年终结帐前应关注的税务问题
企业年终成本费用结账的财税问题
秦文娇刘瀛一、企业计提的职工福利费汇算清缴的处理新《企业会计准则第9号———职工薪酬》,以及《企业财务通则》,对现行的应付福利费处理作出新的规范,新准则改变了以前按工资总额14%计提职工福利费的做法,而是采用按实列支的处理办法,2007年企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,已经计提的职工福利费应当予以冲回。
而税法上还是按照计税工资的14%在税前扣除,所以汇算清缴时,超过税法规定允许列支的部分应调整应纳税所得额。
二、企业发生的借款费用汇算清缴的差异处理新《企业会计准则第17号———借款费用》将资产范围扩大到建造期较长的存货和投资性房地产。
而《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三十四条规定:“为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期扣除。
”即税法资本化范围仅包括固定资产和无形资产;除此之外,税法对借款费用停止资本化的时间确定在“有关资产交付使用时”,而《企业会计准则第17号———借款费用》准则确定停止资本化的时间在“有关资产达到预定可使用或者可销售状态时”。
如果“预定可使用状态”与“交付使用”还有一个时间段,那么会计资本化金额与税法资本化金额是不同的,由此造成固定资产的会计成本与计税成本的差异将直接影响到会计折旧与税法折旧的差异。
但是财政部、国家税务总局于2007年7月发布的“关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知”(财税[2007] 80号),已将上述此类操作口径上的差异协调一致,即税法应当参照会计准则的相关规定,2007年汇算清缴时不再进行纳税调整。
三、企业计提的工会经费、职工教育经费汇算清缴的处理会计规定:工会经费、职工教育经费、计提比例应按国家规定,借记“成本费用类”科目,贷记“应付职工薪酬———工会经费”或“应付职工薪酬———职工教育经费”科目。
会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程
会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（六）需要清查、核实的其他内容.企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等.企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额；（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。
企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
汇算清缴年终结账应关注的财税事项
（ 四）罚金 、 款 和 被 没 收 财 物 的损 失 ； 产 盘 盈 作 为 “ 业 外 收 入 ” 列 示 于 “ 业 外 支 出” 科 目 算 。 罚 营 收 核 （ 本 法 第 九 条 规 定以 外 的捐 赠 支 出； 入 明 细 表 ” 中。 五） （ ）赞 助 支 出 ； 六 （ ）未 经 核 定 的准 备 金 支 出 ； 七 （ ）与 取 得 收 入 无 关 的 其 他 支 出 八 【 ３ ０ ９年 ，某 企 业 将 自产 产 品 例 １２０
贷 ： 余 公积 盈 ６ ０ ００
利 润 分 配 — — 未 分 配 利 润
５ ４０００
年
静 的 一 年 ，财 税 部 门 也 顺 时 应 势 ，出台 了
一
借 ： 润 分 配 — — 未 分 配 利 润 利
９２３ ５ ０．６
４ 赞 助捐赠支出 ． 国 家 税 务 总 局 关 于 企 业 处 置 资 ［０ ８８ ８号 ）进 一 步 细 化 了视 同销 售的 ２ ０ ］２
０ ０件 成 ０元 单 ５ 根 据 企 业 会 计 准 则 第 ４号 — — 固 １０ （ 本 单 价 １０ ， 位 售 价 １０元 ） 定 资 产 及 其 应 用 指 南 的 有 关 规 定 ，固 通 过 减 灾 委 员 会 向 地 震 灾 区 捐 赠 。 不 包 ０万 元 ，适 定 资 产 盘 盈 应 作 为 前 期 差 错 记 入 “ 前 括 以 上 捐 赠 业 务 的 会 计 利 润 ５ 以
３ 固定 资产盘 盈 ．
根 据 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申报 表
（ ）企 业 所 得 税 税 款 ； 二 （ ）税 收 滞 纳 金 ； 三
的 通 知 （ 税 发 ［０ ８ ０ 号 ） 定 资 业 务 收 入 或 其 他 业 务 收 入 ，而 是 在 “ 国 ２ ０ ］１１ ，固 营
年底结账前注意什么
年底结账前注意什么年底结账对于企业来说非常重要，可以帮助企业了解自身的财务状况，为新年制定合理的财务计划。
年底结账时需要注意以下几点：1.审核凭证和账单：在年底结账之前，需要仔细检查企业的所有凭证和账单，确保其准确完整。
这些文件包括收入和支出的发票、财务会计凭证、银行对账单、现金交易记录等。
如果发现有遗漏或错误，需要及时纠正。
2.固定资产盘点：年底结账时应进行固定资产盘点，确认企业的固定资产是否完好，并检查资产的数量、价值是否与账面数据一致。
如果有不符之处，需要及时核对和调整。
3.清理坏账：年底结账时需要对企业的坏账进行清理。
首先，对于已确认无法收回的坏账，需要在财务报表中进行计提准备金。
其次，对于有可能追回的坏账，需要进行风险评估，采取相应的措施追讨。
4.制定预算和计划：年底结账是企业制定下一年预算和计划的基础。
