案例透过重大审计失败案例分析审计失败成因
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败探讨——以亚太实业为例
审计失败探讨——以亚太实业为例一、引言审计失败是指审计师在审计过程中未能发现被审计单位存在的重大错误和欺诈行为，从而对被审计单位的财务报表发表了不恰当的审计意见。
审计失败不仅对被审计单位的投资者和利益相关者造成巨大损失，也会对审计师的声誉和信誉造成严重影响。
本文以亚太实业为例，探讨审计失败的原因和应对措施。
二、亚太实业案例概述亚太实业是一家上市公司，主要从事房地产开发和物业管理等业务。
在2015年至2017年期间，亚太实业的财务报表存在虚增收入和资产等重大错误，导致该公司股价大幅下跌，投资者遭受巨大损失。
在此期间，亚太实业的审计师为其提供了无保留意见的审计报告。
三、审计失败的原因1.审计师独立性的缺失审计师的独立性是审计工作的核心要素之一。
然而，在亚太实业的案例中，审计师在审计过程中未能保持独立的立场，从而对被审计单位的重大错误和欺诈行为视而不见。
2.审计程序不完备审计程序是审计师在审计过程中必须遵循的规范和流程。
在亚太实业的案例中，审计师在执行审计程序时存在不完备的情况，如未对被审计单位的收入和资产进行充分审计，未对异常交易进行深入调查等。
3.缺乏专业胜任能力审计师作为专业的财务鉴证机构，必须具备足够的专业胜任能力。
在亚太实业的案例中，审计师在某些方面缺乏足够的专业胜任能力，如未能发现被审计单位存在的重大错误和欺诈行为，未能及时发现异常交易等。
4.缺乏内部控制和风险管理内部控制和风险管理是防止企业发生错误和欺诈行为的重要措施。
在亚太实业的案例中，公司治理结构存在缺陷，内部控制和风险管理缺失，导致公司管理层能够自由地操纵公司的财务报表。
四、应对措施1.提高审计师的独立性提高审计师的独立性是防止审计失败的关键措施之一。
审计师必须保持独立的立场，不得接受被审计单位的任何形式的利益诱惑或压力。
此外，监管机构也应加强对审计师的监管力度，对违反规定的行为进行严厉惩处。
2.完善审计程序审计师在执行审计程序时必须遵循规范和流程。
审计失败案例分析
定期对审计机构、人员进行轮换，以避免长期合作关系可能带来的审计偏差 和利益纠葛。
加强审计队伍建设与培训
ห้องสมุดไป่ตู้提高审计人员素质
严格选拔和培养审计人才，提高审计队伍的整体素质，包括业务水平、职业道德 和执业操守等方面。
加强审计技能培训
定期对审计人员进行专业技能培训，提高审计方法和技术的运用能力，使其能够 更好地应对复杂多样的审计任务。
出具了不真实的审计报告。
03
处理结果
该事务所受到了监管机构的严厉处罚，包括罚款、暂停承接业务等，
声誉受到严重损害。
案例三：某IPO企业审计调整失败
审计机构背景
某IPO企业为寻求上市，对财务数据进行了一系列的包装 和调整。
审计失败原因
审计人员在IPO过程中未发现或隐瞒了企业财务造假问题 ，导致其出具了不准确的审计报告，给投资者带来损失 。
完善审计制度与流程
制定严格的审计制度
建立健全的审计制度，明确审计标准和程序，使审计工作有 章可循、有据可依。
规范审计流程
从审计计划、实施到报告和后续工作，都应建立规范的流程 ，确保每个环节都得到有效监控和落实。
强化监管与惩戒力度
加强审计监管力度
建立健全的监管机制，对审计机构和人员的执业行为进行监督和管理，确保 审计工作的规范性和有效性。
案例分析
该案例暴露出审计人员在执行审计 程序时存在疏漏，未能保持足够的 职业谨慎，对财务报告信息披露的 真实性审查不够充分。
案例二：某会计师事务所审计违规处罚
01
审计机构背景
某地方会计师事务所，因利益诱惑，违规操作，隐瞒了企业的重大财
务问题。
02
违规内容
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析引言:审计是一种以独立、公正、客观的态度对财务信息进行审核的专业活动，旨在提高财务信息的可靠性和准确性。
尽管审计过程中经常会遇到各种困难和挑战，但是有时候失败的审计结果还是会出现。
本文将以一起失败的审计案例为例，分析导致审计失败的原因，并提出相应的解决方案。
案例描述:在公司年度审计中，审计师发现了一起重大且有潜在影响的违规行为。
然而，在审计师与公司管理层沟通后，公司管理层否认了这一违规行为的存在，并提供了一系列证据来证明他们的说法。
审计师在进一步的调查中没有找到更多的证据，导致无法确认违规行为的真实性，最终导致了审计失败。
原因分析:1.沟通不畅：审计师和公司管理层之间的沟通不畅是审计失败的一个重要原因。
在此案例中，公司管理层否认了违规行为的存在，并提供了一系列的证据来支持他们的观点。
然而，审计师没有与公司管理层充分沟通，就直接将这些证据排除在外，并没有充分调查。
2.缺乏证据收集的技巧：另一个导致审计失败的原因是审计师缺乏有效的证据收集技巧。
