现金流量表-编制公司-及案例讲解
现金流量表的编制公式实例讲解
现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。
2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。
3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。
4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。
5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。
(完整word版)现金流量表分析案例模版
现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。
说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。
（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。
从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。
编制海尔公司现金流量表案例
编制海尔公司现金流量表案例一、海尔公司2007年会计资料企业为一股份有限公司，是增值税的一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%。
2007年1月1日有关资产、负债、所有者权益各账户的期初余额如表1所示。
该企业2007年发生的经济业务如下：1. 公司自供应商处购入原材料一批，价税合计为234 000元，已预付材料款65 000元，余款以银行存款付清，材料未到。
2. 收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本115 000元，材料已验收入库，贷款已于上月支付。
3. 公司购入不需安装设备一台，通过银行存款支付款项106 400元，其中增值税额15 300元，运费1 100元，设备已投入使用。
4. 开出银行支票一张，支付为基建工程购入的工程物资款130 000元，支付的增值税款22 100元。
该批物资已验收入库。
5. 收到银行通知，用银行存款归还应付账款85 000元，支付到期的商业承兑汇票款150 000元。
6. 公司对外销售库存商品一批，应收取的款项是468 000元，其中税款68 000元。
商品已发出，但款项尚未收到。
7. 为构建一条生产线，从银行借入3年期500 000元。
借款已存入银行。
8. 分配确认应付工程人员职工工资250 000，福利费35 000元。
9. 开出支票一张，用于支付在建工程专项借款利息160 000元。
10. 总造价为1 500 000元的工程达到预定使用状态，并办理竣工手续。
11. 收到银行支票一张，系销售产品一批，价税合计936 000元，其中税金136 000元。
12. 产品生产车间对外出售停用一条生产线，生产线原值800 000元，已计提累计折旧260 000元，已提减值准备100 000元。
收到的价款400 000元存入银行。
13. 从被投资企业分得现金股利40 000元，该项投资采用成本法核算，被投资企业与本企业所得税税率一致，都为33%。
14. 用银行存款归还短期借款本金200 000元，已预提利息10 000元。
公司现金流量表分析案例
公司现金流量表分析案例第一篇：公司现金流量表分析案例某公司现金流量表分析案例一、现金流量结构分析某公司2001年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析：该公司2001年现金流量统计如下表（单位：元）：现金流入总量232756903.85 经营活动流入量226899657.52 投资活动流入量176636.74 筹资活动流入量5680609.59 现金流出总量214381982.13 经营活动流出量198160756.02 投资活动流出量8102698.84 筹资活动流出量8118527.271、流入结构分析在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。
由此可以看出该公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。
2、流出结构分析在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。
该公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。
3、流入流出比例分析从该公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量226899657.52元现金流出量198160756.02万元该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。
投资活动中：现金流入量176636.74万元现金流出量8102698.84万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，公司投资活动引起的现金流出较小，表明该公司正处于发展时期。
筹资活动中：现金流入量5680609.59万元现金流出量8118527.27万元筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。
说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。
将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；公司进行固定资产投资，无形资产投资等现金需要主要来源于经营活动所得，其投资活动基本上没有产生现金流入，说明该公司在企业资产改造方面的力度较强；而该公司在2001年筹资活动中加大了借款以偿还其原有债务同时更大一部分用于支付借款利息其不足部分使用了经营活动的现金所得，因偿还债务所支付的现金为：1000000.00，补充资料中财务费用为：7116889.31，可以看出该公司基本上没有分配股利、利润。
现金流量表案例分析 → 现金流量表样本分析
现金流量表案例分析→ 现金流量表样本分析现金流量表案例分析概述现金流量表是一份财务报表，用于记录和分析一段时间内公司的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，我们可以了解到公司的现金流动状况，评估公司的偿债能力和经营状况。
案例背景我们选取了一家名为ABC公司的零售企业作为案例进行现金流量表的分析。
ABC公司在过去一年的营业期间内产生了如下的现金流量数据：- 现金流入：销售收入、投资收益等- 现金流出：购买商品、支付工资、支付租金等现金流入分析通过对ABC公司现金流入的分析，我们可以了解公司的经营活动和投资活动带来的现金流量。
首先，销售收入是ABC公司最主要的现金流入来源。
通过销售商品，ABC公司获得了大量的现金流入。
其次，投资收益也是一个重要的现金流入项。
ABC公司可能通过投资获得了一些股权或债权，从而带来了一定的投资收益。
现金流出分析现金流出反映了ABC公司在营业期间内的开支和支出。
主要的现金流出项包括购买商品、支付工资、支付租金等。
购买商品是ABC公司经营活动中的一个重要开支项，支付工资是为了报酬雇员的服务，支付租金是为了使用租赁的场地或设备。
现金流量分析通过对ABC公司的现金流入和现金流出的分析，我们可以得出以下结论：首先，ABC公司的现金流入主要来源于销售收入和投资收益。
销售收入的增加可以反映出公司的销售能力和市场需求的增长；投资收益的增加则意味着公司在投资方面取得了一定的回报。
其次，ABC公司的现金流出主要用于购买商品、支付工资和支付租金。
购买商品的增加可能表明公司的销售增长和市场需求的增加；支付工资和支付租金说明公司经营所需的成本和费用。
综上所述，通过对ABC公司现金流量表的分析，我们可以全面了解公司的现金流动情况，并评估公司的经营状况和偿债能力。
现金流量表分析是财务分析的一个重要工具，可以帮助投资者和管理者做出更明智的决策。
现金流量表编制方法及案例
现金流量表编制方法及案例一、现金流量表的编制基础。
现金流量表以现金及现金等价物为基础、按收付实现制原则编制编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。
二、经营活动产生的现金流量1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费—-应交增值税（销项税额）＋【（应收票据（账款）年初余额－应收票据（账款）期末余额）】＋（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备（＋或－其他调整事项）销售商品、提供劳务收到的现金？销售商品收到的现金=100-20=80（万元）2、收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
3.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。