在结账过程中，需要仔细分析和评估企业的财务状况，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，并基于此制定下一年的财务目标和计划。
5.税务申报和缴纳：年底结账时需要进行税务申报和缴纳。
企业需要按照法定的税收政策和程序，准备好相关的报表和申报资料，并在规定的时间内向税务部门提交。
6.审查合规性：年底结账期间需要对企业的合规性进行审查。
这包括对企业的财务准则、会计政策、税务政策等是否符合相关法规的要求，是否存在违规行为和风险。
7.与审计师合作：年底结账通常需要与外部审计师合作。
企业可以邀请专业的审计师对财务报表进行审计，确保其准确无误。
审计师还可以提供专业的意见和建议，帮助企业改善财务管理和内部控制。
8.备份和归档文件：年底结账时需要备份和归档所有重要的财务文件和报表。
这样可以保证数据的安全性，并方便将来的查阅和参考。
9.培训和沟通：年底结账时需要进行员工培训和沟通。
企业可以组织相关的培训，帮助员工了解年末结账的流程和要求，并与员工进行沟通，激励和鼓励员工在结账工作中的积极性和主动性。
10.总结和反思：年底结账也是一个总结和反思的机会。
汇算清缴需要注意什么
汇算清缴需要注意什么汇算清缴是指纳税人在符合法律规定的条件下，进行年度综合所得汇总和结算纳税的过程。
对于纳税人来说，了解和掌握汇算清缴的相关事项非常重要，以便正确计算纳税额，并避免出现任何问题。
下面是汇算清缴需要注意的一些重要事项：1.准备材料：进行汇算清缴需要提交相关的税务申报材料，包括个人所得税年度纳税申报表、个人所得税汇算清缴申报表等。
在准备材料时，务必核实和整理个人所有的相关收入和支出记录，确保数据的准确性。
2.收入记载准确：在计算个人综合所得时，需要包括所有收入来源，并确保数据的准确性。
包括工资、奖金、稿费、租金收入、财产转让所得、利息、股息等等。
如果有多份收入来源，需要将其汇总为一份。
3.支出合理合法：在计算个人综合所得时，可以减除符合法律规定的支出。
比如，子女教育费、住房贷款利息、赡养费等。
但是，要注意支出必须合理合法，并能提供相应的证明材料。
4.执行优惠政策：根据税法规定，个人综合所得税可以享受各种优惠政策。
比如，对低收入人群、领取困难补助的人员、农民工等可以享受一定的减免税政策。
在计算个人综合所得时，要了解并合理运用这些政策，以减少纳税负担。
5.准确计算扣除：汇算清缴时，需要准确计算个人各项扣除和减免。
包括具有法定扣除项目，如子女教育费、住房贷款利息等；还包括个人申报的专项扣除项目，如住房租金、赡养老人，以及各种附加扣除和特定扣除。
掌握各项扣除项目的法定和个人申报条件，并准确计算，可以减少应纳税额。
6.保留相关证明文件：在进行汇算清缴时，需要保留相关的证明文件，如收入来源的合同或发票、支出的发票或凭证等。
这些文件将用于纳税机关稽查核实，所以务必妥善保管。
7.遵守纳税规定：纳税人在进行汇算清缴时，必须遵守相关的纳税规定，如纳税申报时间、税款缴纳要求等。
否则将面临罚款等法律风险。
8.及时了解税法变化：个人所得税法律法规常常会有变化和修订，因此，及时了解相关税法的最新变化是非常重要的。
一般纳税人的年度纳税申报的注意事项与风险控制
一般纳税人的年度纳税申报的注意事项与风险控制年度纳税申报是一般纳税人每年都要履行的重要义务。
合理、准确地完成年度纳税申报对企业的经营发展具有重要意义。
以下是一些一般纳税人在年度纳税申报过程中需注意的事项和风险控制方法。
一、核对纳税信息在填报纳税申报表之前，一般纳税人应仔细核对自身的纳税信息，确保准确无误。
包括但不限于：企业的登记信息、纳税人识别号、营业收入、成本费用、固定资产及无形资产情况等。
如发现信息有误，应及时向税务机关申请更正或补充。
对于企业所需填报的各类报表，一般纳税人应详细了解其填报要求，确保填报的数据准确可靠，同时了解纳税申报期限，并遵守相关规定，以避免逾期申报引发的罚款和利息等风险。
二、合规交税与避免漏税企业年度纳税申报应严格按照国家税法相关规定进行，合规交税是保证纳税申报准确的前提，也是降低风险的重要手段。
首先，一般纳税人应按时足额缴纳税款，避免漏税。
应仔细研究各类减免税政策，了解是否符合相关条件，以降低纳税负担。
同时，应按照法定税务机关的要求，配合出具各类税务证明文件，并按时向税务机关提供申报和缴纳证明。
其次，一般纳税人要加强内部管理，建立健全的财务税务制度，确保各项收入和支出都得到及时准确的记录和核实，避免因内部管理不善而引发的纳税申报错误。
三、合理利用税收优惠政策税务机关针对不同行业和不同纳税人制定了一系列税收优惠政策，一般纳税人应仔细研究相关政策，合理利用以降低纳税负担。
一方面，一般纳税人应了解各类减免税政策，如增值税出口退税、研发费用加计扣除、技术创新等，详细了解政策的适用范围、条件和申请程序，确保符合政策要求后及时申请享受优惠。
另一方面，一般纳税人应密切关注国家税务机关发布的相关政策和通知，以及税收优惠政策的拟定和调整，及时调整企业经营策略，合理规避税收风险。
四、完善财务稽核与纳税申报的内控机制企业应建立完善的财务稽核与纳税申报的内控机制，确保纳税申报的准确性和合规性。
汇算清缴年终结账应关注的成本费用问题
汇 算 清 缴年 终 结 账 应关注 的成 本费用 问题
秦 文 娇
年年 岁 岁花相 似 ， 岁年 年 “ ” 同。 ０ ９年 岁 税 不 ２０ 是 中 国经 济 不平 凡 的一年 ， 为应对 国际金 融危 机 ， 财
影 响 了企 业 的 年 终 结 账 和 汇 算 清 缴 ，本 文 将 结 合
◆ 在计 算应 纳税 所得 额 时 ，企业 职工 福利 费财
号） 的理解 和 掌握 ， 以及 它 与 《 国家税 务 总局 关 于企 务 管理 同税 收法 律 、 行政 法规 的规 定 不一致 的， 当 应 业 工 资薪 金 及职 工 福 利 费 扣 除 问题 的通 知 》 （ 国税 依照 税 收法 律 、 政 法规 的规 定计 算 纳税 。 行 函 ［０ ９ ３号 ） 区别与 联系 。针 对 以上 问题 ， 们 ２０ ］ 的 我
