第八章会计账簿分类
会计实务：会计账簿的分类及作用
会计账簿的分类及作用依据不同的划分标准，会计账簿有不同的分类方法。
(一)按用途分类会计账簿按照用途可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。
1.序时账簿序时账簿也称日记账，在古代会计中也称为流水账，是根据经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。
日记账按记录的内容不同又可分为：普通日记账和特种日记账两种。
普通日记账又称为会计分录簿或原始分类簿，它是将发生的所有经济业务，按照时间的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。
登记普通日记账只能由一个人负责，并且每笔会计记录都需要逐笔分别转记到分类账中，工作量很大。
因此，目前已较少使用普通日记账。
特种日记账是按时间先后顺序专门登记某类经济业务发生情况的日记账，通常用来记录某一类比较重要的经济业务。
我国的会计制度规定，那些发生频繁，要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记账。
企业都必须设置现金和银行存款日记账。
2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按其反映内容的详细程度和范围可分为：总分类账簿和明细分类账簿两种。
总分类账簿简称总账，是根据总分类(一级)账户开设账户，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。
总分类账簿主要为编制会计报表提供直接数据资料，主要采用三栏式，其格式见表。
明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据二级或明细账户设置账户，详细记录某一类经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。
明细分类账簿可采用的格式主要有：三栏式明细账(格式与三栏式总分类账相同)、数量金额式明细账和多栏式明细账等。
分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。
3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿或备查簿，是用来补充登记日记账簿和分类账簿等主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账簿。
例如，反映企业租入固定资产的租入固定资产登记簿、反映为其他企业代管商品的代管商品物资登记簿等。
备查账簿不一定在每个单位都设置，各单位根据具体需要而定。
会计账簿.doc
一、会计账簿1、会计账簿的分类：2、按账簿用途分类：序时账簿，分类账簿，联合账簿，备查账簿。
2．1、序时账簿：亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
如：现金日记账、银行日记账等。
2．1．1、普通日记账：用来登记各单位全部经济业务的日记账。
在账簿中，按照每日的经常业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。
2．1．2、特种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。
将该类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿，反映这一特定项目的详细情况。
如：现金日记账，银行日记账，转账日记账等。
2．1．3、银行存款日记账：专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。
2．2、分类账簿：对各项经济业务按它所涉及的经济业务的性质进行分类登记的账簿。
根据反映业务的详细程度不同。
2．2．1、总分类账：是指总账簿，也称总分类账。
是根据总分类科目开设的账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总账一般用订本式账簿。
2．2．2、明细分类账：是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行核算，是对总分类账进行的补充反映。
2．3、联合账簿：简称联合账。
将序时账簿与分类账簿相结合设置的账簿。
它兼有序时账簿和分类账簿的作用。
如将日记账与总账结合设置的日记总账。
2．4、备查账簿：备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。
相对于序时账簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等3、按账簿外表形式分：3．1、订本式账簿：简称订本账。
是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。
会计账簿分类
会计账簿按用途分类：会计账簿按账页格式分类：会计账簿按外形特征分类：资产负债表编制方法利润表编制方法“应收账款"科目金额=“应收账款”科目期末借方余额+“预收账款”科目期末借方余额-“应收账款”对应的坏账准备的金额；资产负债表分别按“年初余额"和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
