小企业现金流量表课件
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企业会计学课件：现金流量表
22
会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
23
会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
19
会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
20
会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
7
会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
7
会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
企业现金流量表分析ppt
现金流入和流出比分析
总结词
通过比较现金流入和流出的比例，可以评估企业 的偿债能力、支付能力和资金周转能力。
债务偿还比=经营现金流…
该比值反映了企业用经营活动现金流入偿还债务 的能力。
流入流出比=流入金额/…
如果比值接近1，说明企业的现金流较为平衡；如 果比值大于1，说明企业的现金流较为宽松；如果 比值小于1，则说明企业的现金流较为紧张。
包括吸收投资、取得借款收到的现 金，偿还债务、分配股利支付的现 金等。
汇率变动对现金的影响
涉及外币业务的企业，还需要考虑 汇率变动对现金的影响。
02
经营活动现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
现金流入
销售商品或提供劳务收到的现金，包括当期销售、应收票据到期收回的现金 。
现金流出
购买商品或接受劳务支付的现金，包括当期购买商品、接受劳务支付的现金 。
其他借款相关收入
如利息收入、手续费收入 等。
其他筹资活动有关的现金流入和流
1
支付的股息和利息支出：公司向股东和债权人 支付的股息和利息支出。
2
租赁付款和其他筹资费用：租赁付款和其他与 筹资活动相关的费用，如审计费、律师费等。
3
其他与筹资活动有关的现金流出：如股票回购 、偿还债务本金等。
05
现金流量表的综合分析
预测企业的未来现金流量
通过对现金流量表的分析，可以预测企业未来 期间的现金流量，为决策现金流量
包括销售商品、提供劳务收到的现 金，购买商品、接受劳务支付的现 金等。
投资活动现金流量
包括购建固定资产、处置长期资产 收到的现金，取得投资收益、支付 的利息费用等。
筹资活动现金流量
该企业应该继续控制成本和开支 ，提高效率和管理水平，同时降 低不必要的开支，增加利润积累 ，以便在未来投资或扩张时拥有 更多的资金支持。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表案例PPT(共 31张)
支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费 返还”项目中反映。
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
现金流量表(PPT90页)
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投资活动产生的现金流量
投资活动的现金流量是指企业长期资 产的购建和不包括在现金等价物范围 内的投资及其处置活动。
长期资产，包括固定资产、无形资产、 在建工程、其他资产等持有期限在一 年或一个营业周期以上的资产。
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投资活动产生的现金流量
•现 金 流 量 表 是 反 映 企 业 某 一 特定会计期间内经营活动、投 资活动和筹资活动等对现金及 现金等价物产生影响的会计报 表。
时期报表， 以收付实现
制为基础
现金流量表以现金流入和现金流出等方式来反映企业在某一 会计期间现金的变化，成为连接和沟通期末和期初资产负债 表与当期利润表的桥梁。
与资产负债表和利润表的关系：静态结果
＋（－）特殊业务
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例1
主营业务收入
(1)
7,579,810,273.60
增值税销项税额
(2)
1,288,567,746.51
应收账款期初余额
169,711,467.89
应收账款期末余额
109,549,290.32
应收账款的减少额(期初－期末)
(3)
60,162,177.57
对投资与筹资活动而言，均采用直接计算法， 不存在用间接法编制问题。 直接法：经营活动现金净流量＝经营活动各项 现金流入－经营活动各项现金流出。 间接法：经营活动现金净流量＝净利润＋（－） 不影响经营活动现金流量的项目 现金流量表的编制：工作底稿法和T型账户法 （书附录4－1）
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投资活动产生的现金流量
投资活动的现金流量是指企业长期资 产的购建和不包括在现金等价物范围 内的投资及其处置活动。
长期资产，包括固定资产、无形资产、 在建工程、其他资产等持有期限在一 年或一个营业周期以上的资产。
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投资活动产生的现金流量