在此案例中，审计师在进一步调查中没有找到更多的证据来证明违规行为的真实性。
这可能是因为审计师没有运用正确的方法和技巧来搜集、整理和分析证据。
3.缺乏独立性和客观性：审计师在审计中应该保持独立和客观的态度，以确保审计结果的准确性和可靠性。
然而，在此案例中，审计师可能受到了公司管理层的影响，没有对违规行为进行充分的调查和核实。
缺乏独立性和客观性可能导致审计师对违规行为作出错误的判断，从而导致审计失败。
解决方案:1.加强沟通和协作:审计师应与公司管理层建立良好的沟通和协作机制，充分了解公司内部情况并建立信任。
只有通过频繁的沟通和及时的反馈，才能及时解决潜在的问题，并减少因沟通不畅而导致的审计失败。
2.提高证据收集技巧:审计师应加强对证据收集技巧的培训和学习，了解不同类型的证据收集方法并合理应用。
例如，审计师可以通过选择合适的采样方法、进行充分的访谈和观察，来收集各种类型的证据，并确保证据的可信度和完整性。
案例：透过我国上市公司重大审计失败案例分析审计失败成因
一.从注册会计师内部分析审计失败的成因：1、对客户的经营业务及其状况了解不够在“银广夏”案件中，中天勤会计师事务所审计人员在事后承认他们不擅长外贸业务。
中天勤因不了解银广夏经营状况无法正确判断该客户所具有的营业风险，对银广夏公司干1999年变更了主营业务一经营活动没有采取适当的审计程序，进而为审计失败埋下祸根2、没有重点分析会计舞弊的根源促使银广夏会计舞弊和错报的条件齐备，比如上市、配股、增发股票的资格给银广夏的经营业绩带来不小的压力，公司为了暂时提高企业获利水平和投资者信任作假等。
中天勤会计师事务所的审计人员没有重视这些舞弊和错报的条件，仅仅以财务报表表面的结果草草得出错误的审计结论，这与现代风险导向审计理论的要求相距甚远。
3、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力琼民源1996年利润总额和净利润较1995年分别增长848倍和1290倍，资本公积在一年中增加6．57亿元达到ll亿之多，股价也在不到一年的时间内升幅高达l6倍。
琼民源2006年琼民源公司在短短一年的时间内有如此惊人的业绩略有会计常识的人都会质疑其真实性，海南中华会计师事务所如果能够保持其应有的职业谨慎态度对此予以充分关注，发现琼民源会计舞弊就不会是个难题。
4、审计程序不当中天勤在天津广夏审计中未能有效执行查询及函证程序，也未执行有效的分析性程序测试。
比如会计师事务所对天津广夏1999年、2000年末的银行存款余额未实施有效的检查及函证程序；天津广夏1999年的水电费才20万元，2000年才70万元，萃取是高温高压高耗电，水电费如此之少，连新闻记者都怀疑了其真实性，而审计人员却没有进行怀疑。
注册会计师不遵守执业准则，有效地执行审计程序为上市公司会计舞弊创造了机会，由此可见全面有效的执行分析程序是发现会计舞弊的重要方法。
二、从注册会计师外部分析审计失败的成因1、审计市场过度竞争我国审计市场集中度的偏低，一些会计师事务所采用不正当手段争揽业务。
《审计失败案例分析》
主要内容
何为审计失败？
结果错误的审计意见产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败
审计失败原因简析
审计人员经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计不到位，审计证据搜集不充分
2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。
谢谢大家！
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优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量改进审计收费制度，规范审计市场
评会的启示
针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，建议大力推广有限责任合伙制会计师事务所，解决会计师事务所组织形式的缺陷的问题。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任，采用这种形式不利于提高注册会计师的风险意识；合伙制则不同，要以其全部财产承 担赔偿责任，这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，但是成本和风险过大，还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。因此，建议我国建立有限责任合伙制会计师事务所，这样就结合了有限制和合伙制的优点，一方面，降低了成本和风险；另一方面，有利于提高注册会计师的风险意识，保证审计质量，避免审计失败。
审计失败案例分析
审计失败案例分析审计失败是指在进行审计过程中，由于各种原因导致审计工作未能达到预期的效果或取得预期的结果。