年初余额：“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额:(一）根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款"、“交易性金融负债”、“应付票据"、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润"等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本"、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品"等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配"账户的余额计算填列。
年度终了,该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
（三)根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款"项目根据“应付账款”和“预付账款"账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列.（四）根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
会计账簿概念及分类
会计账簿知识点一：会计账簿的概念和意义1.概念会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页组成的，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。
它是会计账户的表现形式。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的桥梁账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
簿籍是帐簿的外表形式；账户记录是帐簿的内容。
2.意义（1）提供全面、系统的会计信息（2）便于会计分析和会计检查（3）为编制财务报表提供数据资料知识点二：会计账簿的种类（一）按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1．序时账簿：序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿；特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。
目前，在实际工作中为了加强货币资金的管理，每个单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。
2．分类账簿分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计科目进行分类分别登记的账簿。
分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿简称总账，是根据一级会计科目设置的，用以总括反映经济业务的账簿。
总账对明细账具有统驭和控制作用。
明细分类账簿简称明细账，是根据明细会计科目设置的，用以详细反映经济业务的账簿。
明细账是对总账的补充和具体化。
在实际工作中，每个会计主体可以根据经营管理的需要，为不同的总账账户设置所属的明细账。
3．备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
它不是根据会计凭证登记的账簿；同时它也没有固定的格式。
如：租人的固定资产登记簿、应收票据的备查账等。
（二）按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 1．订本式账簿：订本式账簿简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的自负固定装订成册的账簿。
会计账簿的分类(听课笔记)
会计账簿的分类（听课笔记）
(是两栏式日记账，序时逐笔登记各项经济业务)
现金日记账 (根据现收、现付、银付凭证逐笔登记)
1.日记账
(序时账) 特种日记账银行存款日记账(根据银收、银付、现付凭证逐笔进行登记)
总分类账 (是按会计科目设置总括反映企业经济活动情况的三栏式账簿，
按记账凭证逐笔顺序登记，是编制会计报表的依据)
(一)按用途分类 2.分类账
明细分类账 (按二级科目设置，反映经济活动详细资料。
)
3.备查账
（同其他账簿之间不存在相互依存和勾稽关系。
如：租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿）
订本账（是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。
）
(总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式) （二）按外表形式分类优点:是可以防止账页散失或被抽换；
缺点:是账页固定，不能根据记账需要增减账页，会造成账页浪费，也不便于分工记账。
活页账（是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。
）
三栏式明细分类账
多栏式明细分类账
(三)按账页格式分类
数量金额式明细分类账
平行式明细分类账。
会计账簿的分类方法
会计账簿的分类方法会计账簿是记录和记录财务交易和活动的重要工具。
它是会计的基础，用于记录和跟踪公司的财务状况和业务运营情况。
充分了解会计账簿的分类方法对于正确、清晰地记录和理解财务信息至关重要。
本文将介绍会计账簿的分类方法，包括常见的分类方式和其重要性，以及一些例子和说明。
会计账簿的分类方法有多种，不同的分类方法适用于不同的业务和组织。
