现金流量表编制与分析课件
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现金流量表的编制与分析PPT课件
间接法:
编报现金流量表附表，便
于将净利润与经营活动产
生的现金流量净额进行比
较，了解净利润与经营活
动现金流量差异的原因，
从现金流量角度分析净利
润质量。
6
第二部分：现金流量表的基本结构
现 金 流 入
企业对应的现金流动经营活动所 经营活动
•销售商品和提供劳务 •税费返还 •其他
投资活动
•出售固定资产、无形资 产等长期资产 •利息及红利收入 •收回股票、债券等
优点：效率较高
缺点：产生不平衡 时不容易检查
3 工作底稿法
以工作底稿为手段、以利润表和资 产负债表数据为基础，对每一项目 进行分析并编制调整分录
优点：符合准则要 求，调整分录一目 了然。
缺点：掌握较为困 难
2020/2/20
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第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 现金流量表编制基础 • 不涉及现金及现金等价物的经济业务，与现金流量表无关 借：制造费用、管理费用 贷：累计折旧 • 同时涉及现金及现金等价物的经济业务，与现金流量表无关 借：库存现金 贷：银行存款
融资净现金流量
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第二部分：现金流量表的基本结构
➢ 现金流量表的勾稽关系 • 现金流量表附表净利润等于利润表净利润金额 • 现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与附表相等
• 现金流量表中期初现金及现金等价物余额和期末现金及现金等价物余 额分别与资产负债表中现金及现金等价物期初数和期末数一致
• 附表相关项目金额与附注的金额一致，如固定资产折旧额与附注固定 资产计提折旧额一致
➢ 现金流量表的作用： • 反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 • 反映企业偿还债务及支付所有者报酬的能力 • 反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生差异的原因 • 反映企业在年度内影响和不影响现金的投资和筹资活动
现金流量表分析(PPT42页).pptx
发言稿。
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
《现金流量表的分析》PPT课件
若将公式中的长期资产取其净值，则现金再投资率的
直观经济含义是，企业的有关资产中有多比例是由当期
经营活动创造的净现金流量购置的。
精选PPT
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2、资本获取率
资本获取率是指支付融资成本后的经营活动家 净现金流量与投资净额的比值，其计算公式为
资本获取率＝ (经营活动净现金流量－利息、股息支出)／投资净额
现金自给率，也称现金适当率，是指企业通过经 营活动创造的现金净流量，能否满足企业正常经营活 动、投资活动与财务活动的需要，即经营活动净现金 流量能否满足资本支出、存货投资支出和支付现金股 利的需要，其计算公式为
现金自给率（净现金流量适当比率）
＝经营活动净现金流量／(资本支出＋存货增量＋股利)
为了克服不确定因素的影响，应该取3～5年的数
• 2.筹资活动 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括（1）与资 本有关的现金流入和现金流出项目，如吸收投资、发行股票、分配利润 等。（2）债务规模与构成发生变化的项目如借入与偿还债务、发行债券 与还本付息。
• 3.经营活动 是企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括：销售商品收到的款项、收到的税费返还款、购买商品或接受劳
一般地说，经营现金净流量大致等于净利润、 折旧(含摊销)费用、利息费用三者之和减去营运资 本的增加。
精选PPT
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2、现金销售收入比率
现金销售收入比率是指销售商品、提供劳务收到 的现金与销售收入之比，其计算公式为
销售现金销售收入比率
＝销售商品、提供劳务收到的现金／销售收入
式中，“销售商品、提供劳务收到的现金”取 之于现金流量表，是依据收付实现制计量的；“销 售收入”取之于利润表的产品销售收入(主营业务收 入)。由于该指标的分子还包含企业通过其他业务收 到的现金、本期收回的前期应收账款、本期收到的 预收账款和向商品购买者收取的增值税额等，所以 该指标应大致等于(1+增值税税率)，若小于此值， 就要仔细检查应收、应付项目以及存货的期末余额， 找出原因，制定相应措施, 提高收益质量。
现金流量表的编制课件
财务报表编制与分析2007-2008上 33
具体编制方法（案例分析）
根据归纳调整法案例1（基于新准则）利润表项目：
(二)分析调整营业成本 目的---与（一）相同，其主要业务为现金—＞原材料—＞生产 成本—＞产成品—＞营业成本，分析与其有关的业务内容科目， 即应付票据、应付账款、预付账款、存货，并将其调入“经营 活动产生的现金流量—购买商品接受劳务所支付的现金”中。 借：营业成本 750 000 应付票据 100 000 贷：经营活动现金流量—购买商品所支付的现金 844 700 存货 5 300 思考： 调整分录的顺序如何安排 数据来源 增值税处理
