现金流量表课件2012,2

（5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金” 项目 该项目反映企业实际支付的现金股利、支 付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款 利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股 利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存 现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 （6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项 目
（7）“投资支付的现金”项目 该项目包括 包括： 包括 ----各种权益性投资； -----各种债权投资。 该项目不包括 不包括： 不包括 -----现金等价物，比如购入的三个月内到期 的债权投资等； -----取得子公司和其他营业单位支付的现 金，其在“取得子公司及其他营业单位支付的 现金净额”项目中反映； -----企业投资中包含的已宣告但尚未领取 的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支 付购买价款时要将其填列在“支付其他与投资 活动有关的现金”项目。
（8）“取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额”项目 计算该项目时应该将支付的咨询费、 佣金的扣除。 （9）“支付其他与投资活动有关的现金” 项目
3）筹资活动产生的现金流量 ） （1）“吸收投资收到的现金”项目 该项目包括发行债券、发行股票等。如果 企业发行过程中没有单独支付相关的手续费、 佣金等，就直接按照净额填列。如果是单独支 付相关的手续费、佣金等，则这些费用单独在 “支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反 映。 （2）“取得借款收到的现金”项目 该项目反映企业举借各种短期、长期借款 实际收到的现金。 （3）“收到其他与筹资活动有关的现金” 项目 （4）“偿还债务支付的现金”项目 注意：该项目只包含债务的本金，不包含 相关的利息。
㈣现金流量表的结构
主表 结构 补充资料
二、编制方法
㈠编制原则
1、以收付实现制为基础；(只要是在当期 发生的现金流入和流出都必须考虑，无论该现 金流入或流出的实际受益期是什么时候。) 2、分类反映； 3、以总额为基础（个别项目以净额反映）
㈡采用直接法编制主表
1、公式法(业务分析法 ) 2、工作底稿法 3、 T型账户法
【例题3·单选题】A公司2011年有关会计报表和 补充资料如下： （1）资产负债表部分资料 项目 应收票据 应收账款 预收款项 存货 应付票据 应付账款 年初 余额 450 360 100 9 760 750 670 期末余额 480 320 200 7 840 890 540
（2）利润表部分资料 项目 营业收入 营业成本 本期金额 50 000 26 500
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【答案】D
（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现 金净额”项目 该项目反映企业处置子公司及其他营业单 位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公 司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后 的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、 “银行存款”、“库存现金”等科目的记录分 析填列。 （5）“收到其他与投资活动有关的现金”项 目 典型例子：企业投资中包含的已宣告但尚 未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息， 在支付购买款时要将其填列在“支付其他与投 资活动有关的现金”项目，待实际收到时，再 在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中 反映。
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【例题2】甲公司为增值税一般纳税企业。2007 年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值 税销项税额为170万元；应收账款期初余额为 100万元，期末余额为150万元；预收账款期初 余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考 虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金 额为（ ）万元。 A.1 080 B.1160 C.1180 D.1260
第四节
㈠定义 ㈡几个基本概念 ㈢现金流量的分类 ㈣现金流量表的结构
现金流量表
一、概述㈠定义ຫໍສະໝຸດ • 现金流量表是反映企业一定时期内（一年）现 金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业 获得现金和现金等价物的能力。
㈡几个基本概念
1、现金：狭义的现金仅指库存现金，而现 金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资 金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和 现金等价物。 2、现金等价物：现金等价物，指企业持有 的期限短（一般是指从购买之日起，3个月内 到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性 金融资产的债券。 3、现金流量：某一段时期内企业现金流入 和流出的数量。
【例题6】下列各项中，不属于筹资活动产 生的现金流量的是 （ ）。 A.收回债券投资所收到的现金 B.吸收权益性投资所收到的现金 C.发行债券所收到的现金 D.借入资金所收到的现金
【答案】A 【解析】A选项属于投资活动的现金 流量。
4）汇率变动对现金及现金等价物的影响（一般 倒挤计算） 汇率变动对现金流量的影响应单独反映。 比如企业的记账本位币为人民币，持有100万 美金，汇率为1：7.0，即折算为700万元人民币。 到年末编制报表时汇率变为1：7.2，100万美金 变为720万元人民币，说明人民币贬值。美金 还是100万，但是编制报表时要折算为人民币， 因汇率变动使人民币多了20万，这属于汇率变 动对现金流量正的影响。
