重大审计失败案件对西方民间审计的推动
会计师事务所审计失败的成因及对策分析 以瑞华审查康得新为例
2.强化企业的内部控制制度建设
企业应加强内部控制制度的建设和执行，完善财务管理体系，防范财务风险。 同时，企业应加强内部审计职能，及时发现和纠正财务造假行为，保障企业的 健康发展。
3.完善法律法规体系
应建立健全的法律法规体系，对审计失败案件的责任方进行严厉追究。同时，Байду номын сангаас应加强对会计师事务所和审计人员的监管力度，提高行业的整体水平。
其次，瑞华会计事务所存在独立性缺失的问题。例如，在康得新2016年财务报 告审计中，瑞华会计事务所与康得新在业务合作、人员任职等方面存在利益关 系，导致其未能保持审计的独立性，从而未能发现康得新的财务造假行为。
2.企业自身方面
康得新存在严重的内部控制缺陷，导致其财务造假行为难以被发现。例如，康 得新的董事会和高级管理层未对内部控制制度进行有效的完善和执行，导致其 下属子公司存在违规担保、资金挪用等问题，给企业带来了巨大的财务风险。
康得新是一家主要从事光电材料的研发、生产和销售的高新技术企业。然而， 2019年康得新被曝出存在财务造假和信息披露不全等问题的丑闻，引起了社会 广泛。负责康得新2015年至2017年财务报告审计的瑞华会计事务所也受到了 监管机构的调查和处罚。
审计失败的成因分析
1.会计师事务所方面
首先，瑞华会计事务所存在审计程序不严格、审计证据不足等问题。例如，在 康得新2017年财务报告审计中，瑞华未对其银行账户、关联方交易等事项进行 充分审计，导致未能发现康得新的财务造假行为。此外，瑞华也未对康得新的 重大风险事项进行充分披露，给投资者带来了误导。
其次，瑞华会计事务所存在独立性缺失的问题。例如，在康得新2016年财务报 告审计中，瑞华会计事务所与康得新在业务合作、人员任职等方面存在利益关 系，导致其未能保持审计的独立性，从而未能发现康得新的财务造假行为。
审计失败案例分析
感谢您的观看
THANKS
审计失败类型
审计失败可以分为以下几种类型 内部控制有效性未得到合理保证
重大错报未发现 审计意见不恰当
审计失败的原因
审计师职业素养不足：审计师缺 乏必要的专业知识和技能，或者 职业操守不良，导致未能发现重 大错报或漏报。
审计程序执行不当：审计师在执 行审计程序时存在不当行为，如 简化程序、忽略重要证据等，导 致未能发现重大问题。
加强行业自律建设，提高行业整体素质
行业自律不足是导致审计失败的重要原因之一。加强 行业自律建设，提高行业整体素质，有助于减少行业 内的违法违规行为。
加强行业自律建设，应建立健全行业自律机制，发挥 行业协会的引导和规范作用，推动行业内自律和互律 的实现。同时，应加强行业内的培训和教育，提高从 业人员的专业素养和职业道德水平。
原因分析
德勤会计事务所未能保持独立性和谨慎性，同时科龙电 器管理层存在财务造假行为。
影响与后果
科龙电器的财务造假丑闻曝光后，导致德勤会计事务所 的信誉受损，并受到监管机构的处罚。
03
审计失败的成因分析
会计师事务所方面的原因
审计程序不当
部分会计师事务所在进行审计 时，未按照规定的审计程序进 行，导致遗漏了一些重要的审 计环节，从而影响了审计的准
确性和可靠性。
审计证பைடு நூலகம்不足
部分会计师事务所在进行审计 时，未收集足够的审计证据来 支持审计结论，导致审计结果
不可靠。
审计意见不当
部分会计师事务所在出具审计 意见时，未按照规定的要求进 行，导致审计意见不准确或存
在误导。
被审计单位方面的原因
财务报告不实
被审计单位提供的财务报告存在重大不实，而会计师事务所未能发现或未提 出质疑，导致审计结果失真。
瑞华对亚太审计失败案例研究
瑞华对亚太审计失败案例研究全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：瑞华（KPMG）是一家全球知名的四大会计师事务所之一，拥有雄厚的实力和声誉。
其在亚太地区的审计失败案例却给公司带来了巨大的影响和损失。
本文将就瑞华对亚太审计失败案例进行深入研究，探讨其发生原因、影响以及应对措施。
瑞华对亚太审计失败案例主要发生在中国和澳大利亚等地区，具体涉及多家公司的审计工作。
在这些案例中，审计师未能按照相关法规和审计准则进行审计，导致对公司财务报表的审计存在重大疏漏和错误。
一些公司存在虚增利润、隐瞒负债等违规行为，瑞华未能及时揭示这些问题，严重影响了公司及投资者的利益。
审计失败案例的发生原因主要包括以下几点：一是审计师在审计过程中未能充分了解公司的经营情况和内部控制制度，导致对公司财务状况的判断不准确。
二是审计师对公司业务的风险和潜在问题缺乏敏感性，未能及时发现和处理问题。
三是审计师在审计过程中未能严格执行审计准则和要求，存在审计程序不完备和数据处理不规范等问题。
审计失败给公司和瑞华带来了严重的负面影响。
一方面，公司因财务报表存在问题而面临着业务停顿、信誉受损等危机；瑞华因审计不当而遭受严厉的处罚和舆论压力，声誉受损严重。
这些问题不仅影响了公司的可持续发展和市场形象，也损害了瑞华在亚太地区的声誉和业务拓展。
针对审计失败案例，瑞华采取了一系列应对措施，包括加强对审计师的培训和监督、完善审计程序和内部管理制度、积极与监管机构和客户沟通等。
通过这些措施，瑞华力求避免类似问题再次发生，恢复公司和员工的信心，并重建在亚太地区的市场地位和声誉。