【提示】与政府补助有关的现金流量表的列示企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。
4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费—-应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（包括合同履约成本）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=100-70=30（万元）例3：存货年初余额100万元；存货期末余额90万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=90-100=-10（万元）例4：A公司2×19年有关会计报表和补充资料如下（单位：万元）：补充资料：①本年计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额为3 400万元；③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
现金流量表的编制——讲解(附例题解析)
3
The objective of the CFS
• Requires companies to provide a standardised
report on their cash generation and cash absorption during the accounting period. enterprise to generate and utilise cash effhod
• • • • • • • •
Profit before tax x Depreciation x Interest expense x Changes in working capital x Interest paid (can be in financing) (x) Taxes paid (x) Dividends paid (can be in financing) (x) Net cash from operating activities x
– similar to your own bank statements
• Definition of ‘cash’ and ‘cash equivalents’
– Cash = notes, coins, deposits on demand – Cash equivalents = short-term, highly liquid investments readily convertible into cash
plus or minus
Cash flows from financing activities
equals
Net increase (or decrease) in cash and cash equivalents over the period
现金流量表模板及实例
现金流量表会计期间:2012年12月单位：万元项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额行次1234567891011121314151617181920212223242526272829303132本期数---------四、汇率变动对现金的影响33五、现金及现金等价物净增加额34加：期初现金及现金等价物余额35六、期末现金及现金等价物余额36补充资料37 1、将净利润调节为经营活动现金流量：38净利润39加：计提的资产减值准备40固定资产折旧41无形资产摊销42长期待摊费用摊销43处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 44固定资产报废损失45公允价值变动损失(收益以“－”号填列) 46财务费用(减：收入) 47投资损失(减：收益) 48递延所得税资产减少(增加以“－”号填列) 49递延所得税负债增加(减少以“－”号填列) 50存货的减少(减：增加) 51经营性应收项目的减少(减：增加) 52经营性应付项目的增加(减：减少) 53其他54 经营活动产生的现金流量净额55 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：56债务转为资本57一年内到期的可转换公司债券58融资租入固定资产59 3、现金及现金等价物净增加情况：60现金的期末余额61减：现金的期初余额62加：现金等价物的期末余额63减：现金等价物的期初余额64现金及现金等价物净增加额65注：公式区域已经加密，如需解锁，密码为：123456。
一个完整的现金流量表实例
元。 （8）分得现金股利8000元。 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。 （12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。 （13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
５２
现金流出小计
５３
筹资活动产生的现金流量净额
５４
四、汇率变动对现金的影响
５５
五、现金及现金等价物净增加额
６ Βιβλιοθήκη 现 金 流 量 表资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。 （3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。 （4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。 （5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。 （6）现金支付有关管理费用30000元。
现金流量表编制编制实例
现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。
该公司20*7年发生如下经济业务：1购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。
2收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
3又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。
4收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
5对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。
该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。
6公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。
7公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。
设备已投入使用。
8用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。
物资已入库。
9分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。
10应交教育费附加40000元应记入在建工程。
11工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。
12计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。
利息尚未付现。
13基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。
清理工作已经完毕。
14为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。
15销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。
该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。
16公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。
17公司长期股权投资采用成本法核算。
收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。
现金流量表编制案例解析
现金流量表编制案例解析现金流量表是一项重要的财务报表，用于展示企业某一特定期间内的现金流入和流出情况。
编制准确的现金流量表可以帮助企业评估自己的现金状况、预测未来的现金流量，并做出相应的经营决策。
本文将通过一个编制现金流量表的案例解析来说明如何实施该过程。
案例背景某公司是一家制造业企业，希望编制2020年度的现金流量表。
该公司经营期间为一年，其主要业务包括销售产品和购买原材料。
此外，公司还进行了一些投资活动，并有贷款和偿还债务的情况。
现金流量表编制步骤1. 确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。