•现 金 流 量 表 是 反 映 企 业 某 一 特定会计期间内经营活动、投 资活动和筹资活动等对现金及 现金等价物产生影响的会计报 表。
时期报表， 以收付实现
制为基础
现金流量表以现金流入和现金流出等方式来反映企业在某一 会计期间现金的变化，成为连接和沟通期末和期初资产负债 表与当期利润表的桥梁。
与资产负债表和利润表的关系：静态结果
＋（－）特殊业务
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例1
主营业务收入
(1)
7,579,810,273.60
增值税销项税额
(2)
1,288,567,746.51
应收账款期初余额
169,711,467.89
应收账款期末余额
109,549,290.32
应收账款的减少额(期初－期末)
(3)
60,162,177.57
对投资与筹资活动而言，均采用直接计算法， 不存在用间接法编制问题。 直接法：经营活动现金净流量＝经营活动各项 现金流入－经营活动各项现金流出。 间接法：经营活动现金净流量＝净利润＋（－） 不影响经营活动现金流量的项目 现金流量表的编制：工作底稿法和T型账户法 （书附录4－1）
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《现金流量表解读》PPT课件
析
1.现金流量表的概念：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提 供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入 和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评 价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以 预测企业未来期间的现金流量。
3
精选PPT
2.现金流量表的编制方法
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动 现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接
这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
1.现金流量表的概念：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提 供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入 和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评 价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以 预测企业未来期间的现金流量。
3
精选PPT
2.现金流量表的编制方法
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动 现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接
这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
现金流量表(会计)分析(ppt 43页)
5-1
第5章
现金流量表(会Co计rp)o分rate析Finance
Ross • Westerfield • Jaffe
5
Sixth Edition
5-2
本章概览
5.1 现金流量表分析概述 5.2 现金流量表比较分析 5.3 现金流量表项目分析
5-3
5.1 现金流量表分析概述
5.1.1 现金流量表分析的内涵 5.1.2 现金流量表分析的目的 5.1.3 现金流量表分析的步骤
5-10
5.2.1 现金流量表水平分析
• 投资活动净现金流量比上年减少了471592万元， 比率为229.13%。
• 主要原因是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金以及取得子公司及其他营业单位支付的现金净 额的增加。
• 筹资活动净现金流量比上年增长了255254万元， 增长率为147.23%。
1910070 11142 95238
2016450 1110719 118400 122854 196484 1548457 467993
1822913 -3003 -21419
1798491 1168184 102104 108662 212621 1591571 206920
95.44% -26.95% -22.49% 89.19% 105.17% 86.24% 88.45% 108.21% 102.78% 44.21%
5-9
5.2.1 现金流量表水平分析
2. 现金流量表的水平分析评价
• 从表5-1可以看出，SYZG公司2010年净现金流量比2009 年减少了8496万元。其中：
• 经营活动净现金流量比上年增长了206920万元，增长率 为44.21%。
• 经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长了1798491万元和 1591571万元，增长率分别为89.19%和102.78%。
第5章
现金流量表(会Co计rp)o分rate析Finance
Ross • Westerfield • Jaffe
5
Sixth Edition
5-2
本章概览
5.1 现金流量表分析概述 5.2 现金流量表比较分析 5.3 现金流量表项目分析