瑞华对亚太审计失败案例是一次严重的挑战和教训，也是一次对公司内部管理和审计制度的检验。
通过对案例进行深入研究和总结，我们可以更好地认识审计工作的重要性和复杂性，及时发现和解决问题，确保公司和投资者的利益受到保护。
希望瑞华能从中吸取教训，不断完善自身的审计工作，重建公众对其的信任和认可。
【字数达2000字】。
三种审计案例
民间审计案例——英国“南海公司”破产案一、基本案情“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至3 00英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板不伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。
在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。
为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的会计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目进行审查。
斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题为(伦敦市霍斯特·莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。
审计失败法律诉讼案例(3篇)
第1篇一、案件背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有丰富经验和良好声誉的会计师事务所。
2015年，XX所接受Y公司（以下简称“Y公司”）的委托，对其2014年度的财务报表进行审计。
在审计过程中，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报，导致Y公司的财务报表被严重误导。
2016年，Y公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。
随后，Y公司以XX所审计失败为由，将其告上法庭，要求赔偿损失。
二、案件事实1. 审计委托与审计程序2015年3月，Y公司向XX所发出审计委托函，要求对其2014年度的财务报表进行审计。
XX所接受委托后，立即成立了审计项目组，并按照审计准则的要求制定了审计计划。
在审计过程中，XX所的审计项目组对Y公司的财务报表进行了详细审查，包括对财务报表的编制基础、会计政策和会计估计的合理性进行了评估。
然而，由于多种原因，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报。
2. Y公司财务造假经调查，Y公司在2014年度的财务报表中存在以下重大错报：（1）虚增收入：Y公司通过虚构销售合同、虚构应收账款等方式，虚增了数千万元的收入。
（2）隐瞒费用：Y公司通过隐瞒实际发生的费用、虚构费用等方式，减少了数千万元的费用支出。
（3）虚构资产：Y公司通过虚构资产、虚增资产价值等方式，虚增了数千万元的资产。
3. 审计失败与法律诉讼由于XX所未能发现Y公司的上述财务造假行为，导致Y公司的财务报表被严重误导。
2016年，Y公司被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。
随后，Y公司以XX 所审计失败为由，向法院提起诉讼，要求赔偿损失。
三、法院审理在审理过程中，法院主要围绕以下争议焦点进行审理：1. XX所是否尽到了审计义务？2. XX所是否对Y公司的财务造假行为负有责任？3. Y公司要求XX所赔偿的损失是否合理？四、法院判决1. XX所是否尽到了审计义务法院认为，XX所作为专业审计机构，在审计过程中应当遵循审计准则，对客户的财务报表进行合理、全面的审查。
论西方民间审计职业的“深口袋责任”
审计人 员提起诉讼。 投资 者保护自身利
益意识 的增强是产生 深 口袋责任 。 的
刷的评价 。这种情况存在的结 果 ， 就
《 审计 理 论 与 实践 ｝ Ｏ Ｚ年 第 ５期 ＺＯ
维普资讯
社会审计
审计人 员在审计 失败后 果严 重 时会承 捱 比在 一般情况 下更多的 责任 。由于 审 失艘的后果难以预料 ， 因此这些更 多 的责任往往被明业界认为是 深口袋 责仨 。 （ 三ｌ政府监管机构对 深口袋 责 任 的产生起 到了助推器的作用
金投入者） 希望从审计人 员那里获取更
多的赔偿 ． 而不管审计人 员在审计中是
１ ．法庭 的判决往往编向投资者
边 、
否遵循了公认 审计准则。 这就是我们经 常所说的。 深口袋责任 现象。
一
法庭在投资者与审 计职业界之
往往编向投资者一边 ， 比较多 的考虑
（ 二）投资者保护 自身利益意识 目 益增强是 深口袋责任 产生的前提条
件 ２ ０世纪 ６ ０年代 ， 西方 国家的商品
、
“ 口袋 矗任 ” 生 的原 因 深 产
资者对审计职业界 的要 求 ， 而较少 考
职业界的实际能力， 园此法庭 的判决 日 会超越职业界的实际能力 ， 使职业 承担起难以胜任的责任 ， 导致 深 口 责任 的产 生。 ２ 法庭对 审计责任的理解往往 事后的 、 而不是事前的
一
方面 ．深 口袋责任 的存在增加