现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。
确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。
现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。
2. 准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。
确保这些数据准确无误。
准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。
确保这些数据准确无误。
3. 填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。
确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。
填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。
确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。
4. 计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。
确保计算过程准确无误。
计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。
确保计算过程准确无误。
5. 检查和审阅：仔细检查所填写的现金流量表，确认各项数据准确无误。
现金流量表-编制公司-及案例讲解
实收 资本
资本 公积
本年金额
减：库 存股
盈余 公积
未分配 利润
所有者权 实收 益合计 资本
资本 公积
上年金额
减：库 盈余 存股 公积
未分配 利润
所有者权 益合计
31
9.支付的其他与投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他 与投资买时已到付息期但尚未领取 的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。 其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的， 应单列项目反映。
2023/5/24
21
1.现金流量表-第三部分图示
2023/5/24
19
➢ 2.7.投资支付的现金
➢ 7.投资支付的现金
➢ 本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所 支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外 的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、 长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手 续费等附加费用。
•
2023/5/24
20
2.8-9.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
营业净现金流量
2023/5/24
投资净现金流量
融资净现金流量
5
1.现金流量表-第一部分图示
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
2023/5/24
10
➢ 1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
➢ 5.支付给职工以及为职工支付的现金
实例操作讲解一：现金流量表编制示例
实例操作讲解一：现金流量表编制示例
天华股份有限公司其他相关资料如下： 1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下： （1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。 （2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。 （3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。 （4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结 转投资收益1 000元。 （5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元 。收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 （6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元 ，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。 （7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。 除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。 （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。 （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得 税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 （4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的 期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。 （6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。 （7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。 根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。 1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下： （1）销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款年初余额-应收账款期末余额） +（应收票据年初余额-应收票据期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 =1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000 =1 312 500（元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） -（存货年初余额-存货期末余额） +（应付账款年初余额-应付账款期末余额） +（应付票据年初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款年初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 =750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800） +（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000 =392 266（元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额） -[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] =324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000） =300 000（元） （4）支付的各项税费
《现金流量表编制》课件
现金等价物
指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险 很小的投资。
现金流量表的作用
提供企业一定会计期间内现金和现金 等价物流入和流出的信息，有助于使 用者了解和评价企业获取现金的能力 。
反映企业一定会计期间内现金和现金 等价物的净增加额或净减少额，有助 于使用者了解和评价企业的财务状况 。
02
现金流量表的编制方法
直接法
01
02
03
04
直接法
通过直接记录现金流入和流出 的信息来编制现金流量表的方
法。
适用范围
适用于企业现金流量较大、较 易分类和记录的情况。
优点
直接法能够清晰地反映企业现 金的来源和用途，有助于理解 企业的经营状况和财务状况。
缺点
对于一些现金流量较小的企业 ，采用直接法可能会增加编制
现金流量表的改进建议
完善数据采集制度
建立完善的数据采集制度，确保 数据的准确性和完整性。
增加信息披露内容
增加现金流量表的信息披露内容， 以便投资者和其他利益相关者更好 地了解企业的财务状况。
改进编制方法
对现金流量表的编制方法进行改进 ，提高报表的准确性和可靠性。
现金流量表的发展趋势
标准化和规范化
2. 分析利润表
