银行会计第1章

1、按照凭证的性质分类 原始凭证 记账凭证 复式凭证 单式凭证
2、按凭证的格式分类 • • 基本凭证 特定凭证
1、按凭证的性质分类
（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得 或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的 来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无 误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。 如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方 科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。 如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上， 这种凭证称为单式凭证。 银行会计基本上采用单式凭证记账。
（2） 一般余额表：该表适于不计息的各科目，按各分户帐 当日余额抄列
一般余额表（）
年 月份 利率：共 页第 页
科目代号
户名
摘要
余额
4、现金收入（付出）日记簿 • 是反映和控制现金收入、付出情况的序时账簿， 由出纳根据现金收入和付出传票分别逐笔进行登记。 每日营业终了，结出收入合计数和付出合计数，并 将合计数记入现金库存簿。故应与现金库存簿和会 计总帐科目的对应项目核对相符。
银行会计
第一章 概
• 第一节 银行会计的对象和特点 • 第二节 银行会计的组织与管理 • 第三节 银行会计科目 • 第四节 银行会计记账方法 • 第五节 银行会计凭证 • 第六节 银行会计账务组织
论
第一节 银行会计的对象、和特点 一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式，应用一整套 专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反 映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专 业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体 应用到银行这一特定部门的专业会计。
二、银行会计的对象
商业银行的经济活动具体包括资产业务、负债业务 以及中间业务等。
商业银行的资产业务
• 是商业银行运用其集中的货币资金从事放 款、投资(证券投资、现金资产投资、固定 资产投资)、租赁、买卖外汇、票据贴现等 的业务。 • 其中最主要的是贷款业务和投资业务。
商业银行的负债业务
• 通过负债业务，商业银行获得资金。其主 要方式是吸收存款、发行金融债券、借款 (包括同业拆借、向中央银行借款和在国际 货币市场借款)、应付款、结算款等。其中 最主要的是通过吸收存款获得资金。
银行记账 方法特点
借贷记账法—— 借贷记账法 复式记账原理。 复式记账原理。 适用于表内业务
收付记账法—— 收付记账法 单式记账原理。 单式记账原理。 适用于表外业务
第五节
银行会计凭证
一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往 需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分 为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实 际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如 上述银行会计科目表中所列的各科目。
（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生 而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉 及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此， 该类科目不反映在会计报表以内。如： “重要空 白凭证”、“应收托收款项”、“代收托收款 项”、“有价单证” 等。
丁种帐：设置借方、贷方、余额和销账日期栏，适用于逐 笔记账，逐笔销账的一次性帐务核算的账户，“如短期贷款” 账户
计息余额表 余额表 一般余额表
• （ 1 ） 计息余额表:该表适用于计息的各种科目。 编者的方法为：每日营业终了，根据各科目分户帐 当日最后余额填列。若当天未发生收付业务，则根 据上一日余额填列。
（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，自 行编造用以记账的各种传票，其格式有8种，分别 为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传 票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转 帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出 传票。 （以下是几种基本凭证的格式）
现金收付凭证：用于反映银行现金收入和付出事 项的记账凭证。
单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本， 用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则 记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额， 通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登 记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷” 为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为 记账规则的一种复式记账法。
银行 会计科目特点
内科 ：用于表内业务 的核算。分为资产类、负 的核算。分为资产类、 债类、所有者权益类、 债类、所有者权益类、资 产负债共同类、 产负债共同类、损益类科 目。
科 ：用于表外业 务的核算。包括或有事 务的核算。 项类、 项类、委托代理业务类 备查登记类。 、备查登记类。
第四节
银行会计记账方法
转账凭证：反映银行转账事项，仅供银行内部使 用，不对外传递的记账凭证。 特种转账凭证：用于反映银行转账事项，仅供银 行内部使用，但可对外传递的记账凭证。 表外科目收付凭证:用于反映银行各种备查事项 的记账凭证
转帐借方传票
转帐贷方传票
特定凭证
银行统一 印制 由客户填制并 提交
通常一式多联
第三节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法， 是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在 会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、 负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。前 三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。
商业银行法的中间业务
• 是商业银行利用自身的设备设施和人员， 为客户代理支付和办理其他委托事项并从 中收取手续费的业务。其中主要包括办理 国内外结算，代理发行、代理兑付、承销 政府债券，代理买卖外汇，提供信用证服 务及担保，代理收付款、代理保险、提供 保管箱等业务。
三、银行会计的特点
（一）会计与业务的融合性 （二）具有广泛的社会性 （三）会计处理的及时性 （四）内部管理机制的严密化
“先记帐，后付款” 先记帐，后付款” 先记帐
第六节 银行会计账务组织
账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设 置，记账程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大 系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。
一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对 象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。
登记簿
分户账 明细核算 系统
余额表
金融企业明细核算的程序
会计 凭证 （即 传票） 传票）
登记
分户账
填列
余额表
登记
登记簿
1、分户账
分户账是明细核算的主要形式，既
银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、 丙、丁四种。 2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余
额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也 是分户账据以计算利息的工具。 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作
银行会计基本核算方法 设 置 会 计 科 目 确 定 记 账 方 法 审 核 填 制 凭 证 登 记 账 簿 财 产 清 查 编 制 报 表
成 本 计 算
账务组织
第二节 银行会计的组织与管理
一、银行的组织体制：
我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立 分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设 置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分 行。各市设中心支行，各县（市区）设支行，县（市 区）以下设办事处或营业所。
二、综合核算 综合核算，又称总分类核算，是按会计科目进 行的核算，是明细核算的概括和综合是编制会计报 表的依据。
总账
日计表 总账核算 系统 科目日结单
金融企业总账核算系统
会 计 传 票
编制
科 目 日 登记 结 单
总
编制
账
日 计 表
1、科目日结单
它是每一科目当天各科目的借贷
方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依 据。 2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记
一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计 科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般 包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向 的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为 单式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个 会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的 不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用 单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或 冲减时记付出，余额反映未销数额。
的需要而设置的一种辅助性帐簿。
甲种帐：设置借方、贷方和余额三栏金额。适用于银行 内部资金的账户，以及不计息的账户。 • 乙种帐：设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于 在帐页上加计计息积数的账户，如“活期储蓄存款”。 丙种帐：设置借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏金 额，适用于借、贷双方反映余额的往来账户，如“联行往来” 帐户。
载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额 填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的
会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。
银行（ ）日计表
年 月 日 共 页第 页
昨日余额 科目 代号 科目 名称 借方 贷方
本日发生额 借方 贷方
本日余额 借方 贷方
三、银行账务处理程序
如现金交款单，现金支票、进帐单、 如现金交款单，现金支票、进帐单、 信汇凭证、 信汇凭证、电汇凭证等
会计凭证 如何传递 收款 业务