第8章 会计账簿

活页式账簿
明细分类账簿采用
簿
卡片式账簿
固定资产卡片
按照账页格式分类
三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 横线式账簿
三、会计账簿的设置和登记
（一）设置原则 （二）登记要求
◆依法性
P139 ◆全面实用性 u组织控制 ◆科学合理性
★注明记账符号; ★正常记账使用蓝黑或碳素墨水书写，特殊情
况使用红色墨水; ★书写适当留空; ★按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页; ★结出余额；过次承前; ★不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。
果记入总分类账。
例：20×6年5月20日，晓泽公司向星光公司
销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详 见次页）
√
2006
51 5 20 收 6
月初余额 销售商品
8000000
银行存款
借 900000000 借 908000000
2006
5 12 收 2 5 20收 6
销售商品 销售商品
主营业务收 入
总分类账户与其所属明细分类账户平行登记举例
【例】期初资料：某企业应收账款总账户期初余额350000元，其中应收A公司 150000元，应收B公司130000元，应收C公司70000元。
本月发生经济业务如下： 1.向A公司销售产品，价款200000元，增值税32000元，商品已发出，款项尚未受 到。 2.收到银行收账通知，为B公司归还前欠货款80000元。 3.向C公司销售乙产品，价款100000元，增值税16000元，商品已发出，款项未收。 该商品的成本为68000元。 4.收到银行收账通知，收到A公司归还的购货款252000元。 5.收到银行进账单，为C公司前欠款96000元。 要求：根据经济业务编制会计分录并登记账簿。
贷 30 000.00 ……
65 000.00 贷 55 000.00
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材料类别：原材料 材料名称或规格:圆钢 材料编号：0164
原材料明细账
填写明细核算 内容的相关资料
计量单位：千克
存放地点：8号库
计算填 列
储备定额：8000千克
2009年
凭证 摘 要 月 日 号数
借方（收入） 数量 单价 金额
（1）银行存款日记账
Βιβλιοθήκη Baidu账页格 式三栏式
登记人 出员纳人员
登记依 银行存据款收款凭证 现金付款凭证
银行存款付款凭证
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交 易与事项。
例：20×6年3月11日，晓泽公司接到开户银 行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元
卡片箱
是由若干具有 专门格式的零 散卡片所组成 的账簿。
（三）按账页格式分类账簿格式
三栏式账簿：账簿设置借方、贷方和 余额三栏。适用于各种总账和只需核 算金额的明细账。如应收应付款明细 账。特点：不需核算数量指标，只提 供金额指标。
三栏式账簿
日记账 总分类账
明细帐
会计 账簿
多栏式账簿 数量金额式账簿
借
15 000.00 计
借
40 000.00
算 填
借
36 000.00 列
借
……
借
30 000.00
登记记账凭证 种类与编号
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简明扼要说明 经济业务内容
根据余额方向 填列
三、明细分类账的格式和登记方法
明细分类账 ①账页格式：三栏式、多栏式数量金额式、多栏式、横线登记式——活页式、卡 片式； ②登记依据：记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证； ③登记方法：逐日逐笔或定期汇总登记。
明 细 账（三栏式）
账户名称: 应付账款—光明工厂
2009年 凭
证
摘
要
借方
月 日 种类 编号
贷方
借 或余 额 贷
41 1 2
转
1
银付 2
4 30
月初余额 购买甲材料 归还贷款 （以下略） 本月合计
30 000.00 50 000.00
贷 40 000.00 20 000.00 贷 60 000.00
会计账簿
由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,全
面、系统、连续记录会计事项的簿籍。它是由具 有一定格式的账页按照一定的形式相互连接 而成的。设置和登记账簿是会计核算的专门 方法。
日记账 总账 明细帐
会计 账簿
封面
