第九章个人所得税

第七章个人所得税法

经典考题

一、单项选择题

1．中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入2400元和l－12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税（）。（2003年）

A．430元B．550元C．665元D．825元

答案：B

解析：一次取得的数月奖金和年终加薪，可单独作为1个月工资、薪金计算个人所得税，不再减除费用。 [（2400－800）×10％－25]＋[3600×15％－125]＝135＋415＝550（元）。

2．国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，3个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获得稿酬应缴纳个人所得税（）（2004年）

A．1316元B．1344元 C．1568元D．1920元

答案：B

解析：根据个人所得税法的规定：同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次征收个人所得税。本题中，该作家应纳个人所得税税额=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）3．王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。（2005年）

A．728元 B．784元 C．812元D．868元

答案：B

解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税＝（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）

二、多项选择题

1．下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。（2003年）

A．企业集资利息B．从股份公司取得股息 C．企业债券利息D．国家发行的金融债券利息

答案：ABC

解析：只有选项D国家发行的金融债券利息免征个人所得税，其余3项不免税，所以本题的答案是ABC.

2．下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）（2004年）

A．稿酬所得 B．偶然所得 C．股息所得 D．特许权使用费所得

答案：BC

解析：利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额，除此之外的其他应税收入项目，都应该按照不同的方法进行费用扣除。

3．下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）（2004年）

A．劳动分红 B．独生子女补贴 C．差旅费津贴 D．超过规定标准的误餐费

答案：AD

解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。B、C选项不属于工资、薪金所得。

4．下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。（2005年）

A．个体工商户的生产经营所得B．合伙企业的生产经营所得

C．个人独资的生产经营所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得

答案：ABCD

解析：个体工商户的生产经营所得、合伙企业的生产经营所得、个人独资的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，都适用5%-35%的五级超额累进税率。

三、判断题

1．在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。（）（2003年）

答案：√

解析：这是教材原话：在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。应该是对的。

2．个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。（）（2005年）

答案：√

解析：个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍的，就超过的部分缴纳个人所得税。

四、计算题

1．中国公民李某系一公司高级职员，2004年1——12月收入情况如下：

（1）每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；

（2）取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

（4）在A、B两国讲学分别取得收入18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。（2005年）

答案：

（1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税＝[（3500-800）×15%-125]×8+[（3500+3000-800）

×20%-375）×4＝＝5300（元）

（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。

翻译收入缴纳的个人所得税＝[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%＝1040（元）

（3）稿酬收入缴纳的个人所得税＝50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝14560（元）

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。

（4）Ａ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝18000×（1-20%）×20%＝2880（元）

在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000＝880（元）

（5）Ｂ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝35000×（1-20%）×30%-2000＝6400（元）

在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000＝400（元）