审计失败不仅仅会对被审计单位造成重大的经济损失，也会对审计机构及审计人员的声誉造成不可估量的损害。
以下将以公司财务报表审计失败案例为例，分析其原因及对策。
公司是一家上市公司，其财务报表审计由一家知名的审计机构承担，审计周期为一年。
然而，在审计过程中，审计机构未能发现该公司存在的许多问题，导致公司虚报利润、隐瞒负债等重大财务违规行为。
这次审计失败的原因主要有以下几个方面：首先，审计人员在进行审计工作时存在盲点。
由于审计机构对该公司的审计历史和行业背景了解不够深入，导致未能掌握公司的经营特点、财务风险等关键信息，从而未能进行有效的风险评估和内部控制审计。
此外，审计人员对于一些财务数据的处理方法也存在问题，比如对于非经常性损益项目的处理不一致等，进一步导致审计失误。
其次，审计机构在审计过程中存在缺乏独立性和专业判断力的问题。
审计机构与该公司存在业务往来和合作关系，存在利益关系，导致审计人员在审计工作中产生了主观偏见，对于潜在的违规行为未能及时进行审查。
此外，审计人员在面对公司高层要求进行一些特定的处理时过于妥协，忽视了审计的独立性和客观性，导致审计最终失败。
最后，审计机构的内部管理体系存在缺陷。
审计机构在组织审计工作时未能进行有效的项目管理和审计人员的监督，导致审计工作的质量控制出现问题。
此外，审计机构的内部培训和考核机制存在缺陷，未能对审计人员进行全面的培训和评估，也没有建立起有效的激励和惩罚机制，导致审计人员的专业能力和责任心不足。
针对这次审计失败，应采取以下对策：首先，审计机构需要加强对被审计单位的了解和调研。
在接受审计任务之前，对被审计单位的经营特点、风险点等进行充分的了解，明确审计重点和难点，建立起对审计对象的整体认识。
此外，还应加强与被审计单位的业务沟通，获取更多可靠信息。
其次，审计机构应加强独立性和专业判断力的维护。
审计失败案例范文
审计失败案例范文审计是一项重要的工作，可以帮助组织识别和解决风险和问题。
然而，有时审计也会失败。
本文将以银行的审计失败案例为例，讨论审计失败的原因，并提出改进措施。
银行在进行一次内部审计时发生了失败。
审计小组发现了大量的违规操作，包括操纵财务报表、非法转账、虚报利润等。
这些问题的严重性超过了审计小组最初的预期，导致审计失败。
审计失败的首要原因是内部控制不健全。
在这个案例中，银行没有建立有效的内部控制措施来预防和监控违规行为。
例如，没有实施适当的账户管理策略和审计程序，使得违规操作长期存在而未被发现。
此外，内部控制缺乏独立性和有效性，导致了审计失败。
其次，审计团队的专业水平和方法也是审计失败的原因之一、审计小组没有对银行的风险点进行充分的了解，并未选用适当的审计程序和工具来识别和评估风险。
此外，审计小组在审计过程中未能充分验证和核实相关数据和信息，导致了对违规操作的遗漏。
此外，审计管理不善也是审计失败的原因之一、审计小组没有建立明确的审计流程和时间表，并未对审计人员的工作进行适当的监督和指导。
缺乏有效的审计计划和管理机制导致了审计过程的混乱和不完善，进而导致审计失败的发生。
针对这次审计失败，可以采取以下改进措施来避免类似问题的再次发生。
首先，银行应建立起健全的内部控制体系，包括完善的账户管理制度和审计程序，确保监控和防范违规行为。
其次，银行应加强对内部审计团队的培训和专业能力提升，确保审计团队能够全面准确地评估和识别风险，并选择合适的审计程序和工具。
此外，银行应建立有效的审计管理机制，明确审计流程和时间表，并加强对审计人员的监督和指导，确保审计过程的顺利进行。
在总结中，审计失败的原因主要是内部控制不健全、审计团队的专业水平和方法不足、审计管理不善。
为了避免类似问题的再次发生，银行应加强内部控制建设，提升审计团队的专业能力，并建立有效的审计管理机制。
只有通过这些改进措施的实施，银行才能提高审计的质量和效果，减少审计失败的风险。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
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加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
红光实业审计失败案例分析报告
实用标准本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师2013年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。
审计通过揭露和制止、处罚等手段 , 来制约经济活动中各种消极因素 , 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。
当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。
