现金流量表课件

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任务3.1 编制现金流量表
活动3.1.2初识现金流量表 比如,企业从银行存款中提取现金,将库存现 金存入银行; 或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行 本票;或将银行存款转入信用证、信用卡;
任务3.1 编制现金流量表
活动3.1.2初识现金流量表
或委托开户银行将存款汇往外地某银行机构开 设临时采购专用的外埠存款等经济业务,除支 付必要的手续费外,现金并没有增加流入或流 出企业,只能属于企业内部现金存放形式的转 换,不形成现金流量。
第三模块 现金流量表编制与分析
本章任务
任务3.1编制资现金流量表 活动3.1.1初识现金流量表 活动3.1.2编制现金流量表
本章任务
任务3.2分析现金流量债表 活动3.2.1分析现金流动性 活动3.2.2分析获取现金能力
本节任务
主要内容: 什么是现金流量表? 现金流量表的结构? 现金流量表的作用?
【案例】:判断是否列入8月份现金流量表 2006年8月,假设乐凯胶片发生如下业务: 1)本期向A公司销售产品中,有50万元是 收现收入,赊销140万元。

2)B公司签发支票,偿还2005年的欠款50 万元 3)预收C公司的货款50万元存入银行。 4)通过银行转账补交7月份的税款10万元。

第一节 现金流量表概述
利润表: 净利润=收入-费用 依据发生制:权责发生制 现金流量表: 现金流量净额=现金流入-现金流出 依据发生制:收付实现制 心得:钱是赚回来的,利润是算出来的
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的结构 (一)现金流量表的格式 财政部统一规定 一般企业 商业银行 保险公司 证券公司 包括两部分:主表、附注
第一节 现金流量表概述
2)经营活动 含义:除投资、筹资以外的所有交易或 事项 列示方法:直接法 ——是指通过现金收入和现金支出的 主要类别列示经营活动的现金流量。
现金流量表(经营部分) 编制单位:
项 目


单位:元
本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
第一节 现金流量表概述
3)投资活动 小企业固定资产、无形资产、其他 非流动资产的购建和短期投资、长 期债券投资、长期股权投资及其处 置活动,包括实物资产投资、也包 括金融资产投资。
现金流量表(投资部分)
编制单位: 年 月 单位:元
项 目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
活动3.1.1初识现金流量表 (二)相关概念的理解 1、一定会计期间:——是时间段 年度报表:本期金额、上期金额 中期报表:半年度、季度、月份 中期提供比较数 年初到本中期末数 上年度年初至可比中期末数
第一节 现金流量表概述
2、现金流量表的编制基础:——现金 现金(广义)
库存现金 可以随时用于支付的银行存款 其他货币资金:如外埠存款、银行汇票、 银行本票等
本期金额 上期金额
第一节 现金流量表概述
4)筹资活动
导致企业资本规模和构成发生变化的活动 导致债务规模和构成发生变化的活动。

第一节 现金流量表概述
解决问题: 为什么企业有时会出现 ——利润表上有钱赚,但企业却没钱 花?
【案例】乐凯胶片2月份: 公司生产的胶片实现收入2000万元(其 中收现1000万元,其余为赊销),从供 应商处付现购买了600万元的原材料。假 定公司其他方面的开支忽略不计。 现金流量表: 现金流入量:1000万 现金流出量:600万 现金净流量=1000万-600万=400万 利润表: 企业的利润=2000万-600万=1400万
问题 问题1:现金流量表依据的发生制是什么? 问题2:为什么企业有时会出现: 利润表上有钱赚,但企业却没钱花的 情况?
任务3.1 编制资产负债表
活动3.1.1初识现金流量表 现金流量概述 现金流量表是以现金流量为基础编制的,反 映企业在一定会计期间现金流入与流出情况 的会计报表。
任务3.1 编制资产负债表
第一节 现金流量表概述
3、现金流量 ——是指企业现金流动的数量 现金流入量:进入到企业里的现金量 现金流出量:从企业里支出的现金量 现金净流量(现金净额) =现金流入量-现金流出量
第一节 现金流量表概述



4、现金流量表依据的发生制 ——收付实现制 即:以现金收到或付出为标准,来记录收入 的实现和费用的发生。 ——只要现金在本期进来企业,就是本期的 现金流入,不用考虑是否是本期的应收款项 ——只要现金在本期支付出去,就是本期的 现金流出,不用考虑这笔钱是否是本期的应 付款。
第一节 现金流量表概述
1、主表部分: ——用纯粹的业务语言来描述现金流量 经营活动: 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金
第一节 现金流量表概述
1)主表内容: 表头:一定会计期间 主要内容: 经营活动 投资活动 筹资活动
现金流入小计 现金流出小计 现金流量净额
第一节 现金流量表概述
(3)编制基础与编制范围 现金流量必然产生于当期发生的各项涉及现金的 经济业务的发生额之中,企业日常发生的经济业 务,若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动, 因为没有增加或减少企业现金总额,形成增量现 金,所以这样的经济业务不会产生现金流量。

同时涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减 变动,才会发生企业现金的流入或流出,从而产 生增量现金,形成现金流量。
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