｛ ）民间审计职业应 及时了解社 一 会需要的变化 ， 承担起应负的责任 ， 提
高目身 的执业水平 ， 努力缩小与 社会公
弊是审计的 主要 目标之 一 ， 审计人员应 该 承担 揭 露 管 理人 员舞 弊 行 为 的 责 任 。这 就使得长期内 民间审计职业 与 证券交易委 员会之间存在着认 识差距 ，
国内审计失败案例
普华永道：为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为，目前正在接 受调查。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Riga司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。
国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。
华泽钴镍审计失败案例研究
华泽钴镍审计失败案例研究近年来，审计失败案件屡见不鲜，对投资者和市场秩序造成了严重的影响。
在这篇文章中，我们将以华泽钴镍审计失败案例为例，深入探讨审计失败的原因、影响以及如何从中吸取教训，以期为防止类似事件发生提供参考。
华泽钴镍是一家从事钴镍采掘、冶炼和销售的大型企业。
然而，在过去的几年中，华泽钴镍曝出了一系列的财务造假和审计失败事件，引起了社会各界的广泛。
华泽钴镍的审计失败主要源于两个方面：一是内部审计机制不健全，二是外部审计机构失职。
内部审计方面，华泽钴镍缺乏一套有效的风险管理和内部控制体系，导致无法及时发现和纠正财务造假行为。
外部审计机构方面，负责华泽钴镍审计的会计师事务所存在着明显的审计失败，未能履行好职业责任，甚至可能存在道德风险。
华泽钴镍审计失败事件产生了广泛的影响。
它导致了投资者的巨大损失。
财务造假行为使得投资者对华泽钴镍的财务状况产生误判，从而作出错误的投资决策。
华泽钴镍的审计失败事件严重损害了市场的公平性和透明度，给其他企业敲响了警钟。
该事件还削弱了社会公众对审计行业的信任，对整个审计行业产生了不良影响。
针对华泽钴镍审计失败案例，我们提出以下建议：企业需要加强内部风险管理和内部控制，确保财务信息的真实性和可靠性；审计机构应提高职业素养和责任心，切实履行好审计职责；监管部门应加大对审计行业和企业的监管力度，提高违规成本。
华泽钴镍审计失败案例给我们提供了宝贵的教训。
作为市场经济的重要参与者，企业和审计机构应时刻保持警惕，加强内部控制和外部监管，以确保市场的公平、公正和稳定。
同时，政府部门和监管机构也需要加大对审计行业和企业的监管力度，坚决打击各种财务造假和审计失败行为，以维护市场的正常运行和投资者的权益。
在未来的研究中，我们还可以从以下几个方面对华泽钴镍审计失败案例进行深入探讨：一是如何完善企业的内部控制体系，提高风险防范能力；二是如何提高审计机构的专业素养和职业道德水平，确保审计的公正性和独立性；三是如何优化监管制度，提高违规成本的同时保护企业的合法权益。
审计失败案例分析
04
审计失败的应对策略
增强内部控制体系
建立内部控制体系
企业应建立完善的内部控制体系，明确各部门的职责和权限，确 保企业在运营过程中能够及时发现和纠正错误。
强化内部审计监督
内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，应加强对内部审 计人员的培训和管理，提高内部审计的独立性和有效性。
实施内部控制自我评估
实施风险预警和应对措施
企业应建立风险预警机制，及时发现和评估可能面临的 风险，并采取有效的应对措施，避免因风险应对不及时 或不当导致审计失败。
提高审计人员素质
01
加强审计人员培训
企业应加强对审计人员的培训，提高 审计人员的专业素质和技能水平，确 保审计人员能够及时发现和报告审计 问题。
02
建立审计人员考核机 制
提高信息披露透明度
监管机构应推动企业提高信息披 露的透明度，使投资者能够更加 全面、及时地了解企业的财务状 况和经营情况KS
会计师事务所应提高执业质量
严格遵守审计准则 和职业道德规范
加强审计质量控制
会计师事务所及其从业人员应 遵循相关法律法规和执业规范 ，确保审计报告的真实性、完 整性和准确性。
会计师事务所应建立完善的审 计质量控制体系，对审计过程 进行全面、系统、严格的监督 和管理，确保审计结果的可信 度。
提高审计人员专业 素质
审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不得存在任何可能影响其独立性 的关系。同时，审计人员应遵守职业道德规范，保持诚信和客观。
实行审计轮换制度
对于连续审计同一单位超过一定年限的审计人员，应进行轮换，以避免因长 期合作而产生的信任关系影响审计独立性。
加强内部控制
完善内部控制体系
被审计单位应建立健全内部控制体系，并确保其有效执行。同时，应加强对内部 控制的监督和评价，及时发现和纠正内部控制缺陷。
会计师事务所审计失败案例
会计师事务所审计失败案例1. 嘿，各位会计界的小伙伴们！今天咱们来聊一聊会计师事务所审计失败的那些事儿。
别以为审计就是翻翻账本、盖个章的简单活儿，这里面可有不少"惊心动魄"的故事呢！2. 说起审计失败，那可真是让人又爱又恨。
爱的是这些案例给我们上了生动的一课，恨的是它们给整个行业抹了黑。