本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。
关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, to constraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-making behavior, and constraints on the overall market efficiency and social resources configuration effect. Audit failure, of course, will also affect the accounting industry's survival and healthy development. This paper audit failure caused by Hongguang Electronic industrial accounting fabrication incident of combination with related literature data analysis, sums up the causes of audit failure, and enterprises to the government office and accounting personal relevant Suggestions to avoid audit failure respectivelyKey Words: A ccounting fabrication;Audit failure；Hongguang Electronic Industri；Suggestions目录1．引言 (5)2．审计理论概述 (6)2.1 审计的概念 (6)2.2 审计的重要性及在审计程序中的应用 (6)2.2.1 审计重要性的概念 (6)2.2.2 重要性的判断标准 (6)2.2.3 我国目前对重要性判断的确定及考虑因素 (6)2.2.4 重要性对审计工作的意义 (7)2.3 审计失败的概念 (7)3.从红光实业审计失败看审计失败的成因 (7)3.1 案例介绍 (7)3.1.1 案例背景 (7)3.1.2案例概述 (7)3.2 案例分析 (9)3.2.1 红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题 (9)3.2.2红光实业前3年财务报表审计过失分析 (9)3.2.3盈利预测审核失误的分析 (10)3.3 总结审计失败的原因 (10)4．关于避免审计失败的几点建议 (12)4.1 提升公司治理和管理水平是基础 (12)4.2 加强审计职业能力是关键 (12)4.3 完善会计监管机制是保障 (13)5. 总结 (13)参考文献 (14)致谢 (15)1、引言如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
审计案例——绿大地审计失败案例
审计案例——绿大地审计案例1.绿大地在内部控制方面存在的问题2.对财务造假有效的审计方法有哪些3.导致会计事务所审计失败的原因有哪些会计事务所和审计人员如何预防审计失败答：1.内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。
内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。
绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。
具体表现为：绿大地自从2007年上市以来，公司高管频繁变动。
董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。
监事会则是遭遇全部清洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。
高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。
权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。
这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。
同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。
公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。
风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。