以下是常见的几种分类方法：1. 性质分类性质分类是根据财务交易的性质来区分会计账簿。
常见的性质分类有资产账簿、负债账簿、所有者权益账簿、收入账簿和支出账簿。
资产账簿用于记录公司的资产，包括现金、存货、固定资产等。
负债账簿用于记录公司的负债，包括应付账款、长期借款等。
所有者权益账簿用于记录公司的所有者权益变动情况。
收入账簿用于记录公司的收入情况，包括销售收入、利息收入等。
支出账簿用于记录公司的支出情况，包括采购、人力成本等。
2. 功能分类功能分类是根据会计信息的用途和功能来区分会计账簿。
常见的功能分类有总账、明细账、日记账和备查账。
总账是用于总结和汇总所有账户的账簿，它反映了公司的整体财务状况。
明细账是用于记录每个账户的详细交易信息，它提供了更具体的财务信息。
日记账是用于按时间顺序记录交易的账簿，它是会计记录的起点。
备查账是用于存档和备查的账簿，用于保留原始交易凭证和其他相关文件。
3. 时间分类时间分类是根据财务交易发生的时间来区分会计账簿。
常见的时间分类有日记账、月度账簿和年度账簿。
日记账是按照交易发生的时间顺序记录的账簿，它包含了所有交易的详细信息。
月度账簿是按照月份划分的账簿，它用于总结和汇总一个月内的交易情况。
年度账簿是按照年份划分的账簿，它用于总结和汇总一年的交易情况。
4. 部门分类部门分类是根据公司内不同部门或业务单元来区分会计账簿。
常见的部门分类有财务部门账簿、生产部门账簿、销售部门账簿等。
财务部门账簿用于记录公司整体的财务状况和交易情况。
生产部门账簿用于记录与生产相关的交易和成本情况。
会计账簿的分类和使用方法
会计账簿的分类和使用方法会计账簿是会计工作中重要的记录工具，通过对企业各项经济业务的清晰记录和分类汇总，能够准确反映企业的财务状况和经营成果。
在企业的日常会计工作中，对账簿的分类和正确使用方法有着至关重要的作用。
本文将对会计账簿的分类和使用方法进行详细阐述。
一、会计账簿的分类会计账簿一般按照记录的内容和形式进行分类，主要可以分为主记录账簿和辅助记录账簿两大类。
1. 主记录账簿：主记录账簿是对企业各项主要经济业务进行详细记录的核算账簿。
（1）总账：总账是会计科目的核算主体，按照会计科目的性质和用途进行分类，记录和核算全部经济业务。
（2）明细账：明细账是对每一个独立的经济业务进行详细记录的账簿。
根据业务的不同，可以分为应收账款明细账、应付账款明细账、库存明细账等。
2. 辅助记录账簿：辅助记录账簿是在主记录账簿的基础上，对某一特定经济业务进行辅助记账的账簿。
（1）现金日记账：现金日记账是对企业日常现金收支进行记录的账簿，用于控制和监督现金的流入和流出。
（2）银行存款日记账：银行存款日记账是对企业与银行之间的资金往来进行记录的账簿，用于核对账户余额和监督资金流向。
（3）固定资产卡片：固定资产卡片是对企业固定资产进行详细记录的账簿，包含资产的编号、名称、规格型号、数量、账面净值等重要信息。
二、会计账簿的使用方法1. 正确初始化账簿：在开始使用会计账簿之前，需要对账簿进行初始化。
初始化主要包括填写账簿的基本信息，比如企业名称、期初日期和其他必要的设置。
2. 准确、及时记录经济业务：核算账簿的正确性和准确性对于企业的财务状况和经营决策至关重要。
在每一笔经济业务完成后，会计人员应立即记录在相应的账簿中，并确保记录准确、详细。
3. 归类和汇总：会计账簿的核心目的是为了对经济业务进行分类和汇总，以便更好地了解企业的财务状况。
会计人员应根据企业内部的会计制度和政策，将记录的经济业务进行合理的分类和分配。
4. 定期对账：会计人员应该定期对各个账簿进行对账，确保账簿的准确性和一致性。
会计账簿的分类和用途
会计账簿的分类和用途会计是企业管理和决策的重要工具之一，而准确的会计记录是进行财务分析和决策的基础。
而会计账簿则是记录和储存企业交易和经济活动的重要工具。
本文将分析会计账簿的分类和用途，以及每种账簿的特点和作用。
一、会计账簿的分类1.总账：总账是最基础的会计账簿之一，用于记录企业所有经济活动的详细信息。
总账按照科目的不同进行分类，分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、收入总账和费用总账等。
2.日记账：日记账是记录企业经济活动的时间顺序的账簿。
通常按照日期进行分类，记录了企业每笔交易的借贷方向、金额和科目，用于对账和溯源。
3.现金日记账：现金日记账是专门用于记录现金交易的账簿。
它详细记录了企业的现金收入和现金支出，包括日常费用支出、销售现金收入以及其他现金往来。
4.银行存款日记账：银行存款日记账是记录企业与银行之间账户往来的账簿。
它记录了企业的存款、支票、银行费用等交易，用于核对银行对账单和监控企业资金流动。
5.明细账：明细账是根据总账科目细化而成的账簿。
每个总账科目对应一个明细账，用于记录该科目下每笔具体交易的详细信息。
例如，应收账款明细账用于记录每个客户的具体还款情况。
二、会计账簿的用途1.日常记录：会计账簿的主要用途是记录企业的经济活动。
通过日记账、总账和明细账等记录，企业可以了解每笔交易的详情，包括交易日期、金额、科目以及借贷方向等。
2.财务分析：会计账簿提供了财务数据的原始资料，有助于进行财务分析。
通过对总账和明细账的分析，可以计算出企业的资产负债表、利润表以及现金流量表等财务报表，帮助企业评估盈利能力、偿债能力和经营状况。
3.税务申报：会计账簿是企业申报税务的重要依据。
税务机关需要企业提供准确的财务信息，包括交易明细、收入、支出等。
通过会计账簿的记录，企业可以及时、准确地向税务机关提供相关信息，确保税务申报的合规性。
4.经营决策：会计记录提供了企业经营决策的重要参考。
通过对会计账簿的分析，可以评估企业的财务状况和经营风险，为管理层提供决策依据，例如制定预算、设定销售策略和管理采购等。