想象一下，如果审计是一场魔术表演，那这些失败案例就是魔术师当众露馅的尴尬时刻！3. 咱们先来看看安然事件这个"巨无霸"级的审计失败案例。
安然公司，这个曾经的能源巨头，就像是一个精心打扮的"美女"，用各种会计"化妆术"把自己粉饰得光鲜亮丽。
而它的审计师，安达信会计师事务所，就像是一个"失明"的化妆师，对这些"美颜"视而不见。
结果呢？安然轰然倒塌，安达信也跟着陪葬，简直就是审计界的"泰坦尼克"！4. 有人可能会问："审计师是不是眼睛长到后脑勺去了？这么大的问题都看不出来？"别急，听我给你们讲讲内幕。
安达信的审计团队就像是被美人计迷惑的武林高手，明明发现了问题，却被安然的高管们三言两语就给忽悠过去了。
这不禁让人感叹：哎呀，审计独立性哪里去了？5. 再来看看咱们身边的例子。
记得前几年轰动一时的康得新造假案吗？这家公司简直就是个"印钞机"，账面上的现金像雨后春笋一样疯狂增长。
结果呢？审计师愣是没发现这些钱都是"画"出来的。
这就好比你家猫偷吃了鱼，嘴边还沾着鱼鳞，你却坚信它刚刚在喝牛奶！6. 有趣的是，康得新的审计师还振振有词地说："我们按照审计准则执行了审计工作。
"得了吧，这话听起来就像是厨师炒糊了菜还说："我是按照菜谱来做的呀！"这不禁让人怀疑，到底是审计准则出了问题，还是执行的人脑子进水了？7. 说到脑子进水，不得不提到毕马威在新世纪案件中的表现。
北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例研究
北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例研究北京兴华会计师事务所对中澳集团进行的审计失败案例是一个备受关注的事件，这个案例不仅仅是一次审计失误，更是对会计师事务所审计规范和专业道德的挑战。
本文将从事件背景、审计失败原因及其影响、以及相关规范和对策等方面进行分析探讨。
一、事件背景二、审计失败原因及其影响1.审计失败原因审计失败的主要原因是在审计过程中未能发现中澳集团在澳大利亚及其他国家存在的一笔巨额资金流向问题。
据悉，中澳集团在澳大利亚的一家子公司存在虚假财务报告，隐藏了大量资金的流向，并未在年度财务报告中进行披露。
这一问题被外部调查机构在后续调查中发现，但在兴华会计师事务所的审计工作中却未能及时揭示。
审计失败的原因可能涉及审计人员的不尽职、审计程序的缺陷、审计标准的不符合等多方面因素，是一个复合性的问题。
2.审计失败对中澳集团的影响兴华会计师事务所的审计失败给中澳集团造成了重大的财务风险和声誉损失。
由于审计中未能揭示子公司的经济实质和真实情况，导致投资者和债权人对中澳集团的财务报告产生怀疑，公司股价暴跌，信用评级遭到下调，融资成本增加，经营活动受到了严重的影响。
审计失败还使中澳集团在跨国合规和公司治理方面面临更大的挑战，可能引发相关政府和监管机构的处罚和调查。
三、相关规范和对策1.审计规范审计规范是会计师事务所进行审计工作的基本准则，其遵循性直接影响着审计工作的质量和效果。
在中国，审计工作需遵循《注册会计师法》、《审计准则》等法律法规以及《注册会计师职业道德规范》等一系列行业规范，要求审计人员在审计中保持独立性、审慎性和专业判断力，对关键审计事项进行全面审查和披露。
2.对策建议针对审计失败案例，需要从以下几个方面进行改进和强化：（1）审计程序优化：提高审计程序的全面性和覆盖面，加强对关键审计事项的审计程序设计和操作，充分审查和验证资产负债表项目和利润表项目等，确保审计工作的全面性和严谨性。
（2）审计人员培训：加强审计人员的岗前培训和持续教育，提高审计人员对国际和国内审计准则的理解和应用能力，增强审计人员的审计技能和敏锐度。
典型审计失败案例
典型审计失败案例概述Enron公司是一家美国能源、通信和服务公司，曾经是全球最大的能源交易公司。
然而，在2001年，该公司因为涉嫌大规模的会计欺诈和财务报表造假，导致破产，并被列为美国历史上最大的企业破产案例。
这起案件被视为审计历史上的典型失败案例之一审计失败原因1.伙同公司高管共同欺诈Enron的高层管理人员与安然会计事务所（Andersen）的审计师合谋，共同伪造了财务报表，掩盖了公司的实际财务状况。
审计师在审计过程中未能从内部提供的虚假信息中发现问题，并对公司的内控环境未能进行充分的真实评估。
2.缺乏独立性和专业判断安然审计师在审计过程中缺乏独立性，未能对被审计单位的质疑给予适当的重视。
一方面，安然事务所与Enron之间存在着合同关系，依赖该公司的审计费用；另一方面，审计师与公司高层存在个人关系，导致审计师在审计过程中失去独立判断的能力。
3.审计方法和程序不当安然审计师未能对公司的特殊交易和复杂架构进行充分审查。
其中，Enron通过特别目的实体（SPV）隐藏了大量的负债，并在财务报表中未向股东和投资者披露这些信息。
审计师未对这些特殊交易进行适当审查，并未能获取足够的审计证据。
审计失败的影响1.广泛财务欺诈问题揭示这起案件揭示了公司财务欺诈的普遍性，引发了对公司治理和财务报表真实性的广泛质疑。
此后，世界各国的监管机构和审计机构纷纷加强了对公司财务报表的监管和审计要求。
2.审计行业信任危机Enron案件之后，安然会计事务所遭到瓦解，其职业声誉受到严重损害。
该案也引发了对整个审计行业的信任危机，需求趋于审慎和持久的审计服务。
3.监管措施加强审计失败案例引发了监管机构的重视，相关监管措施得到了加强和完善。