对风险的掌控能力也明显之后，2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。
存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。
控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。
绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。
内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。
根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施5篇
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施5篇第一篇：浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年，公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世界通讯等等，一个接一个。
随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。
当然，这也意味着世界审计市场格局的重新界定。
在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。
在此背景下对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。
本文通过对安然审计失败的案例进行深度剖析，对安然公司的关联交易和安达信的审计舞弊分析审计失败的原因以及防范审计失败的措施。
【关键词】：安然事件安达信注册会计师独立性审计失败原因防范措施【正文】：一．安然事件背景简介（一）安达信背景简介安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人，这些分公司同属于总部“安达信国际”。
安达信国际公司总部设在瑞士日内瓦，是一个由各国的成员公司组成的联合体。
“安达信国际”与各个会员公司的关系并非人们通常理解的母公司与子公司的关系，也不像是合伙人公司，而更像一个协调性实体公司――由全球会员公司组成的松散网络；这些成员公司在管理、领导层和资本结构上都是独立的，但在安达信这一品牌下，依照统一的技术、操作方法和操作理念运作。
（二）安然背景简介安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。
曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
康美药业审计失败案例分析
康美药业审计失败案例分析康美药业成立于1992年，是一家以研发、生产和销售药品为主的综合性医药企业。
经过多年的发展，康美药业在行业中积累了较高的知名度和影响力。
然而，在2024年，康美药业遭遇审计失败的案例，引起了广泛的关注和讨论。
康美药业的审计失败主要是因为其财务报表存在重大的虚假和错误。
根据相关调查结果显示，康美药业在2024年年报中的营收和利润数据被大幅度夸大，违反了《企业会计准则》和《财政部关于上市公司会计准则的指引第23号，企业合并的财务报告》的规定。
因此，审计机构拒绝了康美药业的年报，并指出了其财务报表存在的问题。
分析康美药业审计失败案例的原因，主要可以从以下几个方面来进行分析。
首先，康美药业的财务管理存在问题。
康美药业在盈利能力和财务状况上面临着较大的困境，为了保持资本市场对其的信任并维持投资者的兴趣，康美药业通过虚假报表夸大了公司的业绩和财务状况，试图掩盖真实的财务问题。
这表明康美药业在财务管理上缺乏透明度和诚信度，不仅损害了公司的声誉，也影响了股东和投资者的利益。
其次，康美药业的内部控制存在漏洞。
审计机构在对康美药业的审计中发现了财务报表存在的问题，这表明康美药业在内部控制方面存在缺陷。
内部控制是防止欺诈和错误的重要手段，而康美药业在内部控制方面存在着疏漏和不完善的情况，导致了公司财务报表的虚假和错误。
康美药业应该重视内部控制的建设和完善，提高财务管理的可靠性和准确性。
再次，康美药业的审计机构存在监管问题。
审计机构是对公司财务报表的独立审核，其责任是保证公司财务报表的真实和准确。
然而，在康美药业的案例中，审计机构未能及时发现和揭示公司财务报表的问题，导致了康美药业的虚假报表被推向了市场。
因此，康美药业的审计机构存在监管不力的问题，应该加强对公司财务报表的审核，提高监管的有效性和及时性。
最后，康美药业的案例凸显了中国资本市场监管的不足。
康美药业的审计失败让人们对中国资本市场监管的严谨性和有效性产生了质疑。
南纺审计失败案例分析_周成成
