出纳对账与结账

任务一 现金日清理
任务导入
个人短款部分可能就被纳入失盗财产中了。 事后，该厂加大了现金监管力度：⑴要求单位分 管财务领导、财务科长每月不定期地对库存现金 当场清点1~2次，同时核对银行存款余额，以防止 贪污挪用、确保财产安全完整；⑵要求出纳对现 金日记账和银行存款日记账必须序时逐笔记录， 逐日结出余额，以便及时反映单位经济活动的真 实面貌；⑶加强出纳人员业务培训，以提高业务 素质。
任务一 现金日清理
任务目标 ⒈知识目标 ⑴理解现金日清理的重要意义。 ⑵掌握现金日清理的基本要求、工作内容与工作 流程。 ⒉能力目标 ⑴能够规范地进行现金收支业务的单证核对、账 证核对。 ⑵能够熟练地进行现金盘点与现金盘点报告单编 制工作，并进行长短款处理。
任务一 现金日清理
【工作情境】
根据公司财务制度要求，魏丽在完成每日所有收 付款单证检查，并完成所有现金收付业务的记账 工作，在进一步做了账证核对之后，随即与专门 负责现金盘点工作的会计周全一起盘点库存现金 。根据盘点结果，周全与魏丽共同编制好现金盘 点报告，并报请领导审批。随后，魏丽对盘点结 果及领导审批意见进行相应的账务处理。
任务一 现金日清理
⒈挪用现金。 ⒉白条抵库。 ⒊现金丢失、被盗。 ⒋出纳人员在收付现金中出现差错。 ⒌记账凭证或账簿登记错误。 ⒍收付现金而未做账务处理。
任务一 现金日清理
【业务处理】
【业务1】2013年11月21日下午16:30，现金盘点 负责人周全与魏丽共同进行现金盘点的结果是， 100元53张，50元38张，20元60张，10元8张，1 元纸币12张、硬币8枚，5角纸币15张，1角纸币 27张，合计8,510.20元。而当日库存现金账面余 额为8,450.70元。据此填制现金盘点报告单，并 进行相关账务处理。
任务一 现金日清理
【知识准备】 一、现金日清工作内容 ⑴清理各种现金收付款业务记账凭证，检查单证 是否相符。 ⑵登记和清理日记账。 ⑶盘点现金。 ⑷检查库存现金是否超过规定的库存限额。
任务一 现金日清理
二、现金长短款及其原因 ㈠现金长短款 在现金盘点中，发现实存数和账存数不符，如果 实存数大于账存数，称为长款；如果实存数小于 账存数，则称为短款。 ㈡现金长短款的原因 现金长短款的原因很多，一般有以下几个方面的 原因：
任务一 现金日清理
【业务2】2013年11月29日下午16:30，现金盘点 负责人周全现金盘点的结果是，100元40张，50 元56张，20元16张，10元31张，5元36张，1元 纸币80张，1元硬币15枚，5角纸币11张， 1角纸 币3张，合计7,710.80元。而当日库存现金账面余 额为8,510.80元。周全据此填制现金盘点报告单 ，并进行相关账务处理。
任务一 现金日清理
任务导入
有一家规模较大的水泥厂，年销售收人1,800余万 元，现金流量非常大，但出纳每日不结出现金和 银行存款余额。一日出纳员陈某，将现金5,230元 、待发工资4,836.84元以及国库券300元，共计金 额10,366.84元，存放在保险柜内，当夜被歹徒撬 开保险柜悉数盗去，由于未逐日结出现金余额， 被盗的金额到底是多少很难说清。在被盗的前一 天，陈某曾说现金少了400元，查账未果。如果陈 某所言属实，那么被盗后公共财产遭受了损失，
任务一 现金日清理
业务办理过程如下： ⒈盘点现金 ⒉编制现金盘点报告单 ⒊对现金盘点结果进行账务处理 用划线法更正错账即可。 ⒋根据盘盈处理意见进行账务处理 魏丽在现金日记账中找到错误记录后，直接用划 线法更正错账。处理结果如图4-1-5。
任务一 现金日清理
图4-1-5
任务一 现金日清理
【提升训练】
⒈2013年11月30日16:30时，会计周全现金盘点 的结果如下，100元70张，50元22张，20元22张， 10元40张，1元85张，5角纸币10枚，1角纸币38 枚。当日库存现金的账面余额9,093.80元。盘亏 60.00元。经查实盘亏60.00元是出纳多找零所致， 应由其赔偿。要求：说明业务办理流程，填制现 金盘点报告单，并进行相关账务处理。（所需表 单见教材）
4-1-2
任务一 现金日清理
图
图
4-1-3
任务一 现金日清理
⒋根据盘盈处理意见进行账务处理 周全将盘点报告单提交相关领导审批。会计主管 、总经理等领导要分别提出处理意见，并依次签 字。根据领导审批意见，同意将长款59.50元计入 “营业外收入”。周全据此填制记账凭证，交李 晓娜审核。 由于本记账凭证不涉及库存现金账户，所以无需 出纳进行账务处理
任务一 现金日清理
任务分析
出纳对现金管理必须做到日清月结。所谓日清月 结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日 清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出 纳员应在每个工作日终了对当日的经济业务进行 清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额 ，并与Fra Baidu bibliotek存现金实地盘点数核对相符。 本任务主要进行现金日清理工作训练。
任务一 现金日清理
业务办理过程如下：
⒈盘点现金 现金盘点时，除出纳必须在场之外，还应至少有 一名监督盘点人员在场。 ⒉编制现金盘点报告单 填写完毕后，须经盘点人、出纳员、监督盘点人 、会计主管等有关人员确认无误后签字。
任务一 现金日清理
任务一 现金日清理
⒊对现金盘点结果进行账务处理 周全根据盘点结果填制记账凭证并交李晓娜审核 （图4-1-2），魏丽根据审核无误的记账凭证登记 库存现金日记账（图4-1-3），并在记账凭证上加 盖个人名章（图4-1-2），随后将记账凭证交会计 人员据此登记其他明细账、总账。
项目分析
本项目主要进行出纳现金按日清理、月末对账与 结账以及出纳报告编写等工作训练。 通过学习达到以下要求： ⒈理解现金日清理的重要意义，掌握现金日清理 基本要求、工作内容与工作流程，能够规范地进 行现金收支业务的单证核对、账证核对、现金盘 点、编制现金盘点报告并进行长短款账务处理等 日清理工作。 ⒉掌握出纳月末对账的工作内容，能熟练地进行 账证核对，账账核对，银行存款日记账与银行对
项目分析
账单核对，对保管的支票、发票、有价证券、重 要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对，并 能规范处理核对差异。 ⒊熟练掌握出纳月末结账的方法与基本要求，能 熟练、规范地进行现金、银行存款日记账的月末 结账。 ⒋掌握出纳报告的编制方法，能正确编制出纳报 告。
学习安排
项目四 出纳对账与结账
任务一 现金日清理