会计账簿的种类与使用
会计账簿的种类与使用会计账簿是会计工作中的重要组成部分，用于记录和追踪企业财务交易和经济活动的发生。
不同类型的会计账簿具有不同的功能和用途。
本文将介绍会计账簿的种类以及它们的使用方法。
一、现金日记账现金日记账是记录企业现金收支情况的主要账簿。
它将所有现金交易按照发生的日期顺序进行记录，包括现金收入和现金支出。
通过现金日记账，企业可以清楚地了解每天的现金流动情况，从而做出有效的资金管理决策。
二、总分类账总分类账是记录企业所有账户的汇总信息的主要账簿。
它按照会计科目的分类将各项经济业务进行汇总，并进行借贷方平衡。
总分类账可以帮助企业了解各个账户的余额和往来款项情况，是编制财务报表的重要依据。
三、明细分类账明细分类账是在总分类账基础上，进一步细化会计科目的账簿。
它将总分类账中的每个科目细分为多个子科目，并记录每个子科目的具体交易情况。
通过明细分类账，企业可以更加详细地了解每个科目的余额和往来款项情况，有助于更精确地核算各项经济业务。
四、销售日记账销售日记账用于记录企业销售收入的情况。
它将每一次销售交易按照日期和销售对象进行记录，并包括销售数量、销售金额等详细信息。
销售日记账可以帮助企业及时了解销售情况，进行销售绩效评估和销售策略调整。
五、购货日记账购货日记账用于记录企业购货支出的情况。
它将每一次购货交易按照日期和购货对象进行记录，并包括购货数量、购货金额等详细信息。
购货日记账可以帮助企业管理采购成本、供应商关系以及库存管理。
六、存货明细账存货明细账是记录企业存货进销存情况的重要账簿。
它按照存货的种类和编号进行记录，包括存货的进货、销售、库存调整等情况。
通过存货明细账，企业可以清晰地了解每种存货的流入流出情况，帮助进行存货管理和成本控制。
七、固定资产台账固定资产台账用于记录企业固定资产的购置、使用、维修和报废等情况。
它按照固定资产的名称和编号进行记录，并包括固定资产的原值、累计折旧、净值等信息。
固定资产台账可以帮助企业进行固定资产的管理和核算，并及时了解固定资产的价值变化。
简述会计账簿的分类
简述会计账簿的分类会计账簿是会计工作中非常重要的一部分，它用于记录和管理企业的财务信息。
根据不同的分类方式，会计账簿可以分为几个不同的类别，本文将对会计账簿的分类进行简要介绍。
1. 总分类账总分类账是会计工作中最基础、最重要的账簿之一。
它用于记录企业的所有经济业务，按照会计科目进行分类，是一个综合性的账簿。
总分类账的建立和使用是会计处理的基础，它可以反映企业的资产、负债、所有者权益和收入、费用等经济事项。
2. 明细分类账明细分类账是相对于总分类账而言的。
它是将总分类账中某一科目的账务细目再次进行分类，以便更详细地了解各项经济业务的具体情况。
明细分类账的建立可以帮助企业更好地掌握和管理各项经济业务，为企业的决策提供更准确的依据。
3. 日记账日记账是会计工作中用于记录每一笔具体经济业务的账簿。
它以时间顺序记录企业的经济业务，包括收入、费用、资产、负债等各项事项。
日记账的建立可以帮助企业对经济业务进行更细致的追踪和管理，方便进行会计核算和经营分析。
4. 现金账现金账是用于记录企业现金收支情况的账簿。
它记录了企业在日常经营活动中的现金流动情况，包括现金的收入和支出。
现金账的建立可以帮助企业了解自身的现金状况，及时掌握企业的资金流动情况，为企业的资金管理提供参考。
5. 存货台账存货台账是用于记录企业存货情况的账簿。
它记录了企业的存货种类、数量、成本等信息，方便企业对存货进行管理和控制。
存货台账的建立可以帮助企业及时了解存货的库存情况，帮助企业合理安排存货的采购和销售，提高企业的运营效率。
6. 固定资产台账固定资产台账是用于记录企业固定资产情况的账簿。
它记录了企业固定资产的种类、数量、原值、折旧等信息，方便企业对固定资产进行管理和控制。
固定资产台账的建立可以帮助企业及时了解固定资产的情况，帮助企业合理安排固定资产的使用和维护，提高企业的资产利用效率。
以上是会计账簿的主要分类。
不同的账簿在会计工作中起到不同的作用，但它们都是为了帮助企业更好地管理和掌握财务信息，为企业的经营决策提供准确的依据。
会计账簿的分类的说法
会计账簿的分类的说法
会计账簿的分类可以从不同的角度进行描述。
首先，从功能上来说，会计账簿可以分为主要账簿和辅助账簿。
主要账簿包括总账和明细账，总账记录公司的所有账户的期末余额，而明细账则记录每一项交易的详细情况。
辅助账簿则包括各种明细分类账簿，如现金日记账、银行存款日记账等，用于记录特定的交易或资产情况。
其次，从内容上来说，会计账簿可以分为资产类账簿、负债类账簿、所有者权益类账簿、成本类账簿和损益类账簿。
资产类账簿记录公司的各项资产情况，如现金、应收账款、存货等；负债类账簿记录公司的各项负债情况，如应付账款、借款等；所有者权益类账簿记录公司的所有者权益变动情况；成本类账簿记录各项成本情况；损益类账簿记录公司的收入和支出情况。
此外，从时间上来说，会计账簿可以分为日记账、分类账和资产负债表。
日记账按照时间顺序记录每一笔交易的情况；分类账按照科目分类记录各项交易的情况；而资产负债表则是按照特定日期汇总公司的资产、负债和所有者权益情况的财务报表。
综上所述，会计账簿的分类可以从功能、内容和时间等多个角
度进行描述，每种分类方式都有其独特的作用和意义，对于公司的财务管理和决策具有重要的参考价值。
会计实务：会计账簿的分类
会计账簿的分类
会计账簿的分类如下所示
一、按照用途分类：
1）序时账簿：又称之为日记账，主要是按照经济业务发生或者完成时间的先
后顺序逐天逐笔进行登记的账簿。
序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序来进行登记的。
