事业单位缴纳营业税应注意的几个方面.doc
《经营性事业单位纳税筹划》范文
《经营性事业单位纳税筹划》篇一一、引言随着市场经济体制的不断完善，经营性事业单位的运营逐渐成为国家经济体系中的一部分重要力量。
作为提供公共服务的非营利性组织，其税收管理在财务管理中占有举足轻重的地位。
纳税筹划作为提高事业单位经济效益、合理规避税收风险的重要手段，日益受到关注。
本文将就经营性事业单位的纳税筹划进行深入探讨，旨在为事业单位的财务管理提供有益的参考。
二、经营性事业单位纳税筹划的重要性经营性事业单位的纳税筹划，是指在遵守国家税收法律法规的前提下，通过合理的税务规划、税务安排和税务管理，以降低税负、提高经济效益为目的的活动。
纳税筹划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 降低税收成本：通过合理的纳税筹划，可以降低事业单位的税收成本，提高经济效益。
2. 规避税收风险：有效的纳税筹划可以帮助事业单位规避因不了解税收政策而产生的税收风险。
3. 提升财务管理水平：纳税筹划的过程也是提升事业单位财务管理水平的过程，有助于提高事业单位的财务管理能力。
三、经营性事业单位纳税筹划的策略1. 合理利用税收优惠政策经营性事业单位应充分了解国家税收优惠政策，合理利用各项税收减免、抵扣等政策，降低税负。
同时，要关注政策的动态变化，及时调整纳税筹划策略。
2. 规范会计核算规范的会计核算有助于准确反映事业单位的财务状况，为纳税筹划提供准确的数据支持。
事业单位应建立健全的会计核算制度，确保会计信息的真实性和准确性。
3. 合理选择纳税人身份根据经营性质和业务特点，合理选择纳税人身份，如一般纳税人或小规模纳税人，以享受更优惠的税收政策。
4. 强化税务管理加强税务管理人员的培训，提高税务管理水平。
同时，建立健全的税务管理制度，确保税务工作的规范性和有效性。
5. 合理分配收入和支出通过合理分配收入和支出，降低应纳税所得额。
例如，加大成本投入、合理分配利润等。
四、经营性事业单位纳税筹划的实践案例以某经营性事业单位为例，该单位在纳税筹划过程中，首先充分了解了国家税收优惠政策，合理利用了各项政策，降低了税负。
营业税的计算与申报
营业税的计算与申报营业税是指企业和个体工商户按照国家规定向政府缴纳的一种税种。
它是按照企业或个体工商户的营业额来计算并缴纳，是企业经营成本的一部分。
营业税的计算与申报是企业纳税的重要环节，下面将详细介绍营业税的计算与申报流程。
一、营业税的计算营业税是按照企业的营业额来计算的，计算公式为：营业税=营业额×税率营业税的税率按照不同的行业有所不同，一般是根据国家相关税收法规规定的。
企业需要根据自己所属行业的税率来计算营业税。
例如，企业的年营业额为100万元，行业税率为3%，则该企业的营业税计算如下：营业税=100万元×3%=3万元这样，企业需要缴纳3万元的营业税。
二、营业税的申报营业税的申报是指企业按照规定的时间和程序将税款信息报送给税务机关的过程。
企业需要按照国家相关法规的要求，及时、准确地进行营业税的申报。
1.申报时间营业税的申报时间一般是按照纳税期限来规定的，一般是按季度或年度进行申报。
具体申报时间可以通过税务部门的通知或相关法规来确定。
2.申报程序企业在申报营业税时，一般需要进行如下几个步骤：（1）整理相关纳税资料：企业需要按照税务机关的要求，整理相关的纳税资料，如购销合同、发票、收据等。
（2）计算营业税：根据前面所介绍的计算公式，企业需要根据自己的营业额和税率来计算营业税。
（3）填写申报表：企业根据税务机关提供的申报表格，填写相关信息，包括企业的基本信息、营业额、营业税等。
（4）缴纳税款：填写完申报表格后，企业需要将相应的税款缴纳到指定的银行账户。
（5）提交申报表格：企业将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证，按照规定的时间，提交给税务机关。
3.申报方式企业可以通过线上或线下的方式进行营业税的申报。
线上申报是利用互联网平台进行申报，企业可以登录税务机关的官方网站，按照要求填写相关信息，并上传相关纳税资料。
线下申报则是企业亲自到税务机关进行申报，将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证交给税务机关。
企业应对税务检查的注意要点
企业应对税务检查的注意要点税务检查是税务机关对企业纳税情况进行的一种监督和核查行为，是保障税收落实的重要手段。
作为企业，面对税务检查时，必须高度重视并合理应对，遵守税法，保障自身合法权益。
以下是企业应对税务检查的一些注意要点：1.提前做好准备：企业应事先对企业纳税遵纪情况进行自查，发现可能存在的问题并及时进行整改，确保纳税申报的准确性和合法性。
2.建立健全的税务管理制度：企业应建立一套完善的税务管理制度，包括纳税申报、账务核对、发票管理等方面，把握税收政策，防范风险，保证税务合规。
3.税务合规培训：组织企业员工进行税务合规培训，提高员工对税法、税收政策的认知水平，确保纳税申报的正确性和及时性。
4.建立完善的会计制度和账务核对制度：企业应建立科学的会计制度和账务核对制度，确保原始凭证、账簿记录的准确性，并做好相关的备查工作。
同时，要确保财务报表的真实性和完整性。
5.保留相关的凭证和证明文件：企业应妥善保留与纳税申报有关的凭证和证明文件，例如发票、收据、合同等，以备税务机关的检查，并按照规定的时限保存。
6.协助配合税务机关的检查：企业应积极协助税务机关进行税务检查，提供必要的资料和信息，并积极回答税务机关的询问。