根据归纳调整法案例1（基于新准则）利润表项目：
(一)分析调整营业收入 目的---将权责发生制下的收入调整为收付实现制下的收入， 并分析其他与营业收入有关的可能出现的科目如应收票据、 应收账款、预收账款等科目，并将其调入“经营活动产生的 现金流量—销售商品提供劳务收到的现金”中。 借：经营活动—销售商品收到的现金 1 150 000 应收账款 300 000 贷：营业收入 1 250 000 应收票据 200 000 思考： 调整分录的顺序如何安排 数据来源 增值税处理
财务报表编制与分析2007-2008上
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例：
例1：购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原 材料价款500万元，增值税额85万元，货款尚未支 付，材料已经到达，按实际成本核算。
原分录：
借：原材料 500万元 应交税金—应交增值税（进项税额）85万元
贷：应付账款
585万元
财务报表编制与分析2007-2008上
财务报表编制与分析2007-2008上
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例（续）：
调整分录： 借：经营活动现金 —销售商品、提供劳务收到的现金 贷：主营业务收入 应交税金 136万元 200万元 936万元 800万元
现金流量表的编制培训课程(ppt 93页)
证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内
容一致。
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一、现金流量表基本知识 注意
现金和现金等价物
准则讲解：
现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已 知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
注意：不要漏掉涉及的增值税-销项税额
根据重要程度考虑在报告中披露具体填列明细
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 探讨： ①关联方资金拆借？（无息）（带息）
②除税费返还外的其他政府补助收入：与收益相关？ 与资产相关？
③政策性搬迁现金流处理？
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 探讨： ③政策性搬迁现金流处理？ 准则讲解： 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理 等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿 款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过 程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损 失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收 益，并按照政府补助准则进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款 扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。 企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照固定资产准则、 政府补助准则等会计准则进行处理。
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二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金
分析：
注意
营业成本：
①包含增值税进项税吗？
②其他业务成本要全额放进来吗？
存货：
存货本期增加（期末-期初）
现金流量表分析ppt课件
收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
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（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
6
• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
7
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
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现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
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【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
如何编制现金流量表PPT(49张)
• 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范 围，一经确定不得随意变更。
3、现金流量
• 是指现金的流入和流出。 • 企业从银行提取现金、用现金购买短
期到期的国库券等现金和现金等价物 之间的转换不属于现金流量
