精典初级会计实务常考题4172

精典初级会计实务常考题简答题1、东方股份有限公司(简称东方公司)为上市公司。

东方公司2008年度财务报表由甲会计师事务所实施审计，2009年度改由乙会计师事务所指派的张三和李四注册会计师所实施审计。

东方公司2009年度未审财务报表列示的资产总额为35000万元，负债总额为25000万元，利润总额为1600万元。

张三和李四注册会计师按照未审资产总额的1%确定的东方公司2009年度财务报表层次的重要性水平为350万元。

其他相关资料如下。

资料一：由于东方公司应收账款的账龄均在1年以内，东方公司采用备抵法计提坏账准备，坏账准备按舰末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的7%计提。

东方公司2009年末未经审计的应收账款项目为借方余额2300万元，其他应收款项目为借方余额1700万元，应付账款项目为贷方余额778万元，预收款项为贷方余额115万元。

财务资料显示的坏账准备余额为161万元。

其中，应付账款和预收款项的明细组成列示如下(单位：万元)。

资料二：审查筹资与投资循环业务时，张三和李四注册会计师发现了以下情况。

(1)2008年1月1日，东方公司按面值购入了3年期、年利率为4%、到期一次还本付息的国库券600万元。

购入后东方公司将其指定为持有至到期投资，并已进行了相应的账务处理，但东方公司的财务人员以该项投资尚未到期为由没有在2009年12月31日计提该笔投资2008年及2009年度的债券利息。

(2)2009年1月1日，东方公司经批准按面值发行了16000万元5年期、债券票面年利率4%、到期一次还本付息的公司债券。

发行债券所筹集的资金中7000万元用于建造厂房(2009年1月初已开工，年底尚未完工)，12000万元用于补充流动资金。

东方公司对此已作了借记“银行存款”16000万元、贷记“应付债券――债券面值”16000万元的账务处理，但未计提2009年度的债券利息(本题目在计算时不考虑时间价值)。

资料三：张三和李四注册会计师在审计中发现，东方公司与A公司在2009年度发生了一项知识产权纠纷，A公司提起诉讼，向东方公司索赔2200万元，东方公司已在2009年度财务报表的附注中进行了披露。

张三和李四注册会计师就此事向东方公司法律顾问进行了函证。

回函表明，东方公司极有可能向A公司赔偿1450万元。

要求：(一)根据资料一，回答下列问题。

(1)审查东方公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录。

编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响(下同)。

(2)如果东方公司拒绝了注册会计师针对资料一中问题提出的审计建议(如果有)，请指出张三和李四注册会计师应发表何种类型的审计意见。

(二)针对资料二，回答下列问题。

(1)发现资料二中情况(1)后，张三和李四注册会计师是否可以直接建议东方公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行调整如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出张三和李四注册会计师应当按照何种程序进行处理(2)假定张三和李四注册会计师已按规定履行了相关的程序，并认为应建议东方公司对资料二中情况进行调整，请代张三和李四注册会计师列示审计调整分录。

(3)审查资料二中东方公司对情况(2)的处理是否符合相关规定如果认为不符合规定，请指出对财务报表的具体影响，并代张三和李四注册会计师列示审计调整分录。

(4)假定东方公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请仅针对该事项确定相应的审计意见类型。

(三)根据资料三，回答下列问题：(1)张三和李四注册会计师需要就资料三中的事项向东方公司提出哪些建议如认为需要建议东方公司进行调整的，请列出调整分录。

(2)假定东方公司不存在其他问题，请分别就东方公司完全接受审计建议、部分接受审计建议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。

(四)请代张三和李四注册会计师确定以上所有事项对东方公司资产总额、负债总额和利润总额的影响额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。

(五)在(四)的基础上，假定除资料二中的第(2)个事项以外，东方公司接受所有审计建议，请代为确定审计意见的类型，如果认为相应的审计报告中包含说明段或强调事项段的，请代为起草。

(六)在(四)的基础上，假定东方公司接受了注册会计师提出的全部建议，请代为确定审计意见的类型，如果认为相应的审计报告中包含说明段或强调事项段的，请代为起草。

(七)在(六)的基础上，假定在提交审计报告前，注册会计师发现东方公司即将对外公布的债务说明书中列示的负债总额比已审财务报表中的负债总额减少了1450万元。

后经查明，原因是东方公司以法院尚未判决为由，未将已计提的预计负债纳入债务说明书的负债总额中。

注册会计师建议东方公司修改债务说明书，但东方公司拒绝修改。

请指出注册会计师应当采取的措施。

简答题2、A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行(企业会计准则)，为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题：(1)A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分5年摊销，计入管理费用。

(2)A公司2006年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等9万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销3万元。

(3)A公司于2006年12月接受B公司捐赠的现金12万元，会计部门将其确认为营业外收入，2006年度的利润总额为32万元。

(4)A公司对C公司的长期股权投资13万元，贷方尚存在股权投资差额2万元。

(5)A公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006年12月31日，该厂房的账面净值为5万元，按照当时市场价格，有确凿证据表明该厂房的预计售价为8万元。

要求：(1)对(1)、(2)、(3)中的会计差错进行更正处理；(2)对(4)、(5)中A公司首次采用《企业会计准则》进行的会计变更进行会计处理。

单选题3、如果投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资，采用的核算方法为（）。

A．权益法B．不按成本法和权益法，按公允价值计量C．成本法D．成本法和权益法均可单选题4、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。

2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。

假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。

假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。

该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600B．150C．495D．345单选题5、外商投资企业按规定从净利润中提取的职工福利基金，应该借记()科目。

A．利润分配B．生产成本C．管理费用D．销售费用简答题6、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：某公司拟投产一新产品，需要购置一套专用设备预计价款900000元，追加流动资金145822元。

设备按5年提取折旧，采用直线法计提，净残值率为零。

该新产品预计销售单价20元/件，单位变动成本12元/件，每年固定经营成本500000元。

该公司所得税税率为40%；投资的最低报酬率为10%。

要求：(1)计算净现值为零时的息税前利润；(2)计算净现值为零时的销售量水平(计算结果保留整数)。

多选题7、下列各项属于前期差错的有( )。

A．固定资产的盘盈B．将持有的没有达到重大影响，公允价值能够可靠计量的股权投资划分为持有至到期投资C．将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入固定资产成本D．按建造合同准则规定确定建造合同收入E．为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，将所持有的交易性金融资产重分类为可供出售金融资产多选题8、A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有()。

A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债50万元B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产33万元D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产33万元E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元单选题9、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是()。

A．冲减留存收益B．冲减资本公积C．不进行调整D．计入营业外收入多选题10、采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有()。

A．被投资企业发生亏损B．被投资企业接受新投资者加入新增资本公积C．被投资企业发放股票股利D．被投资企业提取盈余公积单选题11、某项目设计生产能力为年产60万件产品，预计单位产品价格为100元，单位产品可变成本为75元，年固定成本为380万元。

若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为（）。

A．31.67%B．30.16%C．26.60%D．25.33%简答题12、A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：(1)成本计算账户设置设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货账户，均按标准成本计价。

成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。

(2)费用分配和差异结转方法原材料在生产开始时一次投入，在产品直接材料成本约当产成品的系数为1；除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5。

成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。

(3)单位产品标准成本(4)本月生产及销售情况(5)有关成本计算的业务数据：月初材料5000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元(已用支票支付)；本月生产领用原材料25500千克。