例如，美国通过了《萨珊斯-欧克斯利法案》，加强了对公司财务报表的监管和审计要求，要求上市公司改善内部控制，提升审计师的独立性。
结论Enron案是一起具有典型意义的审计失败案例。
这起案件揭示了审计师缺乏独立性和专业判断力，审计方法和程序不当，以及内部控制环境薄弱等问题。
蓝田审计失败案例分析
蓝田审计失败案例分析引言蓝田审计公司是一家国际知名的审计公司，拥有许多知名客户，然而，近期却发生了一起审计失败的案例。
这起案件引起了广泛关注并对蓝田审计公司的声誉产生了负面影响。
本文将对这起蓝田审计失败案例进行分析，并探讨导致失败的原因。
案例背景蓝田审计公司被一家大型跨国公司委托进行审计工作。
根据合同，蓝田审计公司需要对该公司的财务报表进行审计，并评估其合规性和风险。
然而，在审计过程中，蓝田审计公司发现了一系列问题，导致审计工作无法完成。
失败原因分析以下是导致蓝田审计失败的几个重要原因：1. 不充分的准备工作在接受审计任务之前，蓝田审计公司没有进行充分的准备工作。
他们没有深入了解被审计公司的商业模式、行业特点以及可能涉及到的风险。
这导致在实际审计过程中无法应对各种挑战和问题。
2. 缺乏专业知识和经验蓝田审计公司派遣的审计团队成员缺乏相关行业的专业知识和经验。
他们对被审计公司的业务流程和财务报表理解不够深入，无法发现可能存在的风险和问题。
这导致审计结果的准确性和可靠性受到了质疑。
3. 不合理的时间管理在审计过程中，蓝田审计公司没有合理规划和管理时间。
他们过于依赖现场工作，没有足够的时间进行分析和核对。
这导致审计结果的完整性和可靠性受到了影响。
4. 缺乏沟通和协调在审计过程中，蓝田审计公司与被审计公司的内部团队之间缺乏有效的沟通和协调。
他们没有及时解决问题并共享信息，导致工作效率降低和误解增加。
5. 未能发现重大违规行为最重要的一点是，蓝田审计公司未能发现被审计公司的重大违规行为。
这使得他们无法提供准确的审计报告，并且错过了发现潜在风险和问题的机会。
教训和经验教训基于以上案例分析，我们可以总结以下几点教训和经验教训：•准备充分，了解被审计公司的业务模式和行业特点，以及可能存在的风险和问题。
•派遣具备相关专业知识和经验的团队成员进行审计工作。
•合理规划和管理审计时间，确保有足够的时间进行分析和核对。
•加强沟通和协调，确保与被审计公司的内部团队密切合作，及时解决问题。
审计失败与会计舞弊案例的与思考
Management经管空间 2012年10月123审计失败与会计舞弊案例的分析与思考天津财经大学研究生院 李照霞摘 要：审计失败给投资者带来巨大的经济损失，通过审计失败案例的原因分析可知缺乏独立性是最重要的原因，其次是审计师没有保持应有的职业谨慎。
为防范审计失败，应该对审计收费模式进行改进，并推出审计奖惩制度，审计师也应该审慎利用重要性水平，同时，投资者也可以关注上市公司的一些舞弊信号来规避投资失败风险。
关键词：审计失败 会计舞弊 启示中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)10(a)-123-02近年来，随着证券市场的蓬勃发展，越来越多的股份有限公司选择上市，上市公司在享受证券市场的好处时也应承担一定的责任，比如依法公开财务信息及其他信息。
如果公布的信息违背了真实、准确、完整、及时的要求，就会给投资者带来难以估量的损失。
审计的独立性是防范重大会计差错和会计舞弊的最重要的一道防线。
1 审计失败及其原因审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而对含有重大会计错报的财务报表发表了错误的审计意见。
实务中还存在一种可能，即注册会计师遵循了审计准则，以审慎的态度履行了该有的审计程序后仍没有发现会计报表的重大差错，从而发表了错误的审计意见，这种情况称为审计风险，由于现在采用风险导向审计，对企业的业务并不是每笔都会检查，审计风险不可避免。
但只要注册会计师在执行审计的过程中遵循了公认审计准则，并恪守应有的职业谨慎，审计失败应该是可以避免的。
审计失败的常见原因包括：被审计单位内部控制失效、注册会计师与被审计单位串通舞弊、审计人员缺乏独立性、专业胜任能力不强、审计人员缺乏应有的职业审慎和职业怀疑。
由于注册会计师被誉为证券市场的看门狗，审计失败不仅可能会导致证券市场的秩序混乱和投资者的损失，更会引起公众对注册会计师行业的怀疑和担忧，严重影响审计行业的声誉。
2 审计失败与会计舞弊的案例分析实务中，审计失败与会计舞弊有着千丝万缕的关系。
案例：透过我国上市公司重大审计失败案例分析审计失败成因()
从银广夏透视审计目标郁晓兰07财务管理一、案例概述 (2)1、引子 (2)3、“神话”的创造 (3)二、案例分析 (3)1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： (3)（1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 (3)（2）、没有重点分析会计舞弊的根源 (3)（3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 (4)（4）、审计程序不当 (4)2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 (4)（1）、审计市场过度竞争 (4)(2)、中国文化中强调人际关系 (4)（3）、惩罚力度不够 (4)3、减少审计失败的对策 (4)（1）.对于注册会计师自身而言 (4)（2）、对于注册会计师外部而言 (5)三、透视审计目标 5四、建立健全相关的制度，保证审计目标的实现从银广夏事件透视审计目标一、案例概述1、引子银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。