开支 。ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ括 ： 娱乐 、 身 、 健 旅游 、 待 、 物 、 招 购 馈赠 等支
出； 买 商业 保 险 、 券 、 权 、 藏 品 等支 出 ； 购 证 股 收 个人
管理 费 等支 出 ； 由个人 承 担的其 他 支 出。 应 ◆ 企业 职工 福利 一般 应 以货 币形 式 为主 ，对 以 本 企业 产 品和服 务作 为职 工 福利 的 ，企业 要进 行严
４５・
特 别 提醒 ： 意税 法 规 定 的 “ 资薪金 ”。 注 工 ●工 资薪 金 发 放 的对 象 ： 在 本 企业 任 职 或 者 即 （ 强调 服 务 的连 续 性 和 周 期性 ）； 同时 ， 工 应 为 企 员 业 提供 服 务 ， 为企 业 带来 经济 利益 的流入 。 ●工 资薪 金 必须 是 “ 实际 发放 ” ， 里 的发 放 的 这
企业年终结账应注意的财税问题(上)
中 包 含 的 收 入 内容 比会 计 规 定 更 宽 泛 。 所 以 ，企 业 年 终
结 账 时 应 注 意 以下 业 务 的 财 税 处 理 ，例 如 ， 对 于 分 期 收 款 发 出商 品 的 销 售 行 为 ， 会 计 准 则 规 定 应 当按 应 收 的 合
代 第 三 方 收 取 的 款 项 作 为 价 外 收 入 与 销 售 商 品 一 起 作 为 销 售 收 入 计 缴 税 金 。 此 外 ， 由于 税 法 和 会 计 所 依 据 的 角 度 不 同 ，价 外 费 用 在 会 计 中 没 有 逐 一 介 绍 其 应 该 计 入 什 么 科 目 ，在 实 际 操 作 中 ，按 其 性 质 分 别 计 入 相 关 科 目即
应交 税 费—— 应交 增 值税 （ 销项 税 额 ） （） 垫 款 项 （ 包 括 符 合 下 列 条 件 的 代 垫 运 费 ： ８ 代 不 ① 承 运 部 门 的 运 费 发 票 开 具 给 购 货 方 的 ； ② 纳 税 人 将 该 项 发 票 转 交 给 购 货 方 的 ） ：
科 目或 “ 本 公积 ”科 目。 资 但 请 注 意 会 计 与 税 法 界 定 的 收 入 概 念 的 差 异 ， 税 法
应 交税 费—— 应 交增 值税 （ 销项 税 额 ） （ ）收取违约金 ： ３
借 ：有关 科 目
贷 ：营 业外 支 出 （ 因为 支 出作 营业 外 支 出 、故收 入 可冲减 营业 外 支 出） 应 交税 费— — 应 交 增值 税 （ 销项 税额 ） （ ） 收 取 基 金 、 集 资 费 （ 有 专 款 专 用 性 质 ） ４ 具 ：
贷 ：主营 业务 收 入
企业年终结账应注意的财税问题(下)
（ ） 国 家 规 定 允 许 从 事 信 贷业 务 之 外 的 企 业 间 的 直 ８
接借 款损 失 。
被盗 材料进 项税额 转 出 ＝ （００ ５００—４ ５ ） × １％ ４５ ６０ ７ ＋ ６０
÷ （ １— ７ ％） ×７ ＝ ８ ５ ．０ （ ） ％ ０ ９５ 元 会计 分录 ： 借 ：待处 理财 产损 溢 ５ ０ ９５ ８ ５ ．０
（ ３）金 融 企 业 的 呆 账 损 失 ；
永 久或 实质性 损害而 确认 的财 产损 失 ；
管 。 （ ４）存 货 、 固定 资 产 、无 形 资 产 、长 期 投 资 因发 生 有 关 责 任 人 员 赔 偿 后 记 入 “ 理 费 用 ” （ ５）因 被 投 资 方 解 散 、清 算 等 发 生 的 投 资 损 失 ；
分 为 自行 申报 和 经 审 批 扣 除 两 种 ，对 于 正 常 损 失 ，在 证 关 的 审 核 。 这 就 要 求 企 业 在 发 生 财 产 损 失 之 后 要 保 存 、
据 确 凿 的 情 况 下 ，一 律 不 再 需 要 税 务 机 关 审 批 ，可 以 自 收 集 和 取 得 有 效 的 证 据 。
（ ）因 自然 灾 害 、战 争 等 政 治 事 件 等 不 可 抗 力 或 者 １
固定资 产的损 失 ； （ ２）应 收 、 预 付 账 款 发 生 的 坏 账 损 失 ；
２）对 于 存 货 的 非 正 常 损 失 ，会 人 为 管 理 责任 ，导 致 现 金 、银 行 存 款 、存 货 、短 期 投 资 、 本 年 利 润 中 直 接 扣 除 ； （
企 业年终结账应注意 的 财税 问题 （ 下）
年度结账注意事项
年度结账注意事项年度结账注意事项导语：快到年末结账的时候了，那么年度结账注意事项有哪些?以下是店铺为大家整理的文章，欢迎阅读!希望对大家有所帮助!㈠、各往来账项应核对清楚结账前，应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。
同时还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，这种情形无论是会计核算和税务申报都存在一定得风险，因此结账前应对往来帐认真仔细的核对，直到双方相符一致后方可结账。
㈡、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整1 所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
2 债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调整。
㈢、注意个人借款年底前资金处理1 注意股东在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。
2 如公司账上存在其它个人借支款项，应在年底应前要求相关人员作适当冲账工作，以避免给企业产生不必要的税务风险。