在会计的工作发展的早期，就要求必须要将每天发生的经济业务逐日登记，以方便来记录当天业务发生的金额。
因此习惯地称序时账簿作日记账。
序时账簿按照其记录内容的不同，又可以分为普通日记账以及特种日记账两种。
普通日记账是将企业每天发生的所有的经济性业务，不论其性质是如何，按照其先后顺序，编制成会计分录记入账簿；特种日记账则是按经济业务性质单独来设置的账簿，它只把特定的项目按照经济业务的顺序记入账簿，用来反映其详细情况，例如库存现金日记账和银行存款日记账。
特种日记账的设置，应该根据业务特点还有管理需要而定，特别是那些发生得很繁琐、需要严加控制的项目，应该予以设置。
如：普通日记账、现金日记账、银行存款日记账。
2）分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类
账户用来进行登记的账簿。
【会计基础】第八章 会计档案
第八章会计档案一、会计档案的概念和内容（一）会计档案的概念会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
（二）会计档案的内容1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。
2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。
3.财务会计报告类：包括中期财务报告、年度财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明、其他财务报告。
4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。
【例题·单选题】下列各项中不属于会计档案的是（）。
A.会计移交清册B.原始凭证C.月度财务计划D.记账凭证[答疑编号1625080101]『正确答案』C【例题·多选题】我国的会计档案分为（）。
A.会计凭证类B.会计账簿类C.财务会计报告类D.其他类[答疑编号1625080102]『正确答案』ABCD【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。
A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册[答疑编号1625080103]『正确答案』ABCD二、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。
根据《会计档案管理办法》，各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。
期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
会计学原理第八章
第三节 会计账簿的核对与账项调整-结账 （二）结账的步骤
检查结账日止以前所发 生的全部经济业务是否 都已经登记入账。
Step 1
编制结账分类
Step 2
计算各账户的本期发生额合计和期末余额
Step 3
第三节 会计账簿的核对与账项调整-结账
（三）结账的方法
结账分为月结、季结和年结三种。月度结账时，应该结 出本月借、贷双方的月内发生额和期末余额，在摘要栏内注 明“本期发生额及期末余额”，同时，在“本期发生额及期 末余额”行的上、下端各画一条红线，表示账簿记录已经结 束；季度结账应在本季度最后一个月的结账数字的红线下边 一行，把本季度三个月的借、贷双方月结数汇总，并在摘要 栏内注明“本季发生额合计及季末余额”，同样在数字下端 画一条红线；年度结账时，应将四个季度的借、贷双方季结 加以汇总，在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并 在数字下端画双红线，表示本年度账簿记录已经结束。年度 结账后，各账户的年末余额应转入下年度的新账簿。
第二节 会计账簿的设置与登记-分类账簿的格式与登记方法
（二）明细分类账-多栏式明细账
多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在某一总分类账项下，对属于同一一级科目或二级 科目的明细科目设置若干栏目ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用以在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。它主要适用于费用、 成本、收入和利润等科目的明细核算。由于各种多栏式明细账所记录的经济业务内容不同，所需要核算的指标也 不同，因此，栏目的设置也不尽相同。
第三节 会计账簿的核对与账项调整-对账 （二）对账的内容
1.账证核对
账证核对是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。
2.账账核对 3.账实核对
账账核对是指在账证核对相符的基础上，对各种账簿记录的内容所 进行的核对工作，通过对有关账簿进行核对做到账账相符。
基础会计学-会计账簿
（三）账簿地启用
• 为了保证账簿记录地合法性,明确记账责任,每本账簿起用 时,应在账簿扉页填列启用与交接表（活页式账簿与卡片 式账簿应在装订成册后填列）。启用会计账簿时,应当在 账簿封面上写明单位名称与账簿名称。账簿扉页上地内容 包含：启用日期,账簿页数,账簿编号,账簿册数,记账人员 与会计主管人员姓名等并加盖私章与公章。记账人员,会 计机构负责人与会计主管人员调动工作时,应办理交接手 续,在表内注明交接日期,接办人员与监交人员姓名,并由 双方签字或盖章。
3．备查账簿。
• 备查账簿是指对一些不能在序时账簿与分 类账簿中记载地经济业务事项进行补充登 记地账簿。该种账簿可以对一些经济业务 地内容提供必要地参考资料。如“租入固 定资产登记簿”,“商业汇票登记簿”等。