南纺审计失败案例分析周成成(苏州大学东吴商学院，江苏苏州215000)2014年5月17日，南京纺织品进出口股份有限公司公告称，公司于5月15日收到证监会下发的《行政处罚决定书》，认定公司自 2〇〇6年起连续5年虚增利润，5年虚增利润超3亿元，占其披露利润的130%到5500%不等。
相较于先前因造假曝光的绿大地、万福生科等，此次南纺股份虚增利润数量、时间跨度、造假手段均毫不逊色。
令人震惊的还有，南纺股份的实际控制人是南京市国资委，因此，南方股份被公众称为近十年来国企上市公司造假之最！一、审计失败原因分析1.南纺股份治理结构存在重大缺陷(1)董事长一人说了算董事会治理失效、董事长滥权。
董事会是股东大会这一权力机关的业务执行机关，负责企业和业务经营活动的指挥与管理，对公司股东大会负责并报告工作，是股东利益的最高代表。
总经理则属于公司雇员范畴，由董事会选聘，对董事会负责，承担经营和执行董事会决策的重任。
董事会对管理层起到监督、任免和决定管理层的薪酬等作用，是缓解管理层和股东之间的代理问题的一种公司治理机制。
纵观南纺股份上市十余年的年报可以发现，自上市之初到“东窗事发”，单晓钟一直身兼两个极重要的角色——董事长和总经理。
(2)经营层与董事会成员高度重叠南纺股份公开披露的公司章程中均有“兼任经理、副经理或者其他高级管理人员职务的董事（以及由职工代表担任的董事）不得超过公司董事总数的二分之一”的规定，其目的在于保证董事会与管理层的相对分离，保证董事会对管理层监督的独立性和可靠性，进而保障股东们的利益。
可是，从南纺股份上市后的历届董事会成员中我们可以发现，南纺的经营层与董事会成员高度重叠，上述规定汉流于形式，没有得到实质的贯彻，当然这也是现在中国许多企业的通病。
2.南纺股份存在财务造假动机公开资料显示，南纺股份于2001年登陆主板，上市当年即实现主营收入2. 9亿元，实现净利润4137. 25万元。
随后几年，公司业绩稳步走强，2004年实现净利润6205.邪万元，但是这一好景并未延续，公司净利润急转直下。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
上市公司审计失败案例分析
上市公司审计失败案例分析上市公司审计失败案例分析近年来，上市公司审计失败的案例时有发生，引起了广泛关注与讨论。
审计作为保障金融市场秩序和维持上市公司信誉的重要环节，一旦出现失误、疏漏或严重错误，将对金融市场带来极大的不利影响。
本文将以几个具体案例为例，对上市公司审计失败的原因进行深入分析。
首先，我们先来看一个被称为“雷曼兄弟”的案例。
在2008年的金融危机中，美国第四大投资银行雷曼兄弟破产，让全球金融市场陷入恐慌。
审计失误是导致雷曼兄弟破产的重要原因之一。
审计公司安然为雷曼兄弟提供了数年的审计服务，但未能揭示其庞大的避税和虚假交易行为。
安然的审计人员在进行审计时，没有充分了解雷曼兄弟的复杂金融工具，也没有充分考虑潜在风险。
此外，安然还存在与雷曼兄弟的利益关系，审计人员与雷曼兄弟高层频繁交流，并甚至在工作之外有私人往来。
这些因素导致了审计失败，为雷曼兄弟的破产铺平了道路。
另外一个常见的案例是中国上市公司ST中连续多年出现审计问题。
ST中是中国电器行业的龙头企业，在2005年-2017年期间，公司连续十余年出现巨额账目调整、财务数据不真实等问题。
审计公司未能发现并揭示公司的违规行为，导致大量投资者遭受损失。
通过对ST中的审计失败案例分析，可以发现几个常见的原因。
首先，审计人员可能存在内外部压力，被迫接受公司高层或平台部门的要求，忽视了真实财务情况。
其次，审计人员可能缺乏对特定行业的了解，无法辨别公司可能存在的问题。
此外，审计公司的专业能力和独立性也是影响审计质量的重要因素。
如果审计公司不具备足够的专业知识和监管意识，就无法发现问题。
如果审计公司与被审计公司存在利益关系或其他不当交往，也会丧失独立性，影响审计结果的真实性。
审计失败的原因复杂多样，但可以从审计公司、审计人员、管理层等多个层面寻找原因。
首先，审计公司应该具备真正的独立性，并根据法律法规进行审计，遵循行业准则和职业道德，充分保障审计的公正性。
审计失败案例范文
审计失败案例范文大型制造业公司的审计失败案例：背景介绍：大型制造业公司是一家全球知名的汽车零部件生产商，公司拥有多个工厂和分销中心。
由于公司业务范围广泛，且分布在不同的地理位置，为了确保公司的运营和财务状况的透明度，公司每年都会进行内部审计和外部审计。
然而，在其中一年的审计中，出现了严重的审计失败的情况。
审计失败的原因和过程：1.审计计划不完善：在该年度的审计中，审计师们未能制定出完善的审计计划。
他们没有充分了解公司的业务特点和风险，没有进行足够的风险评估，也没有制定出合理的审计程序。
这导致了后续审计工作的不准确和不完整。
2.审计程序未能充分覆盖：审计师在实施审计时，并未充分覆盖公司的所有重要业务和财务流程。
他们主要集中在销售和采购领域的审计，忽略了其他重要的业务部门和流程。
