2、高新专项审计讲义

发人员）全年工资薪金，包括基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资 以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
按项目研发人员名单，从原会计账册中将
项目时间段内研发人员工资支出归集到《 研究开发费用明细账》。同时参与两个以 上项目的，按一定比例分入各项目。 企业在分配人员人工时要注意与RD项目时 间的一致性。
序号 1 2 3 4 指 标 核心自主知识产权 科技成果转化能力 研究开发的组织管理水平 成长性指标 合计 赋值 30 30 20 20 100
品(服务)收入 进行专项审计，出具审计报告。
近一个会计年 度高新技术产 品(服务)收入 专项审计
开发费用支出情况。
得到国家、省、市 各级政府资助的相 关项目的费用可进 行归集
研发费用要有单独的辅助账，能
通过凭证证明费用是已经发生、 没有重复计入、是用于研究开发、 不是用于生产产品
归集近三年的研发费用通常需要从生
产成本、管理费用、制造费用这些科 目的相关账务处理和明细来归集。
研究开发费用明细账
注：
1、项目经费预（决）算书的中各项费用
应合理（与研发内容相匹配）。
2、当一项费用支出是在项目时间段内发
生的，属项目预（决）算中的费用，账上 必须有记录和相应证明材料，不能同一支 出重复计入不同研发项目。
1、人员人工：
按照项目研发人员 名单核实(不要重 复)
是指从事研究开发活动人员（也称研
高新专项审计
一、高新技术企业认定的条件
二、研究开发费用 三、高新技术产品收入
一、高新技术企业认定的条件
主要有六大条件

1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企 业（成立期限要满1年），近三年内通过自主研发、 受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占 许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥 有自主知识产权。 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围；八大领域。 3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年 职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年 职工总数的10%以上；
知识产权、专有技术等来归集的。
7、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用， 如办公费、通讯费、差旅费、图书资料
费、专利申请维护费、高新科技研发保
险费等。此项费用一般不得超过研究开
发总费用的10％，另有规定的除外。通
常单个项目也要求不要超过10%.
委托外部研究开发费用

1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究 机构、转制院所、技术专业服务机构和境外 机构进行研究开发活动所发生的费用（项目 成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务 紧密相关）。
认定通过后每年提交的材料
1、向税务局提供领域说明 2、提供高新收入比例情况说明表 3、提供人员结构表 4、提供费用归集的明细表 每年询问当地科技局提供材料完善后方 可享受所得税优惠。

3. 技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据系统等为社会和本企业 外的用户提供技术方案、数据处理、测 试分析及其他类型的服务所获得的收入；
三
高新技术产品(服务)收入
4.
接受委托科研收入：指企业承担社会
各方面委托研究开发、中间试验及新产
品开发所获得的收入。
说明：
1、研究开发费用（RD）和高新技术产
在研发清单中计提折旧的设备不能再归集到
直接投入，避免重复性。
4、设计费用：
为新产品和新工艺的构思、开发和制
造，进行工序、技术规范、操作特性方
面的设计等发生的费用。
设计人员的人工工资不能归到设计费用，应列入人员人工。
5、装备调试费：
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生
的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产
注意：在中国境内发生的研究开发费用总额
占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营 年限计算。
研发费用总额应大于 企业所对应的比例
三
高新技术产品(服务)收入
三
高新技术产品(服务)收入
企业通过技术创新、开展研发活动，形成符 合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术 性收入的总和。 P.S收入不能是贸易性质的收入，不经过企业自 己加工制造的。必须是非现买现卖的。
3．研究开发人数的统计 主要统计企业的全时工作人员，可以通过企 业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或 临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天 以上。 通常建议按照年末申报时的数据或是年均人 数确认。
4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售 收入总额的比例符合如下要求： （1） 最近一年销售收入小于5,000万元的企业， 比例不低于6%； （2） 最近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企 业，比例不低于3%。
人 员 人 工
直 接 投 入
折 旧 费 用 与 长 期 费 用 摊 销
设 计 费
设 备 调 试 费
无 形 资 产 摊 销
其 他 费 用
境 内 的 外 部 研 发 投 入 额
二 研究开发费用
按照新会计准则，完善财务制度，按照
确定的研发项目建立研究开发费用支出
辅助帐，对每个研究开发项目进行费用
登记，并以此为基础归集企业年度研究
近三个会计年 度研究开发费 用专项审计
近三个会计年度的财务报表（含
资产负债表、利润及利润分配表、 现金流量表，实际年限不足三年 的按实际经营年限）
如果企业没有前三年 的年度审计报告
2、审计报告的目的
3%、4%、6% 60% 60%
二 研究开发费用
二 研究开发费用
内部研究开发投入额 委托外部研究开发投入额


科技人员和研发人员
科技人员：是指在企业从事研发活动和其他
技术活动的，累计实际工作时间在183天以上 的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人 员。 研发人员：企业研究开发人员主要包括研究 人员、技术人员和辅助人员三类。研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人 员。
（2）技术人员： 是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上 领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的 人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员： 是指参与研究开发活动的熟练技工。
企业名称： 项目名称： 费用项目 其中 ： 中 国 境 外 发 生 额 金额：人民币元
日 期
凭 证 号
摘要
人员 人工
直接 投入
折旧费用 与 长期费用 摊 销
设 计 费
设备 调试费
无形资产 摊销
其他 费用
委托外部研 究 开发投入额
备 注
10%
40%60%
10%
10%以 内
200X年度合计
注：按单一项目填报
2、
不是用于生产环节, 研发支出按项目归集 直接投入： 或分摊到项目 企业为实施研究开发项目而购买的原材料
等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）
使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固
定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手
段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开
发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁 方式租入的固定资产发生的租赁费等。
三.
高新技术产品(服务)收入
技术转让收入：不 包括分红、技术股 权对外投资收入
主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；
三.
高新技术产品(服务)收入

2. 技术承包收入：包括技术项目设
计、技术工程实施所获得的收入；
三.
高新技术产品(服务)收入

其中，企业在中国境内发生的研究开发费 用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经 营年限计算；



5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以 上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主 知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技 术企业认定管理工作指引》的要求。 四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创 新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须 达到70分以上。 具体评价方法如下：
原材料归集注意事项
年产值20000万以上，归集到研发费用的原
材料一般不超过全年原材料投入的4%。 年产值在5000万到20000万之间，归集到研 发费用的原材料一般不超过全年原材料投入 的6%。 年产值在5000万以下，归集到研发费用的原 材料一般不超过全年原材料投入的8%。
按项目经费预（决）算使用原材料的金额，
品（服务）收入（PS）不一定对应。 2、企业提供的(RD)项目中的人员工资、 直接投入、折旧费用与长期待摊费用、 设计费用、装备调试费、无形资产摊销 和其他费用每年不一定一致。 3、每年的其他费用均不可超当年的10%
后高新注意事项
日常会计处理：
开设科目：研发支出 按研发项目下设明细科目：“费用化支出” 和“资本化支出”两个明细科目进行核算。 研发费用发生时具体处理： 借：研发支出—费用化支出 资本化支出 贷：原材料\应付职工工资等相关科目
期末会计处理：
对费用化支出，转入管理费用： 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当 月起，按直线法摊销：（税法预定的摊销年限不低于10年 借：管理费用 贷：累计摊销