4、现金净流量
• 现金流量与现金净流量的区别： • （1）现金流量是一个时期数，而现金净
流量是一个时点数； • （2）提供的信息不同，例如本月现金流
7、筹资活动
–是指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。
一个例子：
事项
收到的股利 支付的股利 收到的利息 支付的利息
美国
经营活动 筹资活动 经营活动 经营活动
现金流量分类
英国
国际会 计准则
中国
投资报酬和 经营活动或 融资成本 投资活动 投资活动
支付的权益 经营活动或
性股利
筹资活动 筹资活动
万元，货款尚未支付，材料已经到达，按
实际成本核算。
原分录：
借：原材料
500万元
应交税金—应交增值税（进项税额）85万元
贷：应付账款
585万元
例（续）：
• 调整分录：
借：存货
500万元
应交税金
85万元
贷：应付账款 585万元
例（续）：
• 例2：销售产品一批，产品成本200万元，销售
货款800万元，增值税专用发票上注明的增值税
额136万元。产品已经发出，货款已经收到存入
银行。
• 原分录：
借：银行存款 936万元
贷：主营业务收入
800万元
应交税金—应交增值税（销项税额）136万元
2、现金等价物
• 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 （除特别注明外，以下所指的现金均含现金等 价物）。
3、现金流量
• 是指现金的流入和流出。 • 企业从银行提取现金、用现金购买短
期到期的国库券等现金和现金等价物 之间的转换不属于现金流量
4、现金净流量
• 现金流量与现金净流量的区别： • （1）现金流量是一个时期数，而现金净
流量是一个时点数； • （2）提供的信息不同，例如本月现金流
7、筹资活动
–是指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。
一个例子：
事项
收到的股利 支付的股利 收到的利息 支付的利息
美国
经营活动 筹资活动 经营活动 经营活动
现金流量分类
英国
国际会 计准则
中国
投资报酬和 经营活动或 融资成本 投资活动 投资活动
支付的权益 经营活动或
性股利
筹资活动 筹资活动
万元，货款尚未支付，材料已经到达，按
实际成本核算。
原分录：
借：原材料
500万元
应交税金—应交增值税（进项税额）85万元
贷：应付账款
585万元
例（续）：
• 调整分录：
借：存货
500万元
应交税金
85万元
贷：应付账款 585万元
例（续）：
• 例2：销售产品一批，产品成本200万元，销售
货款800万元，增值税专用发票上注明的增值税
额136万元。产品已经发出，货款已经收到存入
银行。
• 原分录：
借：银行存款 936万元
贷：主营业务收入
800万元
应交税金—应交增值税（销项税额）136万元
2、现金等价物
• 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 （除特别注明外，以下所指的现金均含现金等 价物）。
现金流量表的编制与报表分析（1.2）（1）.pptx
现金流量表的编制与报表分析（1.2）（1）.pptx现金流量表编制与分析主讲老师：李老师第一讲现金流量表编制信息使用者经营管理者职工一、企业内部:投资者债权人政府部门社会公众二、企业外部:目录一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、所有者权益变动五,报表附注目录:现金流量表编制1.现金流量表的概述2.现金流量表的编报方法3.经营活动产生的现金流量净额4.投资活动产生的现金流量净额5.筹资活动产生的现金流量净额一、概述：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出最后求出净流量的报表.净流量=流入-流出.二、编报基础：1.现金流量表的编制基础：根据收付实现制编制2、编报结构：报告式3、编报依据：当月记账凭证、当月资产负债表等4、编报方法：调整法、直接法5、编报时间：每月末编制四、编报依据：(1)当期记账凭证.(2)当期资产负债表.(3)当期的现金日记账.(4)当期的银行日记账五、编报方法：(1)调整法(2)直接法七：报表反映企业三大块活动：1.经营活动产生的现金流量净额2.投资活动产生的现金流量净额3.筹资活动产生的现金流量净额1.经营活动产生的现金流量净额经营活动的现金流入包括:(1)出售商品.提供劳务收到的现金;(2 )收到的税费返还;(3)收到其他与经营活动有关的现金.经营活动的现金流出包括:(1)够入商品.接受劳务支付的现金;(2)支付给职工或者为职工支付的现金;(3)支付的各种税费;(4)支付其他与经营活动有关的现金.现金流量表项目行次本年累计金额本月金额一：经营活动产生的现金流量销售产成品，商品，提供劳务收到的现金1收到其他与经营活动有关的现金2购买原材料，商品，接受劳务支付的现金3支付职工的薪酬4支付的税费5支付其他与经营活动有关的现金6经营活动产生的现金流量净额7经营产生的现金流量净额:1.销售商品(或者提供劳务)收到的现金=看当月销售业务(或提供劳务业务)记账凭证上借方库存现金或银行存款等借：应收票据200000银行存款3400 0贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项）3400经营产生的现金流量净额:1.