这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。
1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。
银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。
上市以后，围绕着陈川的银广夏高层队伍亦渐次成形。
现任银广夏总裁的李有强来自天津。
他生于1941年，曾任天津市工艺美术厂厂长，早在1985年就与陈川一起合作创业，1994年银广夏进入天津后，长期负责天津业务。
而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职的丁功民则常驻深圳。
1994年上市之时，国内软磁盘行业竞争已如火如荼，转眼间，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。
对以软磁盘为主业的银广夏来说，转型迫在眉睫。
银广夏最知名的项目是在银川西南永宁县西沙窝（现称征沙渠）治沙种草。
治沙种草，为银广夏带来了异常良好的形像，但并没有带来什么效益。
银广夏声称前后投资过6亿元，是一个夸大的数字。
据《财经》了解，实际投资约9000万元。
据说这一项目近期可持平，但要贡献巨额利润，为时尚早。
银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。
基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究——以正中珠江对康美药业的审计为例
基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究——以正中珠江对康美药业的审计为例基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究——以正中珠江对康美药业的审计为例引言：近年来，随着我国经济的快速发展以及市场经济体制的逐步完善，审计作为一项重要的监管功能逐渐受到人们的关注。
然而，一些审计失败的案例也频频发生。
本文以正中珠江对康美药业的审计失败案例为例，通过关键审计事项视角，分析其审计失败的原因，并进一步探讨如何防范类似事件的发生。
一、案例背景正中珠江是一家知名的会计师事务所，负责对康美药业进行年度审计。
然而，在审计过程中，正中珠江未能发现康美药业虚假销售等重大问题，导致其财务报表存在严重失真。
这一事件引起了广泛关注，并对会计师事务所的审计能力和监管制度提出了质疑。
二、审计失败的原因1. 关键审计事项未覆盖全面：正中珠江在审计过程中未能充分重视康美药业虚假销售等重大风险，导致对该事项的审计工作不够细致、深入。
2. 内部控制体系薄弱：康美药业的内部控制体系缺乏有效运行机制，使得正中珠江无法充分依赖采样方法来识别潜在问题，从而无法发现虚假销售等违规行为。
3. 缺乏审计人员专业素养：审计人员在面对复杂的财务操作和报表时，缺乏足够的专业素养和技术实力，无法全面了解康美药业的真实情况。
三、防范审计失败的对策1. 加强审计事项的确定性：审计事项的确定性是避免审计失败的关键。
审计师事务所应加强对企业的风险评估，重点关注潜在的关键审计事项，并提供相应的审计工作。
2. 强化内部控制建设：企业应主动加强内部控制建设，建立健全的内部控制体系，及时发现和纠正问题，提高审计的有效性和准确性。
3. 提升审计人员的专业素养：培养和提升审计人员的专业素养是防范审计失败的关键。
审计人员应不断学习和提升专业知识和技能，提高对企业内部运营的洞察力和分析能力。
四、加强监管制度建设1. 完善审计监管制度：建立健全的审计监管制度，增强对会计师事务所的监管力度，并加强对审计工作的全面评估和抽查，及时发现和纠正存在的问题。
英国南海股份有限公司审计失败案例分析
1 2
3 4
英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史 先河, 揭开了民间审计发展的序幕。
注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责 任始终没有终结。
建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一 个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达 所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计 信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
结论与启示
