第八章会计账簿

（一）账簿的登记规则
每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要 在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、 贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余 额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在 借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入， 然后再登记新的经济业务。
（一）账簿的登记规则
（二）账簿格式的设置 账簿格式的设置包括账簿装订形式和账页格式设计
总账和日记账：一般订本式、 三栏式 明细账：一般应采用活页式或卡片式账；三栏式、数量金额式、多栏式等 备查账：一般采用活页式或卡片式，其账页格式可灵活设计
二、会计账簿的登记
（一）账簿的登记规则
根据审核无误的会计凭证登记账簿。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后， 记账人员要在记账凭 证上签名或盖章，并 在记账凭证的相关栏 内划“√”符号，表 示已经登记入账。
明细账
卡片式账簿：有具有一定格式的硬质卡片组成，
一般放置在卡片箱中，根据需要随时取方的账簿。 是一种明细账。
卡片箱
四、会计账簿的内容
会计账簿格式多样，但基本构成包括封面、扉页和 账页三部分。
账 簿
扉 页 填写“账簿启用表”和“账 户目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用 账户目录 账 页 格式不一，用以记录具 体经济业务内容
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记
根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
三栏式总分类账的登记举例
登记总账日期
2008
原材料总分类账
摘要 借 贷
根据记账凭证填 制金额 借或贷 余额
年 日 1 2
凭 证 字 号
月 6
期初余额 记 1 购进A材料 10000
借
60000 70000
15
25
记
记
50 000 8 500
58 500 √ 58 500 58 500
业务发 生时间
原始 凭证
会计分录（分录簿）
登记 账户 标记
2、特种日记账的格式与登记方法
库存现金日记账 格式：借、贷、余三栏式 登记方法：序时逐日逐笔登记
根据收、付款 记账凭证填制 日期填列
20××年 月 5 日 1 6 银付2
根据收、付款 根据收、付款 记账凭证种类 记账凭证所列 库存现金日记账 和编号填列 金额填列
凭证 号数 月初余额 提现 银行存款 摘 要 对应账户 收 入 借 方 付 出 贷 方
计算 填列
结 余 余 额
500 16 000
6
6
现付8
购办公用品
本日合计
管理费用
16 000
10 000
10 000 6 500
根据收、付款 记账凭证业务 内容填列
根据分录中与 “库存现金”账户 （略） 对应的账户填列
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按 照会计要素的具体类别而设置分类账户进行分类 登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总 括反映会计主体经济业务 情况。 根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
分类 账簿
明细账
备查账
备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分 类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记 的账簿。 设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外， 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受 托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 备查账不是根据记账凭证登记的；它的格式与日记 账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业 务的发生和注销。 备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位 根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。
公司名称：红星公司
2006 年
应收账款明细账
摘要 借 贷 借 或 贷 借 余额
凭 证 字 号
月 6
日 1
期初余额
60000
2
15 30
1
3
售出商品款项未收
收回前欠货款 本月合计
10000
30000 10000 30000 借
70000
40000 40000
计算余额
写出余额方向，余额方 向代表账户的性质
登记：逐日逐笔的进行登记
适用：只提供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
公司名称：红星公司
2008 年
应收账款明细账
摘要 借 贷 借 或 贷 借 10000 20000 10000 20000 借 余额
凭 证 字 号
月 6
日 1 2 15 30
期初余额 1 3 售出商品款项未收 收回前欠货款 本月合计
【例】提现分录： 借：库存现金 16 000 贷：银行存款 16 000
银行存款日记账
格式：收、付、余(借贷余)三栏式 登记方法：序时逐日逐笔登记
银行存款日记账
20××年 月 5 日 1 6 银付2 凭证 号数 月初余额 提现 库存现金 现支56 结算 凭证
支票号码 登记银行结算凭 证的种类和号码
二、会计账簿的作用
经济业务 经济业务
会计凭证
进行会计分析的 重要依据
提供系统、完整的 会计核算资料
账 簿
编制会计报表 的主要依据
有效发挥会计的 监督职能
会计报表
三、会计账簿的种类
按性质和用途分类 按账页格式分类 按外形特征分类
（一）按性质和用途分类
序时账 账 簿
按性质 用途
分类账
备查账
序时账
（二）按账页格式分类
三栏式账簿：由只设置借、贷、余三个金 额联的账页组成的账簿。适用于总账、日 记账、不需要核算金额的明细账。
账 簿
数量金额式账簿：由在借贷余三栏内，每栏 又设数量、单价和金额小栏的账页组成账簿。 适用于一些既需要提供单价又需要核算数量 的各种资产账簿。
多栏式账簿：由借方或贷方或借贷双方同时 都分成多个金额栏的账页组成的账簿。适用 于收入、成本、费用和利润类账户使用。
（二）账簿格式与登记
1、日记账的格式与登记
普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两栏式 登记方法：逐日逐笔的进行登记
普通日记账（两栏式）
20××年 月 5 日 6 凭证 号数 未付购材料款 材料采购 应交税费 应付账款 18 还前欠款 应付账款 银行存款 （略） 业务内容 摘 要 对应账户 金 借 方 额 贷 方 √ √ 过账
1 3 4 5 7 0
不正确的书写方法
（一）账簿的登记规则
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记 账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方 向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度 的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。
（三）按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 日记账
总 账
账 簿
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账
√
王平
（一）账簿的登记规则
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一 般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点 以下的两个“0”不得省略不写。
原材料总分类账
2006
正确书写方法
年
凭 证
摘要
借
贷
月 日 字 号
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
1 3 4 5 7 0 0 0
日 1 2 2 2 2 收 收 付 1 2 1 字 号
现金日记账
摘要 期初余额 收到货款 收到职工还款 支付费用 本日合计 简要叙述业务 内容 8000 6000 2000 2000 2000 16000 根据凭证填制 金额 借 贷 余额 10000
月 每日 结出 当日 的余 额 6
填制收付款凭 证的号数
3
8
生产领用材料
车间一般领用
20000
10000
50000
40000
30
填制记账凭证 的号数
本月合计
10000
30000
借
40000
计算余额
简要叙述业务 内容
根据账户性质 填列余额方向
3、明细账账格式与登记
三栏式明细分类账的格式及登记 特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方
向反映账户的性质。
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 借 方 贷 方 或 余 额 贷 200000 10000 100000 100000 借 300000 50000 300000 60000 借 150000
月
2
日
6 15 17
种类
转 转
号数
35 36
摘 承前页 入库 出库 过次页
要
每一页登记完毕，应“过次页”
记账人员
借 方 借 贷 方 或 余 额 贷
此页注销
王平 王方
（一）账簿的登记规则
凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余 额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或 “贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字， ～ 并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行 存款日记账必须逐日结出余额。
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 2 日 17 18 种类 转 证 号数 39 摘 承前页 入库