现金流量表编制实例

现金流量表编制实例

一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元

表1-2 利润表企会02表编制单位：A公司 2011年度单位：元

二、其他相关资料如下：

1. 2011年度利润表有关项目的明细资料：

(1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。

(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。

(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。

(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。

(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。

(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。

除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料：

(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。

(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。

(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。

(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。

(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。

(6)本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。

(7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。

要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。

表1 -3 现金流量表会企03表编制单位：A公司2011年单位：元

表1 -4 现金流量表补充资料

1．A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）

+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）

+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）

-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

=750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 )

- 540- 18 000

=787 500（元）

(2)购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）

-（存货年初余额-存货期末余额）

+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）

+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）

+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）

-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费

=450 000 +25479.6-(1548000-1490820 )+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)

+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6（元）

(3)支付给职工以及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）

-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] =194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000（元）

(4)支付的各项税费

=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）

= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8（元）

(5)支付其他与经营活动有关的现金

=其他管理费用+销售费用

= 36 000 +12 000

=48000（元）

(6)收回投资收到的现金

=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益= 9600 +300 =9900（元）

(7)取得投资收益收到的现金

=收到的股息收入

= 18 000（元）

(8)处置固定资产收回的现金净额

= 180 000+ (480-300)

= 180180（元）

(9)购建固定资产支付的现金

=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬

=60600+180 000+120 000

= 360600（元）

(10)取得借款收到的现金=336 000（元）

(11)偿还债务支付的现金

= 150 000 +600 000

=750 000（元）

(12)偿付利息支付的现金=7500（元）