（二）账簿按外表形式分类
• 各种账簿都具有一定格式,按其外表形式不 同可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式 账簿。
第八章 会计账簿
【学习目标】
• 本章主要讲述账簿地设置与登记。通过本 章学习,要求理解设置账簿对提供会计信息 地重要作用,要求熟悉总分类账,日记账与 明细分类账地内容,格式,登记依据与登记 方法,要求掌握登记账簿地各种规则,并学 会熟练地登记账户与运用账簿。
第一节 会计账簿与其种类
• 一,会计账簿地含义
• 3．会计账簿地设置,必须有利于财会部门内部地分工,便 于会计人员记账,算账与报账,节省核算时间。
（二）账簿地基本内容
• 账簿地基本内容包含： • 1．封面。写明记账单位地名称与账簿地名称。 • 2．扉页。主要有两个内容：一是经管账簿人员一览表,如表8-2;二是账户目录,如表8-1。设置账户目录主要是便于查阅账簿中登记地内容。 • 3．账页。账页地格式,因反映经济业务地内容地不同而存在差异,但基本内容包含： • （1）账户地名称,包含总账科目,明细科目; • （2）登账日期栏; • （3）凭证种类,号数栏; • （4）摘要栏; • （5）金额栏; • （6）总页次与分户页次。
会计学基础课件：会计账簿
补充登记法
红字更正法 （两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制 不需编制 注销和订正凭证
根据正确凭证 入账
将错误部分用红 线注销，并在上 方空白处登正确 的内容
按编制的凭证登 记入账
注销多计金额 同上
补充少计金额 同上
注销和订正凭证 同上
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7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记 三种错账更正方法 平行登记
21
22
23
24
25
7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
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（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原 记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字 金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确 的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关 系正确，所填金额小于正确的金额 。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记 账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少 记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的 金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两 步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全 部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证 及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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第二节 账户按用途结构分类
•所谓账户的用途是指通过账户的记录，能够提供哪 些核算指标，也就是设置和运用账户的目的。 ••所谓账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，
以取得各种必要的核算指标。
•研究账户按用途和结构的分类目的：
在于理解和掌握各类账户提供指标及各类账户结 构的规律性，以便更准确地运用账户，为经济管理 提供有用的会计核算指标体系。
n 所有者权益类账户是用来反映企业所有 者权益增加、减少及其变动结果的账户。 按照所有者权益的来源的不同，这类账 户又可以分成两大类：
n 第一类，反映所有者原始投资的账户， 如“实收资本”账户。
n 第二类，反映所有者投资盈余的账户， 如“盈余公积”等账户。
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第八章会计账簿分类
账户的余额方向分析判断其账户的性质。 n （四）账户的结构
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第八章会计账簿分类
1、债权结算账户
（1）核算内容：
也称资产结算账户，是用来核算和监督企业同各单 位或个人之间的债权结算业务的账户。
（2）账户的结构：
借方 债权结算账户 贷方
期初余额：尚未收回
的债权实有数
发生额：登记债权增加数 发生额：登记债权减少数，
n （一）核算内容
n 用来核算和监督企业同其他单位或个人之间的债权（应收款 项）、债务（应付款项）等结算业务的账户。
n （二）分类 n 债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。 n （三）结算账户的特点： n 1、结算账户只提供货币指标； n 2、按发生结算业务的对方单位或个人开设明细分类账户， n 3、对债权债务结算账户，需根据总分类账户所属明细分类