如实告知税务机关查勘的情况，并根据需要提供相关证明材料。
8.及时纠错和整改：企业在税务检查中如果发现自身存在的问题，应当及时纠正和整改，主动向税务机关说明情况，并主动补缴相应的税款。
9.保持良好的纳税信用：企业应积极主动履行纳税义务，保持良好的纳税信用，减少税务机关的重点检查对象。
10.定期自查和审计：企业应定期组织内部自查和审计工作，发现问题及时整改，提前发现问题，有效减少税务风险。
总之，企业在应对税务检查时，要高度重视，合理规避风险，遵守税法规定并合理维护自身合法权益，既要注重自身的内部管理，又要与税务机关保持良好的合作与沟通。
只有这样，企业才能在税务检查中顺利通过，避免可能的罚款和处罚，并保障企业的可持续发展。
税务申报注意事项大全
税务申报注意事项大全税务申报是企业和个人必须遵循的法规之一，也是税务管理的基本要求。
税务申报涉及到各种税种和税收政策，因此需要特别注意相关的事项。
下面，本文将为您介绍税务申报注意事项大全，帮助您更好地遵守税收法规。
一、及时申报首先，对于企业和个人而言，及时申报纳税是非常重要的。
税务申报是必须按照规定时间完成的，如果未能及时申报，将会面临罚款和其他严重后果。
因此，对于企业来说，要根据纳税期限提前做好相关的申报工作，以免超期未报纳税申报。
二、准确申报准确申报也是非常重要的，一份准确的纳税申报可以避免由于数据错误或纳税申报漏报而引起的纳税争议或罚款。
因此，企业和个人必须认真检查申报表格上的每个数字，并清楚地了解相关税种和税收政策，以确保准确申报。
三、合理避税另外，合理避税也是企业和个人将税务负担降至最低的必备技能。
合理避税并不等于逃税，而是通过合法的方法，运用税法制度的优惠政策，充分利用税务政策中的空白来降低税收的负担。
企业和个人应当学习和掌握税务政策，合理避税以降低自身纳税负担。
四、留备清单另外，留备清单也是需要注意的一点。
留备清单是指企业在纳税申报时附带的一些证明材料，包括发票、合同、凭证等相关资料。
这些资料可以做为企业申报数据的的证明或参考依据。
因此，在纳税申报时，企业应该准备充分，并将这些证件及时妥善保存。
五、了解纳税优惠税务优惠政策是企业和个人减轻纳税负担的重要手段之一。
因此，了解各种优惠政策，包括降低税收税率、免税、减免和抵免税款等政策是非常必要的。
六、正确报销费用正确报销费用是企业和个人避免税务争议和合法减税的关键。
企业和个人应该掌握报销的费用范围和限额，并及时将符合标准的费用进行报销，不能因报销不符合规定的费用而引起税务争议或处罚。
七、使用合同票据使用合同票据是企业进行纳税申报时非常重要的一点，企业应该根据不同的业务或交易活动，使用不同种类的票据，并按照规定标准填写和审核，避免因为票据不合法或虚假而被查处。
营业税计税依据及相关管理规定
营业税计税依据一、收入全额1.营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2．关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
3．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
二、收入差额——允许减除特定项目金额三、核定营业额——纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税税额抵免1．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额。
抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。
依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000【答案】C【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。
事业单位易遗漏的纳税事项及其会计处理分析
事业单位易遗漏的纳税事项及其会计处理分析事业单位作为国家机关、事业团体和其他事业性单位的统称，是国家管理制度中非常重要的一部分。
事业单位在日常的经营管理中需要缴纳各类税费，而在纳税事项中往往存在一些易被忽略的问题。
本文将针对事业单位易被遗漏的纳税事项及其会计处理进行分析。
一、事业单位易遗漏的纳税事项1. 企业所得税在经营活动中，事业单位通常会有一定规模的经济实体，这些实体可能会产生利润，并需要缴纳企业所得税。
由于事业单位经常涉及公益事业的开展，对于企业所得税的管理和申报往往会存在疏漏。
2. 增值税事业单位可能会以非营利性为目的从事商品的生产、流通或者提供劳务，涉及到的商品和劳务可能会产生增值税。
对于增值税的申报和缴纳往往被忽视，导致相关税收未能及时纳入税务部门的监管。
3. 资产所有权转移税事业单位在资产的管理和变现过程中，可能会存在资产的所有权转移行为，这时需要缴纳资产所有权转移税。
由于对于资产变动的关注度较低，资产所有权转移税往往被忽略。
4. 房产税事业单位可能拥有一定规模的固定资产，如办公楼、仓库等。
这些固定资产存在相应的房产税缴纳义务，但是对于房产税的管理和申报存在漏洞。
5. 印花税在涉及到合同签订、经济交易等方面，事业单位可能需要缴纳印花税。
但是往往因为对于印花税的规定和标准不了解，导致相关印花税未能及时纳税。
二、易遗漏纳税事项的会计处理分析1. 企业所得税的会计处理对于企业所得税的会计处理，事业单位需要建立健全的会计制度和内部控制制度，保证经营数据的真实性和完整性。