㈣、结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意老会计经常提醒我：税务机关对企业在生产经营过程中取得的大额的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，是不能作为税前扣除依据的，同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。
所以我们在年底结账前应对前期已处理的大额费用，异常的账务做相应的复核和检查，检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当，同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产生重大影响等。
对能调整和挽救的账务应及时进行处置，以减少公司在所得税申报纳税中的风险。
㈤、预提、待摊会计处理要当心企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。
对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。
年底结账前需要注意这五件事个个重要!
年底结账前需要注意这五件事个个重要！岁末年初是管吻企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制公司治理内控报告。
在这一系列教育工作中，有一些应注意的问题，今天我们就来谈谈年底结账前需要注意的事情：一、发票问题1.费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前利润扣除。
结账前在需要检查有没有应该取得发票但是还没有的情况，如果有就要督促有关人员催要发票。
2.存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前在一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要单据发票。
估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得的确发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。
二、防止已发生的成本费用跨年列支企业发生的支出应根据权责发生权责制原则入账，当年的费用一定要算入当年的损益。
所得税法规定，可以税前扣除的，赢得必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。
年底结账前避免出现所有预提、计提、待摊费用房地产项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账个别情况的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。
注：日常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销。
三、各项往来账朱晓军应对本年度应收的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对吻合，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。
对于无法收回的应收账款账款应确定为坏账，对于不再支付的季坎，取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。
四、当年的税赋缴纳情况税务机关的稽查选案，两万五千往往从当年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年初总体计算一下自己的税负情况。
财务人员应检查企业的税金缴纳是否安全检查及时足额，有无漏缴，对当年的各项税费做一个总的分析，再计算吧一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的平溪乡税负作一个比较，根据税务机关规定的税务开展适时适当调整。
年终关账,存货盘亏的会计与税务处理
年终关账，存货盘亏的会计与税务处理按照企业内控制度等要求，企业在年终关账前应对资产进行盘点。
对于在盘存过程中发现的存货盘亏的，应在盘存后及时做出相应的财务处理。
一、存货盘亏的处理程序第一步，是要先查找原因，分清造成盈亏的原因。
重点要分清楚，是企业销售出库未入账导致的，还是确实是属于短少。
如果是未及时确认销售收入导致，应及时确认收入。
第二步，对于发现的盘亏，需要按照企业内部分级授权制度上报审批。
什么意思?盘亏的金额小，可能是分管副总和财务总监签字即可处理，如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议，甚至是董事会、股东会审议后才能处理。
比如“獐子岛”的扇贝去哪儿了?几个亿的存货损失要作为盘亏计入当期损益，岂止是总经理和财务总监就能决定吗?第三步，及时按照会计准则规定进行账务处理。
第四步，及时按照税务规定进行税务处理，并收集相关证据材料留档备查。
二、存货盘亏的会计处理(一)经查明属于漏记销售收入的【案例1】甲公司2023年12月年终盘存发现，A商品的实存数量与账存数量相差100件。
经查明，发现该100件货物是在12月5日已经发给了客户，由于单据传递原因，财务未做销售导致的。
客户在11月底已经预付了货款20000元。
该货物售价113元/件(含税，税率13%)，成本65元/件。
会计分录：借：预收账款11300.00元贷：主营业务收入10000.00元应交税费-应交增值税(销项税额) 1300.00元企业在年终关账前，需要通过存货盘点，检查和发现有无遗漏销售收入确认的，避免给企业带来税务风险。