销售商品(或者提供劳务)收到的现金=看当月销售业务(或提供劳务业务)记账凭证上借方库存现金或银行存款等借：预收账款100000库存现金17000 贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销）17000借：应收账款10000银行存款1700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销）1700借：银行存款5850贷：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销）850经营产生的现金流量:2.收到其他与经营活动有关的现金=看当月收到的各种罚款赔款收入业务以及各种暂收款业务等记账凭证上借方库存现金或银行存款等借:库存现金10000贷：营业外收入10000借:银行存款1700贷：其他应付款1700借：库存现金20000贷：其他应付款20000经营活动产生的现金流量净额:3.购买商品(或者接收劳务)支付的现金=看当月购货业务(或接收劳务业务)记账凭证上贷方库存现金或银行存款等借:库存商品100000应交税费—应交增税（进）17000贷: 银行存款17000预付账款100000借:库存商品10000应交税费—应交增税（进）1700贷:银行存款1700应付账款10000借;库存商品200000应交税费--应交增值税(进)34000贷：应付票据200000库存现金34000经营活动产生的现金流量净额:4.支付给职工以及为职工支付的现金=看当月支付工资薪酬业务记账凭证上贷方库存现金或银行存款等借:应付职工薪酬10000贷：银行存款9000其他应收款--代扣个人社保600其他应收款--代扣个人公积300应交税费---应交个税100经营活动产生的现金流量净额:5.支付的税费=看当月支付各项税费业务记账凭证上贷方库银行存款等。
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
现金流量表及其分析PPT课件
19X2年度 (续)
$(287) 10
(277)
第18页/共60页
七、直接法举例（续4）
筹资活动现金流量: 发行长期负债收到现金 发行普通股收到现金 支付股息 筹资活动提供的净现金 现金净减少 现金，19X1年12月31日 现金，19X2年12月31日
ECO-BAG公司 现金流量表（千美元）
19X2年度 (续)
间接法 - 调整净收益中的应计项目以便只反映现金 收支的方法。
• 两种方法计算的经营活动现金净流量相等。
第9页/共60页
五、计算经营活动现金流量的 方法（续）
FASB倾向于采用直接法，我国也规定采用直 接法，因为它以投资者易于理解的方式揭示了 经营活动现金收支。 但间接法便于人们从净收益概念出发来思考问 题。
• 间接法从净收益出发，调整非现金收支业务。
第10页/共60页
六、各种业务对现金流量的影响
经营业务对现金的影响：
货物及劳务的现销
+
货物及劳务的赊销
0
收取租金、股息或利息
+
Hale Waihona Puke 收到应收帐款+
结转销售成本
0
用现金购买货物
-
赊购货物
0
支付应付帐款
-
“0”表示该业务对现金没有影响
第11页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续1）
购买非现金等价物的有价证券
-
出售非现金等价物的有价证券
+
贷款
-
收回贷款
+
“0”表示业务对现金没有影响
第13页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续3）
筹资活动对现金的影响
$(287) 10
(277)
第18页/共60页
七、直接法举例（续4）
筹资活动现金流量: 发行长期负债收到现金 发行普通股收到现金 支付股息 筹资活动提供的净现金 现金净减少 现金，19X1年12月31日 现金，19X2年12月31日
ECO-BAG公司 现金流量表（千美元）
19X2年度 (续)
间接法 - 调整净收益中的应计项目以便只反映现金 收支的方法。
• 两种方法计算的经营活动现金净流量相等。
第9页/共60页
五、计算经营活动现金流量的 方法（续）
FASB倾向于采用直接法，我国也规定采用直 接法，因为它以投资者易于理解的方式揭示了 经营活动现金收支。 但间接法便于人们从净收益概念出发来思考问 题。
• 间接法从净收益出发，调整非现金收支业务。
第10页/共60页
六、各种业务对现金流量的影响
经营业务对现金的影响：
货物及劳务的现销
+
货物及劳务的赊销
0
收取租金、股息或利息
+
Hale Waihona Puke 收到应收帐款+
结转销售成本
0
用现金购买货物
-
赊购货物
0
支付应付帐款
-
“0”表示该业务对现金没有影响
第11页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续1）
购买非现金等价物的有价证券
-
出售非现金等价物的有价证券
+
贷款
-
收回贷款
+
“0”表示业务对现金没有影响
第13页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续3）
筹资活动对现金的影响
《现金流量表分析定》PPT课件
第6章 现金流量表解读
本章主要内容： 现金流量质量的解读与分析 现金流量结构的解读与分析 现金流量趋势的解读与分析
精选ppt
1
北亚实业的利润含金量
自1995年上市以来9年平均净资产收益率8.68% 的公司从2004年起连续三年分别报出2.58亿、2.63 亿、12.92亿的巨额亏损。经查实，北亚实业1988 年至2003年年度共报告运输业务收入为73944.91万 元，其中通过虚构未实际发生的业务虚增收入 67217.万元。
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Hale Waihona Puke 181、经营活动现金流量的质量分析