在会计处理中，需要及时设置和调整相关的准备和递延所得税资产和负债。
2. 增值税的会计处理对于涉及增值税的商品和劳务，事业单位需要建立完善的会计账册和税务账册，确保增值税的准确核算和申报。
在涉及增值税的资产或负债确认过程中，需要充分考虑增值税的影响。
4. 房产税的会计处理对于固定资产中涉及的房产税，事业单位需要确保相关资产数据的正确和完整性，及时进行相关资产清查和折旧确认，保持房产税的准确申报和缴纳。
企业所得税管理与汇算清缴应注意的问题
企业所得税管理与汇算清缴应注意的问题曹玉芹（兖州东方机电有限公司，山东邹城273500）摘要该文结合工作实际，浅谈了在新所得税法实施后，所得税管理与汇算清缴应注意的细节问题。
关键词所得税管理汇算清缴中图分类号F275．2文献标识码C新企业所得税法实施后，全面实行了法人纳税管理，即以法人为单位，季度预缴，年度汇算清缴，本文结合工作实际，谈谈所得税管理与汇算清缴应注意的细节问题。
1费用扣除方面1．1人工成本企业发生人工成本时，人力资源部门或财务部门应按部门编制工资表，财务部门成本岗位应根据情况计入生产成本或其它科目；对符合按工资薪金性质的各项补贴应计入工资总额，以增加三项费用和五险一金扣除基数。
企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金以及为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，超过国务院财政或者省级人民政府、税务主管部门规定的范围和标准的，应做纳税调增；人力资源部门和财务部门应及时取得当地、市社保部门的相关政策依据；上述各类社会保险费，实际计提与实际上缴的差额应进行纳税调整，应做好备查登记，以便以后年度转回。
1．2福利费列支福利费的列支，由于受到工资总额14%的税前扣除限额控制，税务机关往往对福利费的列支范围进行重点审查，因此必须注重福利费的列支范围，对不符合福利费性质的支出不要在福利费项目列支，但对属福利费列支的项目，必须要在福利费科目列支。
*收稿日期：2011－10－13作者简介：曹玉芹（1965－），女，大学文化，会计师，毕业于山东省委党校，现任兖州东方机电有限公司财务科长。
企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
营业税申报操作教程
营业税申报操作教程营业税是一种涉及到企业经营活动的税收，对于企业而言，准确、及时地完成营业税的申报十分重要。
本文将为大家介绍营业税申报的具体操作步骤，以帮助企业顺利完成税务申报工作。
一、登录税务局网站在进行营业税申报前，首先需要登录所在地税务局的官方网站。
在网站首页找到“税务申报”或者类似的入口，点击进入，并选择相应的申报表格。
二、选择申报表格根据企业的实际情况，选择合适的申报表格进行填写。
常见的营业税申报表格有“营业税月报”、“附表一、二”的形式，具体选择哪种表格应根据企业的纳税情况来确定。
三、填写基本信息在申报表格中，一般会要求填写企业的基本信息，如企业名称、纳税人识别号等。
填写这些基本信息时，务必准确无误，避免因错误导致申报有误或无法通过审核。
四、计算应纳税额根据企业的经营数据，计算出应该缴纳的营业税额。
具体的计算方法是根据当地税务局的规定进行计算，一般是根据企业的销售收入和税率进行计算。
五、申报缴税在计算出应纳税额后，将该金额填写在相应的表格中，并按照要求进行确认和提交。
在提交前，务必仔细核对所填写的信息，确保准确无误。
六、缴纳税款完成申报后，根据税务局的要求，及时缴纳相应的营业税款。
可以选择网上银行缴款、自助终端缴款或者到银行柜台缴纳。
缴纳税款时，务必按照要求填写相关信息，同时保留好缴款凭证。
七、保存申报材料完成营业税申报后，务必保存好相关的申报材料和凭证，以备日后税务局的查验。
建议将申报表格、缴款凭证等纸质材料进行扫描备份，同时将电子文件保存在安全可靠的地方。
八、定期申报根据税务局的规定，企业需要定期进行营业税的申报工作。
一般是按月报送，也有可能按季度或年度报送。
企业需要按时、按要求进行申报，避免因未按时申报而产生滞纳金或其他风险。
九、及时更新税法政策作为企业负责人或财务人员，应密切关注税法政策的变动，并及时更新自己的相关知识。
了解最新的税法政策对企业避免税务风险十分重要，也能够减轻负担。
事业单位税务管理制度
一、概述为了规范事业单位的税务行为，保障税收政策的正确实施，维护国家税收权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合事业单位实际情况，特制定本制度。
二、组织领导1. 事业单位主要负责人为本单位税务管理第一责任人，负责组织领导本单位的税务管理工作。
2. 事业单位财务部门负责具体实施税务管理工作，并指定专人负责日常税务工作。
三、税务管理内容1. 纳税申报（1）事业单位应按照税收法律法规规定，按时足额申报纳税。
（2）财务部门应建立健全纳税申报制度，确保纳税申报的真实、准确、完整。
2. 税收优惠（1）事业单位应充分利用税收优惠政策，降低税收负担。
（2）财务部门应密切关注税收政策变化，及时调整税收优惠政策。
3. 税收核算（1）事业单位应按照税收法律法规规定，建立健全税收核算制度。
（2）财务部门应确保税收核算的真实、准确、完整。
4. 税收风险防控（1）事业单位应建立健全税收风险防控机制，加强税收风险预警。
（2）财务部门应定期对税收风险进行评估，制定相应的防控措施。
5. 税务审计（1）事业单位应积极配合税务机关开展税务审计工作。
（2）财务部门应按照审计要求，及时提供相关资料。