3、公众应持有理性的投资态度。 在对巨大财富的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，完全任由股份公司发布的消息牵引。 当公众不再考察股份公司的盈利能力，不再辨别股份公司的经营范围，只为股价的一时上 涨而买入股票时，他们的投资行为已经演变为一种投机性行为，公众已经谈不上对股市基 本行情的认识，也不能客观预期投资所带来的后果。他们的行为只会使股价越来越高，最 终泡沫必然会破灭。 4、审计方面 ①英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。 ②股份公司发展对民间审计的客观需要。
稳定社会经济秩序应该成为注册会计师行业的天职。
南海泡沫事件
聘 请 会 计 审 核 账 簿
开创了世界注册会计师行业的先河， 拉开了民间审计的序幕
03
结论与启示
失败原因分析
01
02
03
04
05
06
“债转股” 等股权政 策对经济 的盲目推 动。
高级管理人 员舞弊与套 利。
投资者对 股票投资 的极端不 理性。
事 件 发 展 时 间 轴
●18世纪初，英国政府发行中奖债。 ●1710年创立了南海股份公司。 ●1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％。 ●1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的 预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。 ●1719年中，南海公司股价为114英镑。 ●1720年3月，股价劲升至300英镑以上。 ●1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高， ●1720年7月，股票价格已高达1050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面 额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。 ● 1720年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》。 ● 1720年年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股 票的投资者遭受了巨大损失，政府逮捕了布伦特等人，另有一些董事自杀。
国内审计失败案例
案例分析：银广夏（2）
2001年８月３日，中国证监会对广夏 （银川）实业股份有限公司正式立案调 查。８月６日，调查组进驻银广夏，对 公司整体情况进行调查，初步认定银广 夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏 控股公司天津广夏公司。
案例分析：银广夏（3）
调查表明，天津广厦公司从原料购进到生产、 销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合 同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等 １００多份关键财务文件。
实施非法关联交易，损害小股 东利益（9）
１９９７年３月１８日，银广夏在未履 行资产收购相关程序下，非法收购大股 东深圳广夏文化实业有限公司资产――已 关停的深圳广夏软盘配件公司。这笔交 易使银广夏被大股东“抽血”９６０万 元，直接侵害了中小投资者的合法权益。 此重大事项也未履行相关信息披露的义 务。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
从生产成本环节看，天津广夏１９９９年水电 费才２０万元，２０００年才７０万元。萃取 是高温高压高耗电，难道只耗这么点电费？
质疑之二：函证程序运用不当
（20）
➢ 对银行存款余额，未实施有效检查及函证程序；
➢ 确认虚假出口产品收入时，没有向海关询证；
➢ 确认出口产品收款金额和购买原材料付款金额，没有 向银行询证。
案例分析：银广夏（15）
（5）应收账款的最大客户是德国诚信贸易公 司，2000年年底余额为2 ．67亿元，尽管账龄 在一年以内，但数额巨大，应予分析其回收状 况，证实销售是否确实发生，或有其他特殊原 因。
近三年国内重大因函证审计失败案例
近三年国内重大因函证审计失败案例关于货币资金的函证程序。
根据现有证据，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。
根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条第（一）项的规定，当实施函证程序时，注册会计师应对询证函保持控制，确定需要确认或填列的信息。
审计人员事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款217,911,835.55元的事实。
因此，我会对此项申辩意见不予采信。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
定 的方 法 进 行 处理 ， 并在 会 计 报 表 中 予 间 ， 在 该 空 间 内 确 定 关 键 政 策 ， 行 资 并 ｌ 进