5-3
5.1 现金流量表分析概述
5.1.1 现金流量表分析的内涵 5.1.2 现金流量表分析的目的 5.1.3 现金流量表分析的步骤
5-10
5.2.1 现金流量表水平分析
• 投资活动净现金流量比上年减少了471592万元， 比率为229.13%。
• 主要原因是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金以及取得子公司及其他营业单位支付的现金净 额的增加。
• 筹资活动净现金流量比上年增长了255254万元， 增长率为147.23%。
1910070 11142 95238
2016450 1110719 118400 122854 196484 1548457 467993
1822913 -3003 -21419
1798491 1168184 102104 108662 212621 1591571 206920
95.44% -26.95% -22.49% 89.19% 105.17% 86.24% 88.45% 108.21% 102.78% 44.21%
5-9
5.2.1 现金流量表水平分析
2. 现金流量表的水平分析评价
• 从表5-1可以看出，SYZG公司2010年净现金流量比2009 年减少了8496万元。其中：
• 经营活动净现金流量比上年增长了206920万元，增长率 为44.21%。
• 经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长了1798491万元和 1591571万元，增长率分别为89.19%和102.78%。
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现金流量表编制的客观需要和倒轧法的基本要领
• 目前，虽然大多数小企业普及了会计电算化，但是使用软件程序编制现金流量表，即 使在执行《企业会计制度》或《企业会计准则2006》的中型企业和企业集团，绝大多 数会计人员也未能熟练掌握，小企业会计人员对此更是一筹莫展。 在实践中探索一种简易的现金流量表编制方法，叫做“倒轧法”。说其简易，至少对 于一般小企业会计人员而言，经短时间实践就可掌握。与工作底稿法下从“营业收入” 开始按每一笔业务“逐笔分析”编制调整分录，或者T字账法下以资产负债表、利润表 为基础编制调整分录比较而言，“倒轧法”要简便很多。
小企业现金流量表编制 的简易方法
倒轧法
为了更能满足报表使用者的需要
• 2013年1月1日起，《小企业会计准则》开始施行， 现金流量表由《小企业会计制度》下的“按需要 选择编制”的年报，变为每月必编的月报；2014 年1月起税务局纳税申报，现金流量表也变为必须 按月申报的财务报表；这对小企业会计人员业务 技能要求有了提高。 • 为了使财务人员能够熟练编辑现金流量表，特对 此做详细介绍。
•
• 所谓倒轧法: • 一是指编表次序倒置，从现金流量表的最后行次向前边行次逐项填列; • 二是指对销售、购买这类发生频率特高的现金流入或支出，不采用按 每项业务逐一调整，而是采用以现金总流入或者现金总流出减去其他 发生频率小、容易确定的项目金额，倒推出销售、购买这些业务量大 的项目金额。
倒轧法的要领是：先易后难、先下后上、最后倒轧购销
(一)先易后难
现金流量表各项目主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 三大类。 其中：筹资活动现金流量、投资活动现金流量在小企业发生笔数较少，涉及内容也不 多，很容易从总账、明细账上或资产负债表和利润表上面查出直接填列。 因此编表时可先填列这些项目，然后再填报相对复杂的经营活动现金流量各项目。 在经营活动现金流量各项目中，除“销售产成品（工业）、商品（商业）、提供劳务 （加工及修理修配）收到的现金”和“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两 项目外，其他几个项目发生频率也较低，可以先从总账、明细账中或资产负债表和利 润表中查出填列，然后再填列发生频率高、业务笔数多的销售与购买方面的现金收付
(二)先下后上
现金流量表从第1行到第22行，我们称之为自上而下。采用倒轧法编表时，次序倒置， 由下而上，最下一行 “期末现金余额”项目，先填列，尔后依次向上填报。 究其理由，也是因为下边几行内容简单，金额好找，如此循序渐进，即可达到简单、 便捷的目的。
(三)倒轧购销 现金流量表中填列的反映销售、购买业务现金流量的经营活动，即现金流量 表第1行、第3行的内容，涉及的业务笔数最多，内容最复杂。 如：第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”，既包括本期售出本 期就收到现金的销售，还包括上期售出、本期才收到现金的销售，也包括预 收货款、预收劳务款的现金收入，涉及到“主营业务收入”、“其他业务收 入”、“库存现金”、“银行存款”以及“应收账款”、“预收账款”等多 个科目。 《小企业会计准则》现金流量表编制说明中要求根据这些科目的本期发生额分 析填列，谈何容易!采用倒轧法，在其他类别及本类别其他项目填列完毕的基 础上，再根据本期现金收入总额、现金付出总额，减除已填报各项目的合计 数，直接倒推出本期销售及购买收付的现金，这样就可以不必借助总账、明 细账若干科目的发生额来 “分析填列”这两个项目的金额，岂不简便得多。
倒轧法的实际应用
• 一、首先编制可以采用查账法直接填列的 现金收付项目 • 二、倒推销售、购买项目现金收支
• 三、根据提供资料编制现金流量表