四、税务管理要求1. 事业单位应严格按照税收法律法规规定，依法纳税。
2. 事业单位应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责。
3. 事业单位应加强税务人员培训，提高税务管理水平。
4. 事业单位应定期对税务管理工作进行检查，确保制度落实。
五、奖惩措施1. 对在税务管理工作中表现突出的单位和个人，给予表彰和奖励。
2. 对违反税收法律法规，造成税收损失的，依法予以追责。
本制度自发布之日起施行，原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。
企业税务管理中应该重视的重点问题有哪些
企业税务管理中应该重视的重点问题有哪些在当今竞争激烈的商业环境中，企业税务管理已成为企业运营的重要组成部分。
有效的税务管理不仅有助于企业合法降低税负，避免税务风险，还能提升企业的整体竞争力。
然而，企业税务管理涉及众多复杂的问题，需要企业给予足够的重视。
以下是企业税务管理中应该重点关注的几个方面。
一、税收政策的准确理解与运用税收政策是企业税务管理的基础。
国家税收政策不断调整和更新，企业必须时刻关注并准确理解这些政策的变化。
例如，税收优惠政策的适用条件、税率的调整、税目的变更等。
如果企业对税收政策理解有误，可能会导致错误的税务处理，从而引发税务风险。
例如，对于高新技术企业，国家给予了一定的税收优惠，如企业所得税税率的降低。
但企业要享受这一优惠，必须满足一系列严格的认定条件，包括研发投入比例、核心技术自主知识产权等。
如果企业在不满足条件的情况下贸然申报，一旦被税务机关查处，不仅要补缴税款和滞纳金，还可能面临罚款。
因此，企业应建立专门的税务团队或聘请专业的税务顾问，及时跟踪税收政策的变化，并对企业的经营活动进行合理的税务规划，确保企业在合法的前提下最大限度地享受税收优惠。
二、税务合规性管理税务合规是企业税务管理的底线。
企业必须按照税法的规定，如实申报纳税，不得有任何偷税、漏税、逃税的行为。
这就要求企业建立完善的税务内部控制制度，规范税务处理流程，加强对税务凭证的管理，确保税务数据的真实性和准确性。
在实际操作中，一些企业为了追求短期利益，可能会采取一些不合规的手段来减少纳税，如虚开发票、隐瞒收入、多列成本等。
这些行为一旦被发现，将给企业带来严重的后果，不仅会遭受经济处罚，还会损害企业的声誉和形象。
为了确保税务合规，企业应定期进行税务自查，对发现的问题及时整改。
同时，加强对员工的税务培训，提高员工的税务合规意识，营造良好的税务合规文化。
三、税收筹划合理的税收筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益。
税收筹划是在合法的前提下，通过对企业的经营、投资、融资等活动进行事先规划和安排，以达到减少税收支出的目的。
第五章 营业税的纳税筹划
第五章营业税的纳税筹划5.1 营业税混合行为的纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人其所取得的营业额征收的一种流转税。
就其性质而言 , 营业税在我国具有悠久的历史 , 是一个典型的流转税种 , 它以提供劳务服务收入为计税的主要依据，是地方财政收入的主要来源。
5.1.1 营业税纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
单位是指 : 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商技资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。
个人是指 : 个体工商业户及其他有经营收入的个人 ( 包括外籍个人 )。
在我国“境内” , 是指实际税收行政管理的区域。
具体情况是：①所提供的发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的元形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥在境内提供保险劳务：一是境内保险机构提供的保险劳务 , 但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
5.1.2扣缴义务人为了加强税收的源泉控制、简化征收手续 ,《中华人民共和国营业税暂行条例》( 以下简称《营业税暂行条例》) 规定了扣缴义务人。
下列单位和个人直接负有代扣代缴营业税的义务 :(1) 境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。
境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没设有经营机构的 ,其应纳税款以代理者为扣缴义务人 ; 没有代理者的 , 以受让者或购买者为扣缴义务人。
(2) 金融业的扣缴义务人。
在金融业务中 , 委托金融机构发放贷款 , 以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
保险业务由初保人全权缴纳 , 分保人的分保业务不再缴纳营业税。
(3) 建筑业的扣缴义务人。
建筑业实行分包或转包的 , 以总承包人为扣缴义务人。
(4) 文化体育业的扣缴义务人。
经济法基础Word版
第三章营业税法律制度第一节营业税概述营业税是以在我国境内提供应税劳务（具体包括七个税目）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