(二)属于存货短少的【案例2】甲食品公司属于制造型企业，2023年12月年终盘点时发现如下短少：(1)“原材料”A农副产品短少300kg，单位成本15元/kg;查明原因，系计量错误和自然挥发水分导致的。
(2)“原材料”B农副产品短少1000kg，单位成本10元/kg;查明原因，系仓库管理部门管理不善导致霉烂变质被扔掉所致。
个人所得税汇算清缴需要注意哪些重点事项
个人所得税汇算清缴需要注意哪些重点事项个人所得税汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度结束后，按照税法规定，对全年取得的综合所得进行汇总计算，多退少补的一项重要税务事项。
对于广大纳税人来说，了解和掌握汇算清缴中的重点事项至关重要，这不仅关系到自身的合法权益，也有助于避免不必要的税务风险。
下面，我们就来详细说一说个人所得税汇算清缴中需要特别注意的几个方面。
首先，要明确汇算清缴的时间范围。
一般来说，个人所得税汇算清缴的办理时间为每年的 3 月 1 日至 6 月 30 日。
纳税人需要在这个时间段内完成汇算清缴申报。
如果您有特殊情况，比如因移居境外注销中国户籍等，可以在注销户籍前办理汇算清缴。
其次，清楚自己是否需要办理汇算清缴。
通常，符合以下情形之一的纳税人需要办理汇算清缴：1、已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；2、综合所得收入全年超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的。
而以下几种情况则无需办理汇算清缴：1、年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过 12 万元的；2、年度汇算需补税金额不超过 400 元的；3、已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
接下来，要准备好相关的资料和信息。
在办理汇算清缴时，您需要准备好收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等相关信息和资料。
比如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入的明细，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的相关证明材料。
在填写申报信息时，一定要认真仔细，确保数据的准确性。
比如，收入的填写要完整，不能遗漏任何一项；专项附加扣除的填写要符合规定，不能随意虚报。
如果填写错误，可能会导致税务审核不通过，甚至可能会被认定为偷税漏税。
另外，关于专项附加扣除，这是一个可以有效减少应纳税所得额的重要项目。
纳税人要清楚自己符合哪些专项附加扣除条件，并及时准确地填报。
比如，子女教育专项附加扣除，每个子女每月 1000 元；继续教育专项附加扣除，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除；大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000 元的部分，在 80000 元限额内据实扣除；住房贷款利息专项附加扣除，每月 1000 元；住房租金专项附加扣除，根据所在城市的不同，每月扣除标准为 800 元、1100 元或1500 元；赡养老人专项附加扣除，独生子女每月 2000 元，非独生子女分摊每月 2000 元的扣除额度。
企业所得税审核方案
企业所得税审核方案第一步：把企业的所得税纳税申报表及附表以及利润表、总账、明细账核对。
第二步：对于纳税申报表主表中的“纳税调整事项明细表”要仔细审查。
第三步：和托付方进行沟通，出具相应的鉴证报告。
1、企业年终结账前务必关注的两件事：资产损失和税收优惠事项的备案。
2、税法与会计确认收入的差异引发的纳税调整。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异。
4、容易忽视的视同销售应税收入。
5、应付未付款项及应收坏账的涉税处理。
6、工资总额的税前扣除新变化。
7、不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策。
8、企业取得跨年度的费用支出凭证及以前年度发生应扣未扣支出的涉税处理。
9、关注新办企业的开办费政策新变化。
10、尚未摊销的无形资产损失及软件摊销年限的税务处理。
11、小微企业的汇算清缴政策。
2、税前扣除方面可能存在的问题（1）资产的税务处理方面可能存在的问题。
修理费用超过规定条件应作递延资产分期摊销，但是可能一次性全部说前扣除；固定资产折旧、无形资产摊销年限的确定可能与税法规定不一致，税前扣除不正确，固定资产残值率的确定与税法不一致，造成多提折旧；可能存在资本性支出与收益性支出划分不清楚，税前一次性扣除资本性支出的情况；经税务机关审批或备案方可税前扣除的固定资产损失、无形资产损失、长期投资损失、存货损失、坏账损失可能未经批准在税前扣除，造成不要的损失；各项资产的减值准备金、跌价准备金在纳税申报时可能没有进行纳税调整，呆帐准备、坏账准备金的增提可能与税法规定的限额有误。
（2）纳税调整项目方面可能存在的问题——工资薪金及工资附加方面可能存在的问题。
工资总额的增长比例可能与经济效益的增长比例不同步，提取发放的工资超过税法规定没有进行纳税调整；可能存在应计入工资总额个人支出没有计入，造成实际发放的工资总额与申报的工资总额不一致；按工资和经济效益挂钩办法提取的工资总额大于实际发放数，结余工资可能没有按规定调整纳税或者动用以前年度工资结余没有申报当年扣除。
汇算清缴时长期挂账的往来科目要注意这些问题!