会计账簿的组成内容
扉页 账页
已有会计凭 证为何还要 有账簿？设 置账簿的意 义？
1是取得和积累 系统、全面的会 计资料的工具。 2为编制会计报 表提供系统的会 计核算资料 3是考核经营成 果、开展会计分 析和会计检查的 重要依据
（一）总分类账与明细分类账的关系 ① 总分类账是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制的作用；②明细分类
账是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着补充说明的作用，明细账是根据总分类账 的核算内容，按照实际需要更详细的分类分别设置的。
③总账和明晰核算的内容一样，他们所提供的核算资料相互补充，只有把二者结合起来，才能既 总括又详细地反映同一核算内容。
第八章 会计账簿
会计凭证是登记账簿的依据，由会计凭证
会计账簿
循环。登记会计账簿是会计专门核算方法之一。
学习目标：
u区分账簿的种类；了解各类账簿的设置原理； u掌握账簿登记规则，正确登记账簿，并正确更正错账； u掌握平行登记法 u明确对账和结账的工作。
会计报表三重要
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述
填列
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根据领用出 库数量填列
1.8 3600
4000 1000 2000 1000 ……
1.8 1.5 1.8 1.5 ……
7200 1500 3600 1500 ……
— 3600 借 2000 1.8 3600 1000 1.5 1500
采用先进先出 法计算填列
四、总分类账和明细分类账的平行登记
账簿意义
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◢记载、储存会计信息； ◢分类、汇总会计信息.
会计账簿的体系结构
分类 账
总分类 账
序时账
（日记账）
明细分类 账
现金日记 银行存款日记
分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息
满足企业内部财产 管理、财务管理等
特定需求
加强对流动性较强 的现金、银行存款
管理与控制
二、会计账簿的种类
已经收到。（详见次页）
银行存款
2006
31
月初余额
3 11收16 收回货 款
2006
√
31
月初余额
3 11收16 收回货
款
2006
31
3 11收 16
月初余额 收回货 款
8000000
借 866000000 借 874000000
应收账款
借 8000000 借
18000000 10000000
应收账款 星光公司
明细账
横线登记式账簿
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多栏式账簿： 将账页分成若 干栏目，分列 为更小的会计 科目或项目。 适用于生产成 本、制造费用、 管理费用等明 晰账户核算
数量金额式账簿： 设置收入、发出、 结存三大栏，各栏 再设数量、单价、 金额专栏。适用于 既需要提供金额， 有需要提供数量指 标的核算。主要用 于原材料、产成品、 库存商品等存货明
按用途、外表形式、账页格式分类
（一）按用途分类
按照经济业务发 生的时间顺序逐 日逐笔登记的簿 籍。按记录内容不
同：
①普通日记账（
也称分录账） l②特种日记账*
会 账 簿 计 账簿
又 称
序时账簿
日记账
（库存现 金、银行 存款日记 账）
分类账簿
总账
对全部经济业务 按照总分类和明 细分类账户进行 分类登记的账簿. ①总分类账簿 ②明细分类账簿
按照会计核算方法和步骤： 开设账户（总账、明细账）并过入期初余额；填制 审核原始凭证、编制审核记账凭证；根据记账凭证和所附原始凭证登记账簿（ 总账与明细账平行登记）；结账对账。
（三）总分类账户与明细分类账户的核对
编制应收账款明细分类账户发生额和余额表
总分类账和明细分类账的核对
贷方（发出） 数量 单价 金额
借 余额（结存）
或 贷 数量 单价 金额
41
月初余额
借 4000 1.8 7200
7 转10 入库
1000 1.5 1500
10 转32 发出
2000
根据
（以下略）
材料 计算
成本 填列
4 30 —— 根本据月验合计收入 1000 — 计1算500 2000
库数量填列
结果
借 15000000 8000000 借 7000000
2006
31
3 11收16
月初余额 收回货
8000000
借 866000000 借 874000000
注意！
1、由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数， 应根据有关银行存款付款凭证登记。