经营活动产生的现金流量净额大于零并在补偿当 期的非现金消耗性成本后仍有剩余
-良好的运作状态 -支持企业的稳定发展和规模扩张
经营现金流量充足性分析：
补偿折旧与摊消
支付利息
支付现金股利
为扩大再生产提供资金来源
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19
经营活动净现金流量阶段性分析
现金流量
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9
2、投资活动现金流量
是指企业有关对外投资、购建或处置固定资产、无 形资产及其他长期资产等活动中所涉及的现金流量。
包括：
（1）股权与债权投资、收到股息与利息、收回股权与债权。 （2）固定资产和无形资产投资及其处置活动。
现金流出：1、购建固、无
2、购买股票、债券
现金流入：1、出售固、无
2、出售股票、债券
五、现金及现金等价物净增加额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表补充资料
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单位：元
金额
5
现金流量表
项
目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
本章主要内容： 现金流量质量的解读与分析 现金流量结构的解读与分析 现金流量趋势的解读与分析
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1
北亚实业的利润含金量
自1995年上市以来9年平均净资产收益率8.68% 的公司从2004年起连续三年分别报出2.58亿、2.63 亿、12.92亿的巨额亏损。经查实，北亚实业1988 年至2003年年度共报告运输业务收入为73944.91万 元，其中通过虚构未实际发生的业务虚增收入 67217.万元。
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Hale Waihona Puke 181、经营活动现金流量的质量分析
经营活动产生的现金流量净额大于零并在补偿当 期的非现金消耗性成本后仍有剩余
-良好的运作状态 -支持企业的稳定发展和规模扩张
经营现金流量充足性分析：
补偿折旧与摊消
支付利息
支付现金股利
为扩大再生产提供资金来源
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经营活动净现金流量阶段性分析
现金流量
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9
2、投资活动现金流量
是指企业有关对外投资、购建或处置固定资产、无 形资产及其他长期资产等活动中所涉及的现金流量。
包括：
（1）股权与债权投资、收到股息与利息、收回股权与债权。 （2）固定资产和无形资产投资及其处置活动。
现金流出：1、购建固、无
2、购买股票、债券
现金流入：1、出售固、无
2、出售股票、债券
五、现金及现金等价物净增加额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表补充资料
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单位：元
金额
5
现金流量表
项
目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量表分析教材(PPT 48页)
项目
2001
2002
2003
2004
销售收入
95
126
141
115
净利润
0.89
1.76
2.41
-36.81
经营现金流量净额 13.73
-29.73 -7.75
7.60
第三节 现金流量与利润综合分析
二、现金流量表补充资料水平分析
编制现金流量表附注资料水平分析表 现金流量表附注资料水平分析评价
第三节 现金流量与利润综合分析
此项目存在发生额说明企业进入投资回收期。该项 目金额同利润表当中的投资收益项目进行对比分析，可 以考察投资收益的收现状况，同资产负债表当中的投资 资产金额进行对比分析，可以考察投资资产的现金回报 情况。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额
该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和 其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的 保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费 用后的净额，但现金净额为负数的除外。
一、经营活动现金流量与利润关系分析
经营活动的 本期 不减少现金的 非经营性 非经营性 非现金流动 非现金流动 流动负债 流动负债 净现金流量 净利润 经营性费用 活动费用 - 活动收入 资产的减少 - 资产的增加 的增加 的减少
案例：四川现金流量对比表 单位：亿元
购买商品、接受劳务支付的现金
该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付 的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购 买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本 期发生的购货退回收到的现金。 此项目应是企业现金流出的主要方向，通常具有数 额大，所占比重大的特点。将其与利润表的营业成本相 比较，可以判断企业购买商品付现率的情况，借此可以 了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以更加清楚地认识到企业目前所面临的财务状况如何。