汇算清缴时长期挂账的往来科目要注意这些问题！汇算清缴时长期挂账的往来科目要注意这些问题！距离年底结账越来越近啦，财务们在结账前必需要认真梳理公司财务，避免后期有可能发生的一些税务风险。
比如有些企业长期挂账的往来项目与实际业务不符，在年底前一定要进行清理!还有这些问题必需要注意：一、逾期的应收账款企业的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。
依据国税总局2021年25号文件《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中规定，企业逾期三年以上的应收账款在提供一下相关证实可以确认为损失，但应说明状况并出具专项报告：1、相关事项合同、协议或说明;2、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;3、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;4、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证实;5、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证实;6、属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税状况说明;7、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾状况说明以及放弃债权申明同时也规定企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明状况，并出具专项报告。
所以，企业逾期的应收账款假设是符合规定，在提供了相关证实和专项报告的前提下可以作为坏账损失在所得税税前扣除。
二、长期挂账的应付款项依据《企业所得税法》的规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
年终关账十大注意事项
02 往来账款
1.股东、法人借款金额较大且时间较长以及其他个人借款时间超 过一年的，要及时处理，避免牵扯个人所得税。
2.应收账款、应付账款余额要与客户、供应商核对，避免串户、 重复入账，可能会出现用现金支付货款或者发货后收到现金的 情况，及时核对并冲销挂账。
3.和国外客户的往来帐，是不是有在收汇时扣掉手续费而在水单 上没有显示。
08 税务事项
1.检查企业当年的账务处理，有关会计科目是否隐藏税务风险 。 2.检查当年的税务缴纳情况，核查计算是否有误或者是遗漏，
比如印花税。 3.正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异。 4.关注税务管理的改革，合理地去享受优惠政策，为企业节约
成本。
09 其他事项
1. 检查是否有未入账的“白条”，对于属于往来性质的白条， 及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费 用性质的白条，及时列支相关成本或费用，据实开发票。
03 营业收入
1.出口企业从口岸卡上下载全年的报关信息，和实际入账收入 核对，以免漏做收入，注意通过一达通2+N方式出口的，口 岸卡信息可能不是很全，需要和实际出口统计数据核对。
2.小规模免增值税的情况，如果执行企业会计准则，免增值税 应计入“其他收益”，小企业准则计入“营业外收入”。
04 营业成本
1.年底成本的暂估，确保金额准确，以免影响当年的利润。 2.对于库存较大的情况，要确认是否有货已发出，但是未确认
收入未转成本的情况。
05 税金税款
1.检查全年的税金计提是否正确，有没有漏提的。 2.有没有无票收入已计提但漏报税的。 3.一般纳税人年底应交税金－应交增值税项下余额借贷应该调
平，如果不平，肯定账有问题，应该再仔细检查一遍。 4.检查境外付汇是否未代扣代缴税金的情况，比如付佣金。
会计年末结账需要注意什么？
会计年末结账需要注意什么？会计科目需要注意的问题1.1 现金需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际情况（销售情况、采购情况确定)来具体判断。
如果余额过大应及时调整。
1。
2 银行存款需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。
外币帐户是否按照规定调整汇兑损益。
1。
3 应收票据需要注意的问题主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。
1。
4 应收帐款需要注意的问题主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门进行核对，必要的时候可以向对方发函确认.结合预收帐款科目检查是否存在多充设置.注意外币明细科目年末是否调整汇兑损益。
1.5 存货科目（材料、低值易耗品、库存商品)需要主要的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。
检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。
检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因.对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。
针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符.需要特别注意年末零库存情况.检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法.重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象.检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。
检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本-直接材料借方发生额"、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。
检查暂估入库材料是否冲回。
1。
6 待摊费用检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，检查费用入账是否有合理的凭据.检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。
1。
企业税务汇算清缴操作要点
企业税务汇算清缴操作要点企业税务汇算清缴是指企业在每年末进行的汇总纳税工作，将一年内的各项税收进行核算、申报和缴纳。
以下是关于企业税务汇算清缴操作的一些要点。
一、了解汇算清缴的意义和作用企业税务汇算清缴是贯彻税法精神，在一定时期内按照税法规定来确定纳税义务和核算纳税层数额的一种方式，是税局对企业纳税申报的最后审查和确认环节。
通过汇算清缴，企业可以确保纳税义务的正确和合法性，避免税收风险。
二、准备纳税申报材料为了进行汇算清缴，企业需要准备相关的纳税申报材料，包括企业年度报表、账簿凭证、增值税发票、工资薪金发放记录和其他与纳税有关的凭证等。
这些材料将用于核算企业的收入、成本、费用和税额等。
三、核算企业的营业收入和费用企业在进行汇算清缴时需要对全年的营业收入和费用进行核算。
收入方面，包括销售收入、加工承揽收入、租金收入等，费用方面，包括人工成本、原材料成本、销售费用、管理费用等。
企业需要保证核算的准确性和完整性。
四、核对税款计算和纳税申报在核算完企业的营业收入和费用后，企业需要根据相关税法规定计算应纳税额。
税务机关通常提供电子申报系统，企业可以通过该系统进行纳税申报。
在申报时，企业需要仔细核对数据的准确性，确保各项税款的正确计算。
五、享受税收优惠政策在进行汇算清缴时，企业还可以根据税法规定享受相应的税收优惠政策。