提示：营业税的应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
第二节营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人的一般规定营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位（如铁道部）、军事单位、社会团体，个体工商户、中外籍个人。
（一）纳税人的特殊规定单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为,承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。
（二）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。
提示：非居民，包括非居民企业和非居民个人。
（三）营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
二、扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
第三节营业税征税范围一、营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
（一）在中华人民共和国“境内”是指：1.劳务——提供或接受方在境内2.转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内3.转让或出租土地使用权——土地在境内4.转让或出租不动产——不动产在境内（二）应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务（具体包括七个税目）1.营业税的应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
浅议事业单位缴纳企业所得税问题
浅议事业单位缴纳企业所得税问题引言事业单位是一种在我国公共事务领域承担行政管理职能的组织形式。
事业单位缴纳企业所得税问题一直是一个备受争议的话题。
尽管事业单位在一定程度上具有公共性质，但由于其经营过程中所产生的收入并非全部用于公益事业，因此对于事业单位是否应该缴纳企业所得税存在不同的观点和意见。
本文将就事业单位缴纳企业所得税的问题进行浅议。
事业单位的定义与性质事业单位是指在进行公益事业活动的同时，经济发展和社会进步中起到推动作用的法人组织，它具有公益性、非营利性和自主管理的特点。
事业单位的收入主要来自政府拨款、社会捐赠和服务收费，这些收入多数被用于满足公益事业的需要，如教育、医疗等领域。
相关法律法规与政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条的规定，事业单位应根据实际情况缴纳与其生产经营行为相适应的企业所得税。
而《财政部关于落实事业单位财务管理改革有关税收政策问题的通知》明确规定，对于事业单位提供有偿服务取得的收入，享受一定税收优惠政策，但不免征企业所得税。
观点一：事业单位应缴纳企业所得税支持事业单位缴纳企业所得税的观点认为，事业单位在经营过程中所取得的收入实际上是一种利润，这些利润来源于社会经济活动，理应按照企业所得税法规定缴纳相应的税款。
此外，事业单位作为一种法人组织，应当与其他企业享受同等待遇，缴纳企业所得税是符合税收公平原则的体现。
观点二：事业单位不应缴纳企业所得税反对事业单位缴纳企业所得税的观点认为，事业单位与商业企业存在明显区别，事业单位的主要目标是为公共利益服务，而不是追求经济效益。
事业单位所取得的收入主要用于事业发展和社会公益，缴纳企业所得税将减少其可投入的资金，对事业单位的运作和发展将产生不利影响。
解决方案与建议在事业单位缴纳企业所得税的问题上，可以通过以下几个方面来寻求解决方案和建议：1.完善法律法规：进一步明确事业单位与商业企业的区别和界限，以及事业单位缴纳企业所得税的具体规定，确保税收政策的公平性和合理性。
2024年建筑营业税征管中存在的问题及对策
2024年建筑营业税征管中存在的问题及对策一、税源管理难度大建筑营业税作为重要的地方税种，其税源分布广泛且复杂，涉及众多建筑企业和工程项目。
在实际征管过程中，由于工程项目分散、施工企业众多，税务部门难以全面掌握每个项目的税收情况，导致税源管理难度较大。
此外，部分建筑企业存在异地施工、挂靠经营等现象，进一步增加了税源管理的难度。
二、征管手段待完善目前，建筑营业税的征管手段相对单一，主要依赖于纳税申报和事后稽查。
然而，这种方式往往难以发现企业的偷税漏税行为，也无法对企业进行及时有效的监管。
此外，部分地区的税收信息化建设滞后，税务部门与企业之间的信息不对称现象严重，也制约了征管手段的完善。
三、涉税违法行为频发受利益驱动，部分建筑企业存在偷税漏税、虚开发票等涉税违法行为。
这些行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了市场竞争秩序。
同时，部分地区的税务机关对涉税违法行为的打击力度不足，导致这些行为频发，严重影响了建筑营业税的征管效果。
四、对策建议针对以上问题，本文提出以下对策建议：加强税源管理：税务部门应加强与建设、规划等部门的沟通协作，及时掌握工程项目信息，建立健全税源管理机制。
同时，通过信息化手段，实现对企业施工项目的实时监控，确保税收征管的全面覆盖。
