生产成本——A产品 生产成本——B产品 制造费用
管理费用
贷：原材料——甲材料 原材料——乙材料
100000 120000
5000 10000
225000 10000
例2、厂部王刚出差预借差旅费800元，付 以现金。
会计分录：
借：其他应收款—王刚 贷：库存现金
800 800
例3、用银行存款支付2013年的财产保险 费12000元。
会计分录：
借：无形资产——商标权
700万
贷：实收资本——丙公司
700万
例4，向工商银行借入款项220万，存入其在银行的存款户。其中，六 个月期的借款为50万，两年期的借款为170万。
会计分录：
借：银行存款
220万
贷：短期借款 ——工商银行
50万
贷：长期借款 ——工商银行
170万
2、东吴公司属于增值税一般纳税人企业， 2012年12月份，有关材料采购业务如下：
会计分录：
借：应交税费—应交城市维护建设税
185
应交税费—应交所得税
164208.25
贷：银行存款
164393.25
例2、用银行存款支付现金股利246312.375元。 会计分录：
=0.8 A产品应负担=8000× 0.8 =6400元 B产品应负担=10000× 0.8 =8000 元
会计分录： 借：生产成本——A产品 生产成本——B产品 贷：制造费用
6400 8000
14400
例17、本月共生产A产品100件，已全部加 工完成并验收入库，生产B产品120件，尚 未完工。结转完工A产品生产成本。 A产品的总成本
会计分录：
借： 销售费用 贷：银行存款
18000 18000
例6、结转本月销售A产品的销售成本， A产品 单位成本为1155.20/件。 则：
销售总成本=1155.20×（50+20+40） =127072元
会计分录：
借： 主营业务成本
127072
贷：库存商品—A产品
127072
例7、结转本月销售乙材料的成本为16000 元。
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——应交增值税（销项税额）
10200
例4、销售库存多余乙材料一批，售价20000元， 增值税3400元，款项已收存银行。
会计分录：
借：银行存款
23400
贷：其他业务收入
20000
应交税费——应交增值税（销项税额）
3400
例5、用银行存款支付销售A产品的运输费、 广告费等18000元。
10.2万
贷：银行存款
20. 2万
贷：应付票据——北方公司
50万
3、东吴公司属于增值税一般纳税人企业， 生产A、B两种产品，2012年12月份，发生下 列有关业务：
例1，生产A产品领用甲材料100000元，生产B产品领 用甲材料120000元，生产车间一般耗用甲材料5000 元，厂部管理部门耗用乙材料10000元 。
188167 127072 16000 185 18000 23910 2000 1000
例5、计算并结转全年应交的所得税，所得税税 率为25%。已知东吴公司1-11月份已经实现利润 600000元。 则： 全年实现的利润总额
=600000+（245000-188167） =656833元 全年应交所得税=656833×25%=164208.25元
16.8万 16.8万
例7，向北方公司购入甲材料一批，不含税价60 万，增值税10.2万，合计70.2万，已取得增值税 专用发票。材料已收到并入库，已用银行存款支 付购货款20.2万，其余开出一张面值为50万，期 限3个月，不带息的商业汇票给北方公司。
会计分录：
借：原材料——甲材料
60万
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
1、东吴公司于2012年1月份成立，有关资金筹集业务如下：
例1，收到甲公司用货币资金400万向企业投资，存入银行存款。
会计分录：
借：银行存款
400万
贷：实收资本——甲公司
400万
例2，收到乙公司用设备向企业投资，价值800万。
会计分录：
借：固定资产
800万
贷：实收资本——乙公司
800万
例3，收到丙公司用商标权等向企业投资，经专家评估确认，价值为 700万。
会计分录：
借：预付账款—财产保险费 贷：银行存款
12000 12000
例4、开出现金支票从银行存款中提取现 金24000元，备发工资。
会计分录：
借：库存现金 贷：银行存款
24000 24000
例5、用现金发放上述工资24000元 。 会计分录：
借：应付职工薪酬—工资 24000
贷：库存现金
24000
会计分录：
借：原材料——乙材料
10万
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
1.7万
贷：应付账款——胜利公司
11. 7万
例3，向光明公司购入甲材料一批，不含税价 50万，增值税8.5万，合计58.5万，已取得增值 税专用发票。款项已通过银行存款支付，材料 尚未收到。
会计分录：
借：在途物资——甲材料
50万
492624.75
贷:利润分配—未分配利润 492624.75
例7、按全年净利润的10%计提盈余公积。
全年应提盈余公积
= 492624.75×10%
= 49262.475元
会计分录：
借:利润分配—提取盈余公积 49262.475
贷:盈余公积
49262.475
例8、按全年净利润的50%向投资者分配现金股利。
会计分录：
借： 其他业务成本 贷：原材料—乙材料
16000 16000
例8、本月计算应交的城市维护建设税为185 元。
会计分录：
借： 营业税金及附加
185
贷：应交税费—应交城市维护建设税
185
5、东吴公司2007年12月份，发生下列有关业务： 例1、用银行存款支付违法经营的罚款1000元。
会计分录：
会计分录:
借:所得税费用
164208.25
贷:应交税费—应交所得税 164208.25
同时:
借:本年利润 贷:所得税费用
164208.25 164208.25
例6、结转全年实现的净利润。
全年实现的净利润
=利润总额-所得税费用