现金流量表解读与分析(ppt 98页)
款、在途货币资金、存出投资款。
第一节 现金流量表概述
• 4.现金等价物
•
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
•
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
•
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、
转让或随时兑现债券投资。
•
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金
其他货币资金和现金等价物。
• 1.库存现金
•
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与
会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。
• 2.随时用于支付的存款
•
随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机
构，随时可以用于支付的存款。
•
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。
•
质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包
• 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等 式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数 额可以通过资产负债表和利润表计算得出。该等式既 是编制现金流量表的依据，也可根据它分析影响现金 流量表的因素。
• 影响现金流量的因素：
• 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的 变动。现金流量表不需要反映该内容。
（现金流量表中）
第一节 现金流量表概述
• （三）什么是现金流量 ？ • 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。 • 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入
量和流出量的总称。 • 企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现
金和现金等价物之间的转换不产生现金流量。 • 1.现金流入量 • 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收
现金流量表编制ppt课件(PPT46页)
❖ 现金流入（含净额项）各项目和现金流出各 项目均不能用负数填列。
❖ 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当 根据其性质，在各类别中单独填列。
三、现金流量的分类及其内容
❖经营活动现金流量
❖ 经营活动的范围最为广泛，经营活动是指除企业投资活动和 筹资活动以外的所有交易和事项。在经营活动中产生的现金
流入和现金流出。
❖ 5、偿还债务支付的现金； ❖ 6、分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
❖ 7、支付其他与筹资活动有关的现金；
❖ 5、6、7相加＝筹资活动现金流出小计
❖ 流入小计减流出小计＝筹资活动产生的现金流量净额
经营活动现金流量
❖ 日常经营活动是含义和范围最广泛的活动，是指企 业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 主要包括：销售商品，提供劳务，组织产品生产， 进行经营管理，购买材料物资，购买商品，接受劳 务，修理各项资产，经营租赁，广告宣传，售后服 务，交纳税款，支付职工薪酬以及各种不属于投资 活动和筹资活动的特殊项目，如支付或收取各种经 营违约款、罚没款，接受或支付各种赞助款，捐赠 现金利得和捐赠现金支出，自然灾害造成的流动资 产损失等等。在所有上述经营活动中发生的现金流 入量和流出量，均为经营活动现金流量。
▪ 同样，仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业 务也不产生增量现金，也不形成现金流量。比如，企 业用现金购买将于3个月内到期的可交易流通的国库 券，以及到期收回国库券本金等。
现金流量表的作用
▪ 第一，通过编制现金流量表，有利于企业管 理者及时掌握企业现金流动的信息，明确现 金流入的来源和流出的去向及其分布，从而 使企业管理当局作出最优管理决策。在市场 经济条件下，企业的现金流量在很大程度上 决定着企业的生存和发展能力。事实已经证 明，即使企业有账面会计利润，但若缺乏 “经营造血”功能，导致现金周转不畅，呆 滞或短缺，一旦资金链断裂，将严重影响企 业的发展，甚至威胁到企业的生存。
❖ 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当 根据其性质，在各类别中单独填列。
三、现金流量的分类及其内容
❖经营活动现金流量
❖ 经营活动的范围最为广泛，经营活动是指除企业投资活动和 筹资活动以外的所有交易和事项。在经营活动中产生的现金
流入和现金流出。
