现金流量表分析案例模版
(完整word版)现金流量表分析案例模版
现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。
说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。
（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。
从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。
现金流量表实例简单易懂
现金流量表实例简单易懂单位：万元项目 | 2020年 | 2019年 | 2018年----------------------------|------------|-----------|----------经营活动现金流量销售收入 | 500 | 400 | 350购买原材料 | -300 | -250 | -200经营活动现金流入净额 | 200 | 150 | 150支付员工工资 | -100 | -80 | -70支付利息 | -10 | -8 | -5支付税费 | -20 | -15 | -18经营活动现金流出净额 | -130 | -103 | -93经营活动现金流量净额 | 70 | 47 | 57投资活动现金流量购买固定资产 | -40 | -30 | -25投资活动现金流出净额 | -40 | -30 | -25筹资活动现金流量发行债券 | 100 | 50 | 60偿还债券 | -30 | -20 | -15筹资活动现金流入净额 | 70 | 30 | 45现金流量净增额 | 100 | 47 | 77期初现金余额 | 50 | 3 | 26期末现金余额 | 150 | 50 | 103注释：1. 经营活动现金流入净额 = 销售收入 - 购买原材料2. 经营活动现金流出净额 = 支付员工工资 + 支付利息 + 支付税费3. 经营活动现金流量净额 = 经营活动现金流入净额 - 经营活动现金流出净额4. 投资活动现金流出净额 = 购买固定资产5. 筹资活动现金流入净额 = 发行债券6. 现金流量净增额 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动现金流出净额 + 筹资活动现金流入净额7. 期末现金余额 = 期初现金余额 + 现金流量净增额。
现金流量表分析案例
现金流量表分析案例1现金流量表分析（水平分析）分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144.63百万元，较2008年增加276.23%。
其中，经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元，较2008年增加了545.04%;投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元，较2008年下降282.23%;筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%;可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。
这是什么原因造成的？经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%,而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。
在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%,从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13.52%,应收票据下降了39.58%，应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%，存货只上升了 5.54%，预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。
在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%,从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20.57%，应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%,而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155.93百万元。
可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。
现金流量表分析(PPT48页).pptx
4．待摊费用减少、预提费用增加
分别反映企业资产负债表“待摊费用”项目和“预提 费用”项目的期初余额与期末余额的差额。待摊费用 发生时，减少现金，不影响利润；待摊费用摊销时， 不影响现金，减少利润。由此就导致了现金流量与利 润的不平衡。所以如果该科目本期增加，其减少现金 的数额大于减少利润的数额，应调减利润以得到现金 流量金额；如果该科目本期减少，其对利润的负影响 大于对现金的负影响，应在利润的基础上加上减少的 金额，以得到现金流量金额。预提费用的情况恰好与 待摊费用相反。预提费用计提时，减少利润，不影响 现金；预提费用使用时，不影响利润，减少现金。由 此就导致了现金流量与利润的不平衡。所以应在利润 的基础上加上预提费用的增加（或减去预提费用的减 少）以得到现金流量金额。
5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的 损失和固定资产报废损失
这两个项目属于投资活动产生的损益，所以在将净利 润调节为经营活动现金流量时需要予以调节。
偿还债务支付的现金
该项目反映企业以现金偿还债务的本金。此项目有 助于分析企业资金周转是否已经进行良性循环状态。
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他 投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 利润的分配情况可以反映企业现金的充裕程度。
第三节 现金流量与利润综合分析
第六章 现金流量表分析
第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析
பைடு நூலகம்
第一节 现金流量表分析目的与内容
一、现金与现金流量表
现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企 业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的 一张动态报表。
现金及现金等价物流
大数据与会计专业《13-23现金流量表案例分析(新)》