=656833-164208.25
=492624.75元
会计分录：
借:本年利润
例1、销售A产品50件，单价1500元，增值税税 率17%，价税合计87750元，款项已收存银行。
会计分录：
借：银行存款
87750
贷：主营业务收入
75000
应交税费——应交增值税（销项税额）
12750
例2、销售A产品20件给丙公司，单件1500元，增 值税税率17%，价税合计35100元，款项均未收到。
• 例：某企业年初所有者权益总额为100万元。 本年实现利润总额30万元，所得税税率为 25%，按10%提取盈余公积，决定向投资者 分配利润8万元。求:
（1）本年末未分配利润是多少？
（2）年末所有者权益是多少？
6、东吴公司2012年12月份，发生下列有关业务：
例1、用银行存款交城建税185元，所得税 216754.89元。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
8.5万
贷：银行存款
58. 5万
例4，接例3，向光明公司购入的甲材料 一批已收到，并验收入库。
会计分录：
借：原材料——甲材料
50万
贷：在途物资——甲材料
50万
例5，向南方公司购买乙材料一批，按照 合同规定，用银行存款预付购料款30万。
会计分录：
借：预付账款——南方公司 30万
借：应付利息 贷：银行存款
6000 6000
例11、分配本月份工资费用24000 元，其中 生产A产品工人工资为8000元，生产B产品工 人工资为10000元，厂部管理人员工资为4000 元，车间管理人员工资为2000元。
会计分录： 借：生产成本——A产品 生产成本——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资
40000 40000
例4、接第四、五节，将本月损益类科目结转 “本年利润”。
会计分录：
（1）结转收入类科目：
借：主营业务收入
165000
其他业务收入
20000
投资收益
40000
营业外收入
20000
贷：本年利润
245000
（2）结转费用类科目： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
会计分录：
借：应收账款—丙公司
35100
贷：主营业务收入
30000
应交税费——应交增值税（销项税额）
5100
例3、销售A产品40件给丁公司，单价1500元，增 值税税率17%，价税合计70200元，已收到丁公司 开出并承兑的六个月期，面值为70200元的商业汇 票一张。
会计分录：
借：应收票据—丁公司
全年应向投资者分配的股利
=492624.75×50%
=246312.375元
会Байду номын сангаас分录：
借:利润分配—应付股利 246312.375
贷:应付股利
246312.375
问：假设2007年年初的未分配利润是25000元， 年末还有多少未分配利润？
• 例：某企业当年税后利润为100万元，年初 未分配利润为20万元，向投资者分配利润30 万元，盈余公积的提取比例为10%，当年提 取的盈余公积为多少？
=100000+8000+1120+6400 =115520 元 A产品的单位成本 = 115520 ÷ 100 =1155.20（元/件）
会计分录：
借：库存商品——A产品 115520 贷：生产成本——A产品 115520
4、东吴公司属于增值税一般纳税人企业， 2012年12月份，发生下列有关业务：
会计分录：
借：管理费用—水电费 制造费用—水电费
贷：银行存款
4000 2000
6000
例14、计提本月份固定资产折旧，计8000 元，其中：厂部固定资产折旧3500元，车 间固定资产折旧4500元。
会计分录：
借：管理费用—折旧费 制造费用—折旧费
贷：累计折旧
3500 4500
8000
无形资产摊销如何处理？
会计分录：
借：财务费用—利息支出 贷：应付利息
2000 2000
例9、摊销应由本月份负担的财产保险费 1000元，其中，厂部600元，车间400元。 会计分录：
借：管理费用—财产保险费 600 制造费用—财产保险费 400
贷：预付账款—财产保险费 1000
例10，用银行存款支付第四季度短期借 款利息6000元，平时已按月预提。 会计分录：
例6、王刚出差回公司报销差旅费750元， 余款交回现金。
会计分录：
借：管理费用—差旅费 库存现金
贷：其他应收款—王刚
750 50
800
例7、用银行存款支付厂部办公费500元， 车间办公费220元。
会计分录：
借：管理费用—办公费 制造费用—办公费
贷：银行存款
500 220
720
例8、计提应由本月份负担的短期借款利 息2000元。
8000 10000
2000 4000
24000
例12、按工资总额的14%计提职工福利费。
会计分录：
借：生产成本——A产品
1120
生产成本——B产品
1400
制造费用
280
管理费用
560
贷：应付职工薪酬—职工福利费 3360
例13、用银行存款支付本月份水电费6000 元，其中厂部4000元，车间2000元。
借： 营业外支出--罚款支出 贷：银行存款
1 000 1 000
例2、因职工违反劳动合同而向职工收取的违约 金20000元，存入银行。
会计分录：
借：银行存款
20000
贷：营业外收入--罚款收入 20000
例3、收到被投资单位分来的投资利润40000元， 存入银行。
会计分录：
借：银行存款 贷：投资收益
例1，向前进公司购入甲材料一批，不含税价20万， 增值税3.4万，合计23.4万，已取得增值税专用发票。 材料已收到并入库，款项已通过银行存款支付。
会计分录：
借：原材料——甲材料
20万
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
3.4万
贷：银行存款
23. 4万
例2，向胜利公司购入乙材料一批，不含税价10 万，增值税1.7万，合计11.7万，已取得增值税 专用发票。材料已收到并入库，款项尚未支付。