分析利润表中的收入、成本、税 金等项目，确定经产负债表
分析资产负债表中的现金、银行 存款、应收账款、存货等项目， 确定投资和筹资活动的现金流量 金额。
4. 汇总数据
将经营活动、投资活动和筹资活 动的现金流量金额汇总，编制出 现金流量表。
1. 收集资料
实例一：某公司现金流量表编制过程
总结词：详细流程
详细描述：该实例展示了某公司如何从收集数据、整理凭证开始，到编制现金流 量表的过程。其中详细介绍了每一步骤的操作方法和注意事项，帮助学习者更好 地理解现金流量表的编制过程。
《现金流量表》讲解(直接法)
反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。
现金流量表作用
有助于评价企业支付能力、偿债能力 和周转能力；有助于预测企业未来现 金流量；有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素。
编制目的与原则
编制目的
提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使 用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金 流量。
强化审计监督
审计机构应加强对企业 现金流量表的审计监督 ，重点关注报表数据的 真实性、完整性和准确 性，及时发现和纠正存 在的问题和不足，提高 报表的公信力和可信度 。
加强信息化建设
企业应积极推进信息化 建设，运用先进的信息 技术手段提高现金流量 表编制的效率和准确性 。例如，可以利用财务 软件自动生成现金流量 表数据，减少手工编制 的工作量和误差。
实例解读：附注信息在财务分析中的应用
通过分析附注中披露的重大会计政策变更，可以了解企业 会计政策的选择对现金流量的影响，进而评估企业会计政 策的稳健性和合理性。
通过分析附注中披露的关联方交易，可以了解企业与关联 方之间的经济往来对现金流量的影响，进而评估企业关联 交易的公允性和合规性。
通过分析附注中披露的或有事项和承诺事项，可以了解企 业存在的潜在风险和不确定性对现金流量的影响，进而评 估企业的风险承受能力和未来发展前景。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资 产而支付的有关费用后的净额。
取得投资收益收到的现金：反映企业因股权性投 资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现 金利息收入。
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反 映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金 ，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位 持有的现金和现金等价物后的净额。
(完整版)现金流量表分析案例
(完整版)现金流量表分析案例1现金流量表分析（水平分析)单位：百万元做最好的自己分析评价: 从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144。
63百万元，较2008年增加276.23％.其中，经营活动产生的现金流量净额为493。
77百万元，较2008年增加了545.04%;投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元,较2008年下降282.23％；筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加;公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。
这是什么原因造成的?经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%，而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44％，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。
在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80。
35%,从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13。
52％，应收票据下降了39.58％，应收账款金额为88。
54百万元上升了7。
83%，存货只上升了5.54%，预收账款金额为1563。
63百万元上升了36。
86%。
在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24。
61%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20。
57％,应付票据下跌了27.89%，应付账款上升了5.59%，而预付账款上升了96。
81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155。
93百万元。
可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因;但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1，405。
70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840。
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本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归 还金融企 业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息， 在“分配股 利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映， 不在本项目 中反映。
3.5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
营业净现金流量
投资净现金流量
融资净现金流量
1.现金流量表-第一部分图示
项目 一、经营活动产生的现金流量
行次
金额
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
1
2 3
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金
4
5 6
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。 例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
1.3．收到的其他与经营活动有关的现金
3．收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的 其他与经营活动有关的现金，如企业当期 收到的租金、押金、定金；企业当期收到 的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是， 以上各项目都必须与经营活动有关。其他 与经营活动有关的现金，如果价值较大的， 应单列项目反映。
7
8 9
经营活动产生的现金流量净额
10
1.1 销售商品提供劳务收到的现金
1.销售商品提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税 销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务 收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的 现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收 到的现金，也在本项目反映。
2.7.投资支付的现金
7.投资支付的现金
本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所 支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外 的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、 长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手 续费等附加费用。
•
2.8-9.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形 资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机 器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付 的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出， 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化 部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。