（3）补充资料： ①本期计提坏账准备10万元； ②本期增值税的销项税额为8 500万元；本 期增值税的进项税额465万元； ③“营业成本”项目中包括计提车间折旧 费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元； ④“存货”项目中包括，计提车间折旧费 20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 下列第（1）至第（2）题。
(7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目 该项目包括： ------罚款的支出； ------差旅费、业务招待费、广告费等 销售费用的支出； ------离退休人员的薪酬； ------对外捐赠现金。
• 支付其他与经营活动有关的现金=支付其 他管理费用＋支付的销售费用＋支付的 制造费用
【例题4·单选题】甲公司2011年度发生的管理费 用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用 品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存 货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万 元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现 金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2011年 度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关 的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.682.5 B.3 300 C.722.7 D.2147.7
(4)购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付 的增值税） =主营业务成本 +当期支付的增值税（支付给销售方的进项 税） +存货（期末-期初） +应付项目（期初-期末） +预付帐款（期末-期初） －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 －当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固 定资产修理费
注意：购买商品、接受劳务支付的现金 内容 ①当期购买商品、接受劳务支付的现金 ②当期支付前期的应付账款 ③当期支付前期的应付票据 ④当期预付的账款 ⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现 金 前四项为加项，最后一项为减项。 注意：这里包含购买商品、接受劳务所支 付的增值税进项税额。
【例题5】甲企业2008年5月10日购买A股票作为 交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括 已宣告尚未领取的现金股利1万元。当年5月20 日收到现金股利；6月2日将A股票售出，出售 价款52万元。甲企业该项业务应计入现金流量 表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（ ） 万元。 A.49 B.50 C.51 D.52
【例题1】在下列事项中，影响企业现金流 量的是（ ）。 A.取得短期借款 B.分配股票股利 C.无形资产摊销 D.购买三个月内到 期的国债
㈢现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量：筹资和投 资活动以外的所有活动。 2、投资活动产生的现金流量：长期资产 （包括固定资产）的购建和不包括在现金等价 物范围内的投资及处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量：导致企业 资本及债务规模和构成发生变化的活动。
• 『正确答案』A 『答案解析』支付的其他与经营活动有 关的现金＝3 300－1 425－37.5－630－ 525＝682.5（万元）。
2）投资活动产生的现金流量 ） （1）“收回投资收到的现金”项目 注意： ------如果是股权投资，包括交易性金融资 产、可供出售金融资产、长期股权投资。这种 情况下企业只需要按照实际收到款项填列。 -------如果债权投资，包括持有至到期投资。 这种情况下此项目只需要填列本金部分。 （2）“取得投资收益收到的现金”项目 （持有期间） 该项目包含当期的现金利息和现金股利。 （3）“处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额”项目 注意：这里的现金净额，即现金的流入量 减去现金的流出量。
(2)『正确答案』D 『答案解析』购买商品、接受劳务支付 的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760） ＋（750－890）＋（670－540）－70－ 210 ＝24 755（万元）
(5) 支付给职工以及为职工支付的现金 ------该项目包括支付给生产工人的各种薪酬 （工资、奖金、津贴等）； ------该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬， -----其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其 他长期资产支付的现金”项目； -------该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独 反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项 目。
（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务 收到的现金”金额为（ ）万元。 A.58 600 B.58 510 C.58 610 D.58 620 （2）现金流量表的“购买商品、接受劳务 支付的现金”金额为（ ）万元。 A.24 965 B.25 035 C.58 610 D.24 755
(1)『正确答案』A 『答案解析』销售商品、提供劳务收到的 现金 ＝50 000＋8 500＋（450－480）＋ （360－320）＋（200－100）－10 ＝58 600（万元）
（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期 资产支付的现金”项目 注意： 该项目包括 包括： 包括 -----企业购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的买价和相关税费； -----企业支付的在建工程人员的薪酬。 该项目不包括 不包括： 不包括 -----支付的利息资本化的金额； ------支付的融资租赁资产租金，其属于筹 资活动现金流量； ------分期付款购买固定资产方式下，只有 第一期支付的款项在该项目中反映，以后各期 支付的款项在“支付其他与筹资活动有关的现 金”项目中反映。