明细账
分类账簿是编制报表 的主要依据和资料 来源。是账簿体系 的主体部分。
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备查账簿
对于序时账簿和分类账簿 中没有登记的经济事项进 行补充登记的账簿
（二）按外形特征分类
在未启用前就把许多 账页装订成册，并有 固定编号的账簿。 优点：账页固定，不 能随意增减、防止丢 失和抽换。
账会簿 计 账簿
9000000 贷 8000000 贷
9000000 17000000
（2）明细分类账
账页格 式 三栏式
适用于债权债务、所有者权益账户
数量金额式 适用于“原材料”、“库存商品”等存货类账户
多栏式
适用于生产成本、费用等账户
登记人 会员计人员
登记依据
标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证
登记方法
总分类账期末余额=所属明细分类账 户期末余额合计
平行登记的原理
▲总分类账户和所属明细分类账户是控制和从属的关系； ▲二者记录的经济业务内容相同，只是提供核算资料的详细程度有差别。
平行登记举 例
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平行登记意味着把相同的原始数据，通过两个或以上的相互联系 和相互制约的核算系统（总分类和明细分类账进行处理），最后 使有关指标相符，起到自动核对的作用。可以随时查明有关核算 环节上的错误，保证会计信息质量。
登记记账凭证日期 账户名称：原材料
总 账（三栏式）
根据记账凭证所列金 额填列
2009年 凭
证
月 日 种类 编号 摘
要 借方
41 1转1 2转1
4 30
月初余额 甲材料入库 发出甲材料 （以下略） 本月合计
25 000.00
…… 60 000.00
贷方
4 000.00 …… 45 000.00
借 或 余额 贷
2、每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合 计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库 存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存 情况。
思考：为什么根据银行存款付款凭证填制现金收入栏？
2018/12/25
二、总分类账的设置和登记
1.总分类账 ①账页格式：一般三栏式——订本式； ②登记依据：记账凭证或汇总记账凭证、科目汇总表等； ③登记方法：取决于所采用的账务处理程序。既可以逐笔登记；也可以汇总登记。
订本式账簿
日记账
（库存现 金、银行 存款日记 账）
活页式账簿
总账 明细账
在账簿启用前账页不装钉 在一起，而是由若干具有 专门格式的零散账页装置 在账页夹中所组成的账簿 特点：账页不固定，可以 根据20需18要/1随2/2时5 增加账页； 登记方便，便于分工记账。
卡片式账簿
为防止散失抽换，空 白账页在使用时，连 续编号，并装订成册。
所以总分类账户与其所属的明细分类账户之间采用平行登记。
（二）总账与明细 账的平行登记
1.什么是 平行登记
？
对发生的经济业务，根据会计凭证，一方 面记入有关总分类账户，另一方面记入其 所属明细分类账户的方法。
总分类账本期发生额=所属明细分类
2.平行登记要点：
账户本期发生额合计
依据相同， 期间相同， 方向相同，金额相等。
细账核算。
横线登记式明细账
二级明细账户：
其他应收款明细分类帐
年 凭证 户名 摘要 月日
借方 金额
年 凭证 摘要 贷方金 余额 额
月日
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会计账簿分类
按照用途分类
序时账簿 分类账簿 备查账簿
普通日记账 特种日记账
总分类账簿 明细分类账簿
会
订本式账簿
日记账、总分类账簿采用
计 账
按照外表形式分类
2018/12/25
（三）会计账簿的登记方法 1.分类账 （1）总分类账
账页格 式三栏式
登记人 会员计人员
登记依 记据账凭证
汇总记账凭证
登记方 法 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所
方法一发生的经 济交易与事项
先定期对发生的经济交易与事项进行汇总 方法二 （如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
三栏式 明细账
数量金额式 明细账
多栏式 明细账
2.日记账 （1）现金日记账
账页格 式三栏式
登记人 出员纳人员
登记依 现金据收款凭证
银行存款付款凭证
现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项