比如，对于研发费用的支出、高新技术企业的所得、创业投资的捐赠等，企业可以申请相应的税收减免或退还。
企业需要了解并按照规定申报相关的优惠政策，以减轻税务负担。
六、按时缴纳税款汇算清缴完成后，企业需要按时缴纳剩余的税款。
税务机关通常会提供具体的缴款截止日期和缴款方式，企业应按时足额缴纳纳税额，否则可能面临滞纳金或其他处罚。
七、保留相关税务文件和凭证企业在进行税务汇算清缴后，应妥善保留相关的税务文件和凭证。
这些文件可能在日后的税务审查或纳税争议解决中起到重要的证据作用，对于企业保护自身合法权益具有重要意义。
年底了公司要注意什么事项
年底了公司要注意什么事项年底对于公司来说是一个重要的时期，不仅需要准备年终总结和新一年的工作计划，还需要进行各项财务和法务方面的处理。
以下是一些公司在年底需要注意的事项：1. 财务审计：年底是根据会计准则和税法要求对公司财务报表进行审计的时候。
公司需要将所有的财务记录、凭证、账簿等整理齐全，确保财务数据的准确性和完整性。
同时，也要关注财务审计的进度和结果，及时处理可能存在的问题。
2. 税务申报：年底是进行年度税务申报的时候，公司需要提交企业所得税、增值税等各项税种的纳税申报表。
在申报过程中，要按照税法规定进行计算和填报，并及时缴纳相关税款。
3. 奖金和福利发放：年底是对员工进行绩效考核和奖金发放的时候。
公司需要根据员工的工作表现和公司的实际情况进行绩效评估，确定奖金发放标准，并及时发放给员工。
同时，也要关注相关法律法规对奖金和福利的规定，确保合规性。
4. 合同和协议的复审：年底是对公司的合同和协议进行复审的时候。
公司需要对即将到期的合同和协议进行全面的复查，确保合同履行的合规性和完整性。
对于即将到期的合同，还要进行续签或者重新谈判。
5. 风险管理和合规检查：年底是对公司的风险管理和合规情况进行检查的时候。
公司需要对过去一年的经营情况进行全面评估，识别和评估可能存在的风险，制定相应的风险应对和管理计划。
同时，还要对公司的合规情况进行检查，确保公司在法律和监管方面的合规性。
6. 资产和设备清查：年底是对公司的各项资产和设备进行清查的时候。
公司需要对固定资产、库存物资、办公设备等进行全面盘点，核实资产和设备的数量和价值，确保财产的安全和完整。
对于盘亏或者损坏的资产和设备，还要及时进行报损和处置。
7. 人力资源管理：年底是对公司的人力资源进行总结和评估的时候。
公司需要对员工的工作表现进行评估，根据评估结果制定培训和晋升计划，激励员工的积极性和创造力。
同时，还要对员工的离职和招聘进行处理，确保公司的人力资源需求和结构的合理性。
企业财务人员年终需重点关注的7大问题
企业财务人员年终需重点关注的7大问题岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。
在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比如涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
如果异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：某时期增值税“税负率” ={当期各月[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数；或={当期[销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。
注：上面[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额≥0（无负数，负数实为期末留抵税额），即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。
二、避免已发生的成本费用跨年列支企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。
企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。
依照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
年终结帐前应关注的税务问题文章来源：中国税务网一、正确核算收入项目：重点关注1、赊销，延迟变现销售行为2、视同销售3、废料销售4、包装物收入5、在建工程试运行收入6、超过一年以上的建筑。
安装，装配工程的劳务收入7、利息收入8、应付未付收入9、资产盘盈收入10、财产转让收入视同销售企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。
其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格包装物收入企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。
逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。
纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。
企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。
在建工程试运行收入企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。
外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定（仅适用经济特区的生产性企业）的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。
超过一年以上的建筑。
安装，装配工程的劳务收入建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
收入项目下的财务处理重点1、盘点实物、盘点帐务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）；1）、对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为，及时调整作收入处理；2）、已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入；3）、对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理；4）、对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定。
2、废料收入是否已在帐上反映，是否符合企业经营的客观情况；3、公司是否有规范的盘点制度，有对盘盈资产是否已作帐务处理；4、往来应收款项中有否企业间借货，是否计提了当年应收利息；5、按完工进度和工程量确定收入，是否已有足够客观依据。
二、正确核算费用项目：重点关注1.关注利息：①列支标准用途②对外投资借款及关联方具体规定③集团模式④资本化的规定列支标准。
用途企业在生产经营期间向金融机构的借款利息支出，按实际发生数扣除；企业向非金融机构的借款利息支出标准（包括纳税人之间相互拆借的利息支出、向个人借款利息支出及经批准集资的利息支出），在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率（我县暂确定为12%）计算数额以内部分，准予按实扣除。
纳税人利息支出在税前扣除应附借款合同及合法凭据（支付给企业的为有税务机关监制章的收款收据或地税发票、支付给个人的为地税发票）纳税人发生的经营性借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。
为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应将其资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；当有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。