经营活动现金流出＝200505＋30＋360068＝902〔万元〕 筹资活动现金流出=2 〔万元〕 投资活动现金流出＝6＋15＝21〔万元〕
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谢谢！
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内容总结
现金流量表案例分析。鸿雁公司2×18年度应在“支付其他与经营活动有关的现金〞工程中反映的金额为〔 〕万元。A2 200 B1 750 C455 D1 725。以下应在现金流量表中“取得借款收到的现金〞工程中反映的有〔 〕。鸿雁公司2021年度涉及现金流量的 交易或事项如下：〔1〕收到投资性房地产的租金收入400万元。〔2〕为建造办公楼向银行长期贷款，取得现金2 000万元。谢谢
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上述事项对经营活动、投资活动、筹资活动如何影响？
【答案】
经营活动现金流入＝〔1〕400＋〔4〕220＝620〔万元〕
投资活动现金流出＝〔3〕150＋〔5〕60＝210〔万元〕
筹资活动现金流出＝〔6〕1 000〔万元〕
筹资活动现金流入＝2 000〔万元〕
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??现金流量表案例分析 【例题●计算分析题】
鸿雁公司2021年度涉及现金流量的交易或事项如下：〔1〕收到投资性房地产的租金收入400万元；〔2〕为建造办公楼向银行长期 贷款，取得现金2 000万元；〔3〕购置交易性金产支付价款150万元；〔4〕为其他单位提供代销效劳收到现金220万元；〔5〕因 购置一台用于日常经营的机器设备，支付价款60万元；〔6〕支付上年度租赁设备款1 000万元。
??现金流量表案例分析
【例题●单选题】
鸿雁公司2×18年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450 万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，计提无形 资产摊销350万元，以现金支付费5万元。鸿雁公司2×18年度应在“支付其他与经营活动有关的 现金〞工程中反映的金额为〔 〕万元。 A2 200 B1 750 C455 D1 725
现金流量案例
1、A公司2010年现金流量表内容如下：A公司2010年初总资产为500 000元，年末总资产为600 000元；2010年初股本为300 000股，6月1日增发股票100 000股；A公司所在行业的资产现金流量收益率和每股现金流量为30%和0.50。
要求：(1)根据资料，将补充资料表格填写完整，并简要评价其利润质量；盈利现金流量比率(2)从现金净流量的组成，观察该公司的经营实力并分析其可能所处的发展时期；(3)计算A公司的资产现金流量收益率、每股现金流量并进行分析。
2.新光公司20××年的销售收入为99400万元，净利润为20400万元。
期末流动资产40000万元，流动负债19000万元，长期负债75000万元，股本100000万元（每股面值1元），本期到期的长期负债7000万元，支付利息1000万元，本期每股现金股利为0.1元。
其他资料如下表：编制单位；××公司 20××年度单位：万元项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品提供劳务收到的现金 93900收到增值税 17000现金流入小计 110900现金流出小计 93700经营活动产生的现金流量净额 17200二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额 -27700三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额 10100四、汇率变动对现金的影响额／五、现金及现金等价值净增加额 -400同行业平均水平指标要求：（1）当下年预计销售额为110000万元时，如果经营活动的结构保持不变，则下年经营活动的现金流量可达到什么水平。
（2）对照行业指标，对该公司的情况作简单分析。
（3）若目前平均经营活动净现金比率（与债务总额比）为12%，则该公司理论上的最高负债额可达多少？（4）有人认为该公司销售商品提供劳务收到的现金比重较大，财务质量不错，你是否同意这种观点，并说明原因。
（5）该公司总的现金净流量为-400万元，有人认为财务状况不良，这种观点是否正确，请作出判断与说明。
投资活动现金流量水平分析模板
投资活动现金流入量
1.收回短期投资、长期债券投资和长期 股权投资收到的现金 23..取 处得置投固资定收资益产收、到无的形现资金产和其他非流 动资产收回的现金净额 4.收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出量
1.短期投资、长期债券投资和长期股权 投2.建资固支定付资的产现、金无形资产和其他非流动 资产支付的现金 3.支付的其他与投资活动有关的现金
20
10 100.00%
10
7 100.00%
6
3 100.00%
4
5 100.00%
15
0
0.00%
0
0.00%
-1
-14.29%
1
33.33%
10
200.00%
金额单位： 分析年
金额
增减金额(元)
60
30
38
23
10
5
7
2
5
增减幅度(%)
100.00% 153.33% 100.00% 40.00%
30
10
50.00%
10
0
0.00%Байду номын сангаас
15
8
114.29%
5
2
66.67%
28
23
460.00%
投资活动产生的现金流量净额
投资活动现金流量水平分析表
上两年（基期）
金额
百分比
30 100.00%
15 100.00%
5 100.00%
5 100.00%
5
××公司××年度 上一年
金额
增减金额
增减幅度(%)
40
10
33.33%
现金流量表分析案例
1现金流量表分析（水平分析）单位：百万元分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为百万元，较2008年增加%。
其中，经营活动产生的现金流量净额为百万元，较2008年增加了%；投资活动产生的现金流量净额下降为百万元，较2008年下降%；筹资活动产生的现金流量净额下降为百万元，较2008年下降了%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。
这是什么原因造成的经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了%，而经营活动现金流出较上年只是上升了%，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。