完善征管手段：引入先进的税收征管手段，如大数据分析、云计算等技术，提高征管效率。
通过建立健全企业信用评价体系，实现对企业纳税行为的动态监管，及时发现和纠正企业的涉税违法行为。
加大打击力度：加大对涉税违法行为的打击力度，严厉查处偷税漏税、虚开发票等行为。
同时，建立健全奖惩机制，对守法纳税的企业给予一定的税收优惠和政策支持，对违法企业则进行严厉处罚。
五、优化税收服务优化税收服务是提高征管效果的重要手段。
税务部门应加大对企业的宣传力度，普及税收法律法规，提高企业的纳税意识。
同时，建立健全纳税咨询和辅导机制，为企业提供个性化的税收服务，帮助企业正确理解和执行税收政策。
第四章 营业税法
【例题-单选题】根据营业税相关规定，下列 说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税
【答案】B
第三节
计税依据
计税依据：营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（七）服务业
要点 应注意问题
（4）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收 入应按“服务业——旅游业”征收营业税 （5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手 计税 续费收入应征收营业税 依据 （6）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税 （7）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全 部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及保关、 港杂、装卸费后的余额为营业额
【例题-计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工 程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售 自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿 赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地 营业税成本利润率为10%）。
【答案】
（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税： 应纳建筑业营业税＝2000×（10+0.5）× （1+10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税： 销售不动产的营业税＝3600×（10+0.5）×5% ＝1890（万元）
【答案】B 【解析】该银行应纳营业税= [400+5+(860780)+14] ×5%=24.95（万元）。
【例题-单选题】某银行2010年第三季度买卖企 业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券 共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第 四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除 税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税 税额（ ）万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C 【解析】 该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690（564-0.7）］-55］×5%=3.59（万元）。
事业单位税务管理制度
事业单位税务管理制度第一章总则第一条为规范事业单位税务管理行为，确保税收的合法性和有效性，根据国家税收法规和政策，制定本制度。
第二条本制度适用于各类事业单位，包括但不限于国有企业、公益组织、事业单位等。
第三条事业单位应当依法办税，遵守国家税收法规和政策，积极履行纳税义务，合法享受税收优惠政策。
第四条事业单位应当建立健全税收管理制度，明确责任分工，落实税收管理职责，加强纳税合规意识，切实做好税收管理工作。
第二章纳税申报与缴纳第五条事业单位应当按照国家税收法规的规定，按期进行纳税申报和缴纳。
第六条事业单位应当建立健全纳税申报和缴纳流程，明确各项税费申报缴纳义务的审核、填报、复核、汇总、报送、缴款等环节的具体操作规程。
第七条事业单位应当认真核对税收政策，确保按规定享受各种税收优惠政策，严格依法办理税收优惠申报手续，不得恶意逃避税收，不得虚报税收信息。
第八条事业单位应当按期缴纳各项税费，保证纳税资金的及时足额缴纳，不得逾期缴纳或少缴税款。
第九条事业单位应当合理规避税收风险，采取合法措施，依法规避税收风险，合理避免税务争议。
第十条事业单位应当建立健全税务档案管理制度，妥善保存税务文件、凭证、账册等相关税务资料，确保纳税申报和缴纳的依据真实、合法。
第三章税务风险管理第十一条事业单位应当认真学习掌握国家税收法规和政策，加强税收管理人员的培训和能力建设，提高税收管理人员的专业素养和业务水平，防范各类税收风险。
第十二条事业单位应当加强税务政策研究和预警分析，及时了解和掌握国家税收政策的变化、税收政策调整的趋势，提前预判和预防税务风险。