对外投资借款及关联方具体规定纳税人为对外投资而从关联方借入资金，借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
50%以内的部分，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。
纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。
集团模式下的利息列支集团公司与所属企业之间的资金管理模式符合“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的，所属企业所承担的相应利息可税前扣除，如集团所属企业利用集团的贷款再次向下一级企业拨付资金，下一级企业所承担的相应利息也可税前扣除。
所属企业可税前扣除的利息，不得高于金融机构同类同期贷款利率。
利息资本化的有关规定有关借款费用是否资本化，需注意以下几方面的情况：（1）购置固定资产时，如果发生非正常中断，且中断时间在3个月以上的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，直接在发生当期扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。
（2）企业借款除非明确用于开发无形资产，一般情况下，不将非指明用途的借款费用分配计入无形资产成本。
如果企业自行研制开发无形资产的费用，已按技术开发费（研究开发费）进行归集的，有关开发所需借款的利息费用按技术开发费用的有关规定，可以直接计入发生当期的管理费用，而不予资本化。
（3）借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。
如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。
但从事房地产开发业务的企业除外。
（4）企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产而发生的长期借款费用外，计入开办费。
外资企业的特殊规定：投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外资企、业，对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，在计算企业应纳税所得额时，不予列支。
利息项目下的财务处理重点1、有否需要有单独资本化项目需要从财务费用中转出；2、建议集团内资金（关联企业间）统一个帐务往来结算；3、年度间的利息支出是否需要通过预提费用来调整；4、关注超标准、非合法列支凭证的利息列支项目；5、外资企业准备利息列支报备案资料。
2、关注工资①工资薪金支出范围②列支标准③支付时间规定④三项经费的列提工资薪金支出范围工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工（包括固定职工、合同工、临时工）的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴（含差旅费津贴）、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：（4）各项劳动保护支出；（7）独生子女补贴；（8）纳税人负担的住房公积金；列支标准自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。
企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。
对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。
支付时间规定企业在年末已计提的应付工资，应在2006年1月底以前实际支付，否则应调减已计提的工资总额（去年县局内资政策）三项经费的列提1、企业按计税工资的14%提取的职工福利费可在税前扣除。
2、建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。
3、企业按计税工资的1.5%提取的职工教育经费可在税前扣除。
外资企业的规定：企业支付给中、外籍职工的工资，可由企业董事会按照有关法律、行政法规的规定自行决定工资总额并从实列支，但应当对企业的支付标准和所依据的文件及有关资料，上报税务机关备案。
对于年终奖、先进工作者奖、创造发明奖等非经常性的奖励支出，应从职工奖励及福利基金中支出，不得列入成本、费用。
工资项目下的财务处理重点（1）非工资项目的费用是否单独核算，如冷饮高温费、通讯费、独生子女费、个人负担的住房公积金等；（2）上、下半年间的工资计提和发放是否单独计列；（3）尽可能在年底前在帐务中实付工资；（4）三项经费的准确计提，足额使用职工教育经费；（5）外资企业准备工资报批备案资料。
3.关注限额性费用业务招待费广告费业务宣传费劳动保护费通讯费：仍按主要负责人500元/月，其他人员300元/月标准掌握，企业应在2月底前报主管税务机关审核。
保险费：企业为全体雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险，补充养老保险在不超过本企业工资总额5%的范围内、补充医疗保险在不超过本企业工资总额4%的范围内，可在税前扣除上述工资总额的计算应与基本养老保险、基本医疗保险计算的基数一致。
劳动保护费1、企业发生的劳动保护费据实列支。
2、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，盈利企业按在职允许着装的职工人均1000元/年以内按实税前扣除，亏损企业按在职允许着装的职工人均700元/年以内按实税前扣除，超过部分应进行纳税调整。
特殊工种职工的劳动保护服的支出费用可从实列支。
3、每年职工夏季清凉饮料费发放的时间为4个月，其中高温作业工人每人每月120元；非高温作业工人每人每月100元；一般工作人员每人每月95元。
企业职工防暑降温补贴可在上述标准内，在税前据实扣除。
4、企业以劳动保护支出的名义发放现金的，应一并计入工资总额。
限额性费用的财务处理重点（1）、是否单独设置归案科目；（2）、是否已足额享受，非足额时，有否计入其他科目的费用；（3）、超额列支情况下，是否有归案错误情况，或选择其他列支途径。
4.关注折旧折旧范围折旧率和折旧政策纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
固资的原始凭证：企业通过各种方式购置固定资产（包括拍买购入），必须取得正式发票。
对已使用过的固定资产的折旧年限确认，主管税务机关应根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
对固定资产的新旧程度难以准确估计的，可参考资产评估机构的评估鉴定。
企业按税务机关确定的年限计算税前可扣除的折旧。
折旧项目下财务处理重点：（1）、新增固定资产的归类、折旧率、已提折旧是否符合政策；（2）、是否有停用与其他未予列支折旧的固定资产；（3）、是否足额准确计提（未提足和超提都是损失）。
5.关注摊销无形资产递延资产待摊费用低值易耗品摊销项目下财务处理重点：正确汇集费用，当年应摊销部分在年末一次性计入成本、准备金项目下财务处理重点：（1）、内资企业按政策提足坏帐准备；（2）、其他税法上未予列支的准备金尽可能不要计提。
6.关注准备金可提坏帐准备的标准和方法其他准备金关于坏帐准备金的提取范围企业经税务机关批准可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。
为简化起见，允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。
即：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏帐损失，对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。
计提坏帐准备的范围包括应收帐款和其他应收款。