《 企业会计准则》 的颁布 ， 为广大会计 以披 露， 只有这样 ， 才能保证会计 信息的 料的收集与整理， 根据企业本阶段的战略 人员在会 计政策 的选择 上预留 了一个广 连 续和 可 比。 阔的空 间， 站在 企业的角度 ， 以企业 管理 目标 ， 确定选择的基本原则， ＿ 如是稳健型
重大审计失败案 件对西方民间审 推 计的
口文 ／ 陈静静
提要 本文依据社会经济背景的不
一
、
产生 阶 段 （８４年 以 前） １９ 年 了南海 股份有 限公司，从事殖民地贸易。 １４ ：７ １
南海公司破产案 ’ ， 及民间审计的产生 同将民 间审计 的产生发展 分为四个 历史 “
败案件 ， 分析 了时 民间审计的推动作用。
关键 词： 民间审计 ； 重大审计 失败案件 中图分类号 ：２ ９ 文献标识码 ： Ｆ３ Ａ
展。贸易资金需求的扩大， 使得经营的组 除了殖 民贸易的障碍 ， 以南海公 司的董 所 织形式突破了奴隶社会、 封建社会的财产 事们开始对外散布各种利 好消息， 促进 了
者认 为 ， 业 会计 政策 选 择 应 适 应 企 业 的 错 误表 达 。 企
劣：决策阶段即在上述分析 的基础上， 选
需要 ， 遵循一系列 基本原 则， 并建立 一个
（ ） 五 会计政策对股票市场的影响。 市 规 范 的范 围内 进行 选 择 。 比如 ， 计 制度 用 ， 会 从而促使各种经济业 务或会计事项存
场价值依 赖于投资者对未 来股利 的信任 中规定了固定资产折 旧的计算方法 ， 具体 在 的内在风 险和 不确 定因素得到 最恰 当
和对其他投 资者信念的信任， 会计信息能 包括年 限平均法 、 双倍余额递 减法 、 数 的处理 。 年 谨慎性在很大程度上反映 了市场
２适 用 性原 则． 业 选 择 的会 计 政 策 经 营活动的不确 定性和风险性 ， 、 企 ． 必须在提
格，而股票价格则依赖于管理者的行为。 必须适应企业所有权 的性质、 企业规模及 高企业应付风 险的能力和增 强企业后劲 比如 ，后进先 出法会导致较低 的盈利 ， 在 复杂程度 、 企业经济发展阶段和生产经营 方面有所作为。 资本市场有效时会降低股票价格 ， 从而降 的特 点等 要 求 ， 是保 证 会 计 政 策 发 挥 应 这 低股东的 短期财富和管理者的报酬 。 管理 有 作 用 的必 要 保 证 。 者可 能拥 有企业股票 、股票期权 或购股
有了很大发展。英 国政府于 １１ ７ ０年创 立 行清 理， 发现 实际资本所剩 无几。 不得不
择行为会影 响政府 的宏观决策， 从而增加
了政 治成 本 。
（ ） 一 会计政策选择的基本原则 所需Biblioteka 的判断中加入一定程度的谨慎 ， 以
１合法性原 则． 、 企业必须在 国家会计 便不抬高资产或收益， 也不压低 负偾和 费
时期 ， 简要 回顾 了各 个 时期 的 重 大审 计 失
１１ ７９年英 国政 府允 许以中奖债券 总额 的
１４ ￣１６ ６ ０ ６０年 的资产阶级革命和 １ ７ ％， １０ ０万英 镑 ， ８ ０ 即 ，０ 与南海公 司舸股
世 纪 后 半 叶 的 产 业 革 命 ，使 欧 洲 经 济 发 票 进行转换 ，７ ９年 底恰逢英 器政府扫 １１
私人 占有 形 式 ， 迅速 从 独 资 企 业 类 型 向合 债 券 转 换 ， 票 价格 扶 摇 直 上 。 而 的 股 然 它 民 间 审计 诞 生 于 英 国 ， 发展 于美 国 ， 伙 股份 制 企 业类 型发 展 。 经营实力很快在市场 中暴露出来。于是 ， 并在 美 国发 展 成 熟 而 形 成现 代 民 间 审计 ， 南海 公司破产 事件 回顾 ：８世纪初 ， 很 快在证券市场刮起 一阵抛售南 海公 司 １ 然后走 向世界各 国共 同开创 了民间审计 随着大英帝国殖 民主义的扩张。 海外贸易 股票的狂潮 。１２ ７ ０年底， 政府对其 资产进 的新 时代 。
４重要性原 则。 、 会计政策的重要性取 还是开拓型 ； 在政 策分析阶段 ， 就所确 定
当局 以及 会计机构负 责人为代表 的会计 决 于 在 会 计 政 策 的 省 略 或 差 错 的特 定 环 的关键政策寻求各种 可行 的方案 ， 进行经 政策选择 主体如何进行会计政策的选择， 境中判断的项 目或差错的大小。 重要 的会 济后果 的测算和分析 ， 根据成本 效益原 则 是新 制度实施后企业面 临的首要 问题。 笔 计政策既不应当删略遗漏 ， 更不应 当作出 确定每一个方案 的效率高低 ，并排 出优
够影响这两种信任 。首先， 当会计政策改 总 和法 和 工 作 量法 ， 业 选 用 的 会 计 政 策 经 济条件下企业会 计政策的一 个重要特 企 变了观察 的数据，它可能影响股 票价格 ： 就 只 能在 此 范 围之 内 。 其次 ，管 理者的报酬可 能依赖于股 票价 征， 即会计政策的择定必须充分体现企业
的 市 场价 格 。 二 、 计 政 策 选择 的原 则 和 制 度 程序 会
（ ） 二 企业会计政策选择的ｌ 制度程序 企业会计政策选 择的制度程序 一般应 分
３ 、一致 性 原 则 ．企 业 择 定 的会 计 政 为三个阶段 ， 即准备阶 段、 政策 分析ｌ 段 阶
证， 这种所有权使管理者获利于企业股票 策 ， 后 各 期 应 当保 持 一 致 ， 得 随 意 变 和 决策 阶 段 。在 准 备 阶 段 ， 精通 会 计规 前 不 应 更。如按规定变更会计政策时， 必须采用 范的内容和要求， 确定 会计政策选 择的空