第十三条事业单位应当建立健全内部控制制度，加强财务和税务管理内部控制，健全税务风险管理机制，规范税务风险管理流程，完善应对措施，提高税收风险的防范和控制能力。
第十四条事业单位应当遵守国家税收法规和政策，依法履行纳税义务，维护税收征管秩序，不得利用各种手段进行税收违法行为。
第四章税务监督检查第十五条事业单位应当积极配合相关税务部门进行税务监督检查，如实提供涉税信息和相关资料，不得拒不配合或者妨碍税务部门履行执法职责。
加强行政事业单位税收征管的探讨
加强行政事业单位税收征管的探讨【摘要】随着市场经济的建立，行政事业单位运行机制发生了很大变化，行政事业单位经营性收费项目不断增加，有的行政性收费，变成了经营性服务性收费，有的义务服务变成了有偿服务。
很多单位以为其经费来源主要是财政拨款，不知道行政事业单位应纳税，出现应税收费项目营业税流失严重，土地使用税、房产税征税、个人所得税申报不实，发票管理不规范等问题，本文通过上述问题的成因分析，结合对行政事业单位的税收管理情况，就如何加强税收管理，提出建议。
【关键词】行政事业单位；税收征管；探讨在我国，行政事业单位是一个庞大的体系，是以政府为核心的公共管理部门，提供公共产品，担负事业任务，行使管理、执法和服务等职能，对社会的正常运转发挥着特殊的作用。
但是在涉及纳税事项上，行政事业单位普遍认识模糊，很多单位认为其经费来源主要是财政拨款，不需要缴税，缴税是企业的事，与行政事业单位无关等等。
那么，行政事业单位应纳哪些税？根据国家有关税收法律规定，行政事业单位应税收入涉及的税费主要包括：增值税、营业税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税、印花税等。
行政事业单位在日常业务活动中，按照预算和经费领报关系从财政部门或上级机关收到的各项拨款，是其收入的主要来源，是开展各项业务活动的保障，这些收入不需要纳税。
但是，行政事业单位有些业务为应税收入，需要申报纳税。
如：门面房出租收入、培训收入、转让不动产收入、学校收取的赞助费、择校费等收入；非营利性医疗机构从对外承包的医疗美容项目取得的出包收入；电视台的广告收入、点歌收入；将使用过的固定资产出售变卖或抵偿债务等等。
一、行政事业单位税收征管中出现的问题及成因（一）出现的问题1.行政事业单位应税收费项目营业税流失严重。
根据财政部、国家税务总局有关行政事业性收费营业税政策的规定，凡未纳入中央及省级财政部门预算管理或财政专户管理的行政事业性收费以及行政事业单位经营性收入均应按税法规定申报缴纳营业税。
事业单位、社会团体、民办非企业单位-企业所得税征收管理办法
事业单位、社会团体、民办非企业单位-企业所得税征收管理办法事业单位、社会团体、民办非企业单位?企业所得税征收管理办法事业单位、社会团体、民办非企业单位?企业所得税征收管理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。
应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。
?第二条事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理办法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。
在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行帐号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。
第三条业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。
计算公式如下：?应纳税收入总额＝收入总额－免征企业所得税的收入项目金额上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。
除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入的项目，具体是：（一）财政拨款；（二）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；（三）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；（七）社会团体取得的各级政府资助；（八）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；?（九）社会各界的捐赠收入。
事业单位的企业所得税纳税调整注意事项
事业单位的企业所得税纳税调整注意事项
刘虹
【期刊名称】《绿色财会》
【年(卷),期】2003(000)006
【摘要】@@ 现行事业单位会计制度自1998年1月1日起开始执行,同年国家对事业单位和社会团体全面开征企业所得税.按会计核算的原则计算出的会计所得与按税法规定计算出的应纳税所得是两个不同的概念,会计所得是企业在一个会计期间内的全部收益与支出的差额,即税前会计利润,在此基础上再作必要的纳税调整后得出的应纳税所得额才是计算企业所得税的依据.但由于事业单位的性质以及所执行的会计制度的特殊性,在企业所得税的纳税调整中有其特别之处及技巧.
【总页数】2页(P37-38)
【作者】刘虹
【作者单位】中国绿色时报社
【正文语种】中文
【中图分类】F8
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营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。