3.2-3取得借款收到的现金
2.取得借款收到的现金
本项目反映企业பைடு நூலகம்借各种短期、长期借款而收到的 现金。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与 筹资活动有关的现金。如接受的现金捐赠、投资 人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
3.4.偿还债务所支付的现金
4.偿还债务所支付的现金
1.4.购买商品、接受劳务支付的现金
4.购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
现金流量表
目录
现金流量表的概念和作用 1. 第一部分— 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分—投资活动产生的现金流量 3. 第三部分—筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表—补充材料
1.
现金流量表的概念和作用
现金流量表
反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流 入和流出，时期数，反映现金的流入流出
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产 和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损 而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产 而支付的有关费用后的净额 。 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的 现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现 金”项目中反映。
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
2.现金流量表-第二部分图示 项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 11 行次 金额
项目 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款收到的现金
行次
金额
23 24
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
25
26 27 28 29 30 31
上年金额 减：库 存股 盈余 公积 未分配 利润 所有者权 益合计
一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余哦 三、本年增减变动额 (一）净利润 （二）直接计入所有者权益的离得和损失 1。可供出售金融资产公允价值变动额 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动 的影响 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.其他 上述（一）和（二）小计 （三）是严重投入资本和减少资本 1。所有者投入资本 2.股份支付所有者权益的金额 3.其他 （四）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者的分配 3.其他 （五）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本 2.盈余公积转增资本 3.盈余公积补亏 4.其他 四、本年年末余额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额
34
35 36
六、期末现金及现金等价物余额
37
3.1.吸收投资收到的现金
1.吸收投资收到的现金
反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收 到的款项，减去直接 支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、 印刷费等发行费用后的净额 。
2.2.取得投资收益所收到的现金
2.取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利， 从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到 的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收 入。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其 利息收入在本项目中反映。
2.3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
17 18 19
20
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
21
22
2.1收回投资所收到的现金
1.收回投资所收到的现金 本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现 金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非 现金资产。【处置】 长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映， 而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
12
13 14 15 16
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
•出售固定资产 •出售长期金融资产 •利息及红利收入 •收回长期外借款项
筹资活动
•销售商品和提供劳务
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现金
现 金 流 出
营业活动
•购货 •销售及管理费用 •税金
投资活动
•资本性支出和 并购 •长期金融投资
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
1.6.支付的各项税费
6.支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发 生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、 矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、 车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定 资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括 本期退回的增值税、所得税。 支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费 返还”项目中反映。
2.4-5.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
5.收到的其他与投资活动有关的现金
• 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与 投资活动有关的现金。如收回融资租赁设备本金， 收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取 的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。 • 如收回融资租赁设备本金等。
2.6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
9.支付的其他与投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与 投资活动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领 取的现金股利 、购买时已到付息期但尚未领取的 债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。 其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的， 应单列项目反映。
1.现金流量表-第三部分图示
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用 支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹 退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反 映；