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•（三）账户结构
• 借方
盘存账户
贷方
•期初余额：财产、物 资或货币资金的实有数
额 或货币资金的减少数额
•余额：财产、物资或货 币资金的实有数额
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二、结算账户
n 第二类，反映营业成本和营业费用的账户，如 “主营业务成本”、“营业费用”、“主营业务税 金及附加”、“管理费用”、“财务费用”等账户。
n 第三类，反映营业外支出的账户，如“营业外支 出”账户。
n 第四类，反映所得税费用的账户，如“所得税” 账户。
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n （一）核算内容 n 是用来核算和监督各项财产物资和货币资金的
增减变动及其实存数额的账户。 n （二）账户特点： n 1、通过实地盘点或与银行对账的方法，来核对
财产物资和货币资金的实存数同账存数是否相等。 n 2、除“现金”和“银行存款”以外，其他各账
户可以提供实物数量和金额两种指标。 n 3、盘存账户的余额总是在借方。
六、利润类账户
n 利润类账户是反映企业利润的实现及其分 配情况的账户。按照账户所反映的情况不 同，这类账户又可以分成两大类：
n 第一类，反映利润实现情况的账户，如 “本年利润”账户。
n 第二类，反映利润分配及其历年分配后 结存情况的账户，如“利润分配”账户。
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•三、所有者权益类账户
•四、收入类账户
•五、费用（成本）类账户
•六、利润类账户
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一、资产类账户
n 资产类账户是用来反映资产增加、减少及其增减 变动结果的账户。按照资产的流动性，这类账户 又可以分成两大类：
n 第一类，反映流动资产的账户。如“现金”、 “银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、 “原材料”、“产成品”、“待摊费用”账户等。
n 第一类，反映流动负债的账户，如“短期借 款”、“应付账款”、“其他应付款”、“应 付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、 “预提费用”等账户。
n 第二类，反映非流动负债的账户，如“长期 借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账 户。
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第八章会计账簿分类
三、所有者权益类账户
8第八章会计账簿分类
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第八章 账户的分类
•本章 学习 内容
•账户按会计要素分类
•账户按用途和结构分 类
•账户其他分类方法
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第一节 账户按会计要素分类
•一、资产类账户
•二、负债类账户
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第八章会计账簿分类
账户按用途和结构分类：
n ，盘存账户、结算账户、所有者投资账户、 集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、
收入账户、费用账户、财务成果账户、 调整账户和计价对比账户等十一类账户。
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第八章会计账簿分类
一、盘存账户
期末余额：尚未收回
的债权的实有数。
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2、债务结算账户
n （1）核算内容：又称负债结算账户。是用来核算 和监督企业同其他单位或个人之间的债务结算业务 的账户。
n 第二类，反映非流动资产的账户，如“长期 投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建 工程”、“无形资产”、“递延资产”等账户。
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第八章会计账簿分类
二、负债类账户
负债类账户是用来反映企业负债增加、减少及其 增减变动结果的账户。按照债务期限长短及其 流动性，这类账户又可以分成两大类：
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第八章会计账簿分类
五、费用（成本）类账户
n 费用（成本）类账户是用来反映费用（成本）发生 及其结转情况的账户。按照费用（成本）的耗费所 处经营过程的阶段不同，这类账户又可以分成四大 类：
n 第一类，反映生产过程费用（成本）的账户，如 “生产成本”、和“制造费用”账户。
四、收入类账户
n 收入类账户是用来反映企业收入的发生及其结转 情况的账户。按照收入的不同性质，这类账户又 可以分成三大类：
n 第一类，反映基本业务收入的账户，如“主营 业务收入”账户。
n 第二类，反映其他业务收入的账户，如“其他 业务收入”账户。
n 第三类，反映营业外收入的账户，如“营业外 收入”账户。