一、营业税纳税人和扣缴义务人
按照规定，营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
显然，凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的事业单位，都是营业税的纳税人。
具体来说，凡是在我国境内提供属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业征税范围的劳务和转让无形资产及销售不动产的事业单位，都是营业税的纳税人。
按照规定：
1.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为营业税扣缴义务人。
2.建筑安装业务实行分包、转包的，以总承包人为营业税扣缴义务人。
3.境外单位或个人在我国境内未设有经营机构而在境内发生应税行为的，以代理者为营业税的扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为营业税扣缴义务人。
4.单位进行演出由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴
义务人。
5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
6.个人转让土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让人为扣缴义务人。
二、营业税的征税对象
按照规定，营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。
其中所称的“应税劳务”，是指属于交通运输、建筑、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围内的劳务。
按照规定，加工和修理、修配劳务，不属于营业税的应税劳务（以下简称非应税劳务），应征收增值税，不征收营业税。
其中所称“无形资产”是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。
其中所称“不动产”是不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物及其土地附着物。
其中所说的“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为，即以从受让方取得货币、货物或其他经济利益为条件提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为，但单位聘用的员工为本单位提供应税劳务，不包括在内。
单位自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其自建行为视同提供应税劳务。
转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
其中所称“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”
是指：所提供的劳务发生在境内，在境内载运旅客或货物出境，在境内组织旅客出境旅游，所转让的无形资产在境内使用，所销售的不动产在境内、境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务以及境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务等。
三、营业税的税目和征税范围
营业税共有九个税目，即：交通运输业、建筑业、文化体育业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。
各税目的具体征税范围
（一）交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管理运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，包括通用航空业务，航
空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费，国家税务总局规定的其他劳务，均属本税目的征税范围。
1.陆路运输
陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
2.水路运输
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
3.航空运输
航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂、飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。
4.管道运输
管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
5.装卸搬运
装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家公司的搬家业务收入按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”征收营业税。
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