在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了%，从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为%，应收票据下降了%，应收账款金额为百万元上升了%，存货只上升了%，预收账款金额为百万元上升了%。
在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了%，应付票据下跌了%,应付账款上升了%，而预付账款上升了%,其金额为百万元，应付账款为百万元。
可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,百万元，购买商品、接受劳务支付的现金百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。
在经营活动创造现金充足的情况下，结合经营活动的实际情况及现金流量表，应关注公司的经营收入状况。
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现金流量表分析
一、现金流量增减变动分析
（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。
说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。
（2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。
从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。
（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。
二、现金流量结构分析
（1）现金流入结构分析
该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。
该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。
而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。
从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。
结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。
2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（470331.66万元）小于本期的营业收入（483070.50万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入变现能力低，应关注应收账款的质量；公司本期购买商品、接受劳务支付的现金（421633.30万元）大于本期的营业成本（343858.43万元），而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加，说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售，增加材料采购量，导致了存货和预付账款的增加。
3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元，现金流出量为21946.46万元，投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。
本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元，投资所支付的现金为1700.00万元。
本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元，筹资活动现金流量净额为—23184.74万元，经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数，不能满足投资活动的现金流出。
这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求，公司应该考虑是否要继续扩张规模，不能在没有资金支持的情况下扩大规模，这样会导致公司陷入资金紧张的状况，导致资金链断裂。
4、从现金流量表可以看出，东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得，而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。
本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。
本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利
润。
从年报可以看出，本期增加了股利分配，这更加导致了公司的现金短缺。
公司的筹资状况不好，成效不大，偿还债务都不够，更不能满足公司的投资需要。
结合经营活动的现金流量和投资活动的现金流量来看，最近2年公司的现金流量不稳定，波动较大，公司的现金流量出现了严重的问题。
5、06年，经营活动现金流量净额占净利润的—34.07%，说明公司经营活动获取现金的能力较差，有已确认的净收益未收回现金，净利润的质量较差。
本年度所获得的净利润为83054.34万元，经营活动现金流量净额为—28295.12万元，两者相差较大。
形成差异的原因是：非经营损益（处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益122.39万元，财务费用65.47万元，投资收益15.38万元）；没有发生现金收支经营资产的费用（计提的资产减值准备4703.55万元，计提固定资产折旧10532.07万元，无形资产摊销138.22万元，待摊费用减少19.09万元，预提费用增加2762.88万元，预计负债增加3804.59万元）；非现金流动资产增加（存货增加94700.98万元，经营性应收账款增加84030.63万元）；非现金流动负债增加（经营性应付项目增加50384.59万元）。
从附加资料可以看出，企业的营运资本（存货和应收项目）在增加，导致了企业的现金减少。
可从以上分析看出，公司未来现金流出量可能会减少，但是从年报上的资料来看，公司仍在继续扩大投资、扩大生产，这可能会导致公司未来的现金流出量很大。
6、公司在获取现金流的过程中，在经营活动的现金流入来看，还是比较好的，但是现金流出量也很大，这需要做出调整，保证经营活动的现金流量净额为正，才能维持公司的正常生产经营活动。
在投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量方面存在较大问题。
投资活动没有能够带来现金的流入，而经营活动和筹资活动又不能满足投资活动的现金流出的需要。
公司需要注意的是投资活动的决策和筹资活动的方式需要做出调整。