❖ 5、偿还债务支付的现金； ❖ 6、分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
❖ 7、支付其他与筹资活动有关的现金；
❖ 5、6、7相加＝筹资活动现金流出小计
❖ 流入小计减流出小计＝筹资活动产生的现金流量净额
经营活动现金流量
❖ 日常经营活动是含义和范围最广泛的活动，是指企 业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 主要包括：销售商品，提供劳务，组织产品生产， 进行经营管理，购买材料物资，购买商品，接受劳 务，修理各项资产，经营租赁，广告宣传，售后服 务，交纳税款，支付职工薪酬以及各种不属于投资 活动和筹资活动的特殊项目，如支付或收取各种经 营违约款、罚没款，接受或支付各种赞助款，捐赠 现金利得和捐赠现金支出，自然灾害造成的流动资 产损失等等。在所有上述经营活动中发生的现金流 入量和流出量，均为经营活动现金流量。
▪ 同样，仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业 务也不产生增量现金，也不形成现金流量。比如，企 业用现金购买将于3个月内到期的可交易流通的国库 券，以及到期收回国库券本金等。
现金流量表的作用
▪ 第一，通过编制现金流量表，有利于企业管 理者及时掌握企业现金流动的信息，明确现 金流入的来源和流出的去向及其分布，从而 使企业管理当局作出最优管理决策。在市场 经济条件下，企业的现金流量在很大程度上 决定着企业的生存和发展能力。事实已经证 明，即使企业有账面会计利润，但若缺乏 “经营造血”功能，导致现金周转不畅，呆 滞或短缺，一旦资金链断裂，将严重影响企 业的发展，甚至威胁到企业的生存。
《现金流量表解读》PPT课件
析
1.现金流量表的概念：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提 供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入 和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评 价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以 预测企业未来期间的现金流量。
3
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2.现金流量表的编制方法
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动 现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接
这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
1.现金流量表的概念：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提 供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入 和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评 价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以 预测企业未来期间的现金流量。
3
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2.现金流量表的编制方法
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动 现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接
这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
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优点：效率较高
缺点：产生不平衡 时不容易检查
3 工作底稿法
以工作底稿为手段、以利润表和资 产负债表数据为基础，对每一项目 进行分析并编制调整分录
优点：符合准则要 求，调整分录一目 了然。
缺点：掌握较为困 难
第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 现金流量表编制基础 • 不涉及现金及现金等价物的经济业务，与现金流量表无关 借：制造费用、管理费用 贷：累计折旧 • 同时涉及现金及现金等价物的经济业务，与现金流量表无关 借：库存现金 贷：银行存款
➢ 现金流量表的列报原则：现金流量表应当分别按照现金流入和现金总额列报，但是下 列各项可以按照净额列报： • 代客户收取或支付的现金 • 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
如证券公司代收客户证券买卖交割费、印花税等，这些项目由于周转快，在企业停留 时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明对其支付能力、偿债能力的影响， 反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的现金 流量产生误导。
筹资活动
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现
经营活动
金
•购买商品、接受劳务
流
•职工薪酬福利 •税费
出 •其他
现金
投资活动
•购置固定资产、无形资 产等长期资产 •购买债券、股票等投资
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
经营净现金流量
投资净现金流量
融资净现金流量
➢ 现金流量表的作用： • 反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 • 反映企业偿还债务及支付所有者报酬的能力 • 反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生差异的原因 • 反映企业在年度内影响和不影响现金的投资和筹资活动
第一部分：现金流量表的基本概念
思考题：
以下哪个属于现金及现金等价物？ A：已经被质押或担保的定期存款 B：承兑汇票保证金 C：三个月内到期的短期债券 D：短期股票投资
第一部分：现金流量表的基本概念
➢ 现金流量表定义：现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价 物流入和流出的报表。（注：现金流量表是一个期间报表，非时点报表）
➢ 编制原则：收付实现制。
➢ 现金及现金等价物：现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现 金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。
第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 工作底稿法的基本程序 • 将资产负债表期初数和期末数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将损益表本年发 生数过入工作底稿本期数栏。 • 对当期业务进行分析并编制调整分录。 • 将调整分录过入工作底稿相应部分。 • 核对调整分录。 • 根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。
➢ 编制现金流量表的准备工作 • 检查报表的勾稽平衡工作。 • 确定货币资金中的现金与现金等价物。 • 获取科目余额表及各科目明细账资料，作分析填列现金流量表的准备工作。
第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 实务案例 背景：某二手车市场管理公司，主要经营二手车市场经营管理业务，目前处于正常生
产经营中。201X年12月31日的资产负债表和201X年的利润表见附表。 相关资料: 1.应交税费：本期销项税额969,473.63元，进项税额1,992.39元，缴纳增值税
间接法: 编报现金流量表附表，
便于将净利润与经营活动 产生的现金流量净额进行 比较，了解净利润与经营 活动现金流量差异的原因， 从现金流量角度分析净利 润质量。
第二部分：现金流量表的基本结构
现 金 流 入
企业对应的现金流动经营活动所 经营活动
•销售商品和提供劳务 •税费返还 •其他
投资活动
•出售固定资产、无形资 产等长期资产 •利息及红利收入 •收回股票、债券等
第二部分：现金流量表的基本结构
主表（直接法）
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
直接法: 现金流量项目是按现
金收入和支出的来源直接 反映的。直接法编报的现 金流量表，便于分析企业 经营活动产生的现金流量 的来源和用途间接法） 1.将净利润调节为经营活动现金流量
例子：东方园林
➢ 权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
➢ 举例：某公司17年实现收入2000万，应收账款增加1500万。 现金流入量：500万元 利润增加：2000万元
➢ 导致净利润与净现金流量不相等的原因： • 大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加 • 企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有 随利润的实现而增加。 • 企业发生对外投资或者归还了银行贷款等。
1,011,493.69元， 2.财务费用：利息收入161,760.71元，手续费支出376.54元。 3.管理费用：发生额2,539,958.18元，其中工资2,493,152.06元，折旧28,887.50元，
第二部分：现金流量表的基本结构
➢ 现金流量表的勾稽关系 • 现金流量表附表净利润等于利润表净利润金额 • 现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与附表相等
• 现金流量表中期初现金及现金等价物余额和期末现金及现金等价物余 额分别与资产负债表中现金及现金等价物期初数和期末数一致
• 附表相关项目金额与附注的金额一致，如固定资产折旧额与附注固定 资产计提折旧额一致
现金流量表编制与分析
目录
1. 第一部分— 现金流量表的基本概念 2. 第二部分—现金流量表的基本结构 3. 第三部分—现金流量表编制方法 4. 第四部分—现金流量表分析
第一部分：现金流量表的基本概念
➢ 背景：资产负债表和利润表的缺陷：大量运用了应计、摊销、递延和分配 程序，使净资产和净利润信息中存在大量主观的估计。
第三部分：现金流量表的编制方法 现金流量表的编制方法
序号
方法
特点
优缺点
1 现金流量台账法 以记账凭证为编制现金流量表的数 优点：操作简单，
据来源，直接反映现金流入和现金 符合会计人员思维
流出
习惯。
缺点：工作量很大
2 公式分析法
通过资产负债表、利润表，辅以少 量的辅助记录和明细表，通过项目 间关系编制