这导致了审计结果的片面性，无法全面评估公司的风险和财务状况。
3.未能揭示内部控制缺陷：审计师在审计过程中未能充分揭示公司的内部控制缺陷。
他们对公司的内部控制制度和流程进行了表面式的审查，没有深入挖掘和评估其中的问题。
这导致了对公司内部控制的误判，未能及时纠正和改进控制措施，增加了公司运营风险。
4.未能发现财务舞弊情况：审计师未能发现公司财务舞弊的情况。
在审计过程中，他们没有充分关注公司的财务数据和账目，也没有进行足够的审计程序来发现潜在的舞弊行为。
这导致了财务舞弊在审计过程中未被揭示，对公司造成了严重的损失。
审计失败的影响：1.公司形象受损：公司的审计失败给投资者和公众带来了负面影响，损害了公司的声誉和形象。
投资者可能会失去对公司的信心，对公司的股价和市值造成了负面影响。
2.经济损失：审计失败导致公司未能及时发现和纠正财务问题，增加了公司运营的风险。
这可能导致公司遭受经济损失，影响公司的盈利能力和财务状况。
3.法律责任：审计失败可能导致审计师承担法律责任。
公司可能通过法律途径向审计师追责，要求其承担审计失败带来的损失。
总结：审计失败对公司的影响深远，不仅损害了公司的声誉和形象，还可能导致经济损失和法律责任。
康美药业审计失败案例分析
康美药业审计失败案例分析摘要：近期，康美药业财务造假及其相关审计工作的严重失效引起了社会各界的广泛关注。
通过以康美药业作为分析对象总结Z会计事务所审计失败的原因，分析影响审计质量的主要因素，并从不同方面提出相关治理建议。
关键词：审计失败;注册会计师;会计事务所;财务舞弊引言作为2022年我国资本市场上最大的“搅局者”，康美药业以其极尽野蛮的造假手段不断刷新着A股历史，成为了我国迄今为止最为严重的财务造假案。
而Z会计师事务所作为康美药业自上市以来唯一的审计机构，不仅没有按照审计准则实施必要的审计程序，在案件曝光后，还继续坚持其2022年审计报告中出具的保留意见，使得不少业界人士及投资者怀疑其是否与企业合谋进行舞弊。
一、相关理论（一）结果失败论（二）过程失败论过程失败论认为，对于注册会计师审计失败结果的认定，需要结合整个审计过程进行整体考量。
若注册会计师在进行相关审计工作中未能保持应有的职业谨慎性以及审计人员应有的独立性，或者在进行相关审计工作时未能遵守审计准则执行适当的审计程序，并最终发表了不正确的审计意见，这样才应当被认定为审计失败。
在本案例中，Z会计师事务所对康美药业的审计工作无论以上述哪种定义来判断，都属于十分严重的审计失败，具体分析如下所示。
二、案例分析（一）舞弊行为概述1.使用虚假银行单据虚增存款。
2022年1月1日至2022年6月30日，康美药业通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假伪造销售回款等方式虚增货币资金，金额总计886.8亿元，占公司披露总资产比例极高。
如此天价的货币资金虚增事实也打破了公众对财务造假的原有认知。
2.伪造业务凭证进行收入造假。
经查，康美药业2022—2022年所披露的年度报告中，均存在虚假记载，通过伪造业务凭证等手法虚增营业收入、利息收入以及营业利润，虚增营业收入总计291.17亿元，多计利息收入总计6.75亿元，虚增营业利润总计39.36亿元。
蓝田审计失败案例分析
蓝田审计失败案例分析引言蓝田审计公司是一家国际知名的审计公司，拥有许多知名客户，然而，近期却发生了一起审计失败的案例。
这起案件引起了广泛关注并对蓝田审计公司的声誉产生了负面影响。
本文将对这起蓝田审计失败案例进行分析，并探讨导致失败的原因。
案例背景蓝田审计公司被一家大型跨国公司委托进行审计工作。
根据合同，蓝田审计公司需要对该公司的财务报表进行审计，并评估其合规性和风险。
然而，在审计过程中，蓝田审计公司发现了一系列问题，导致审计工作无法完成。
失败原因分析以下是导致蓝田审计失败的几个重要原因：1. 不充分的准备工作在接受审计任务之前，蓝田审计公司没有进行充分的准备工作。
他们没有深入了解被审计公司的商业模式、行业特点以及可能涉及到的风险。
这导致在实际审计过程中无法应对各种挑战和问题。
2. 缺乏专业知识和经验蓝田审计公司派遣的审计团队成员缺乏相关行业的专业知识和经验。
他们对被审计公司的业务流程和财务报表理解不够深入，无法发现可能存在的风险和问题。
这导致审计结果的准确性和可靠性受到了质疑。
3. 不合理的时间管理在审计过程中，蓝田审计公司没有合理规划和管理时间。
他们过于依赖现场工作，没有足够的时间进行分析和核对。
这导致审计结果的完整性和可靠性受到了影响。
4. 缺乏沟通和协调在审计过程中，蓝田审计公司与被审计公司的内部团队之间缺乏有效的沟通和协调。
他们没有及时解决问题并共享信息，导致工作效率降低和误解增加。
5. 未能发现重大违规行为最重要的一点是，蓝田审计公司未能发现被审计公司的重大违规行为。
这使得他们无法提供准确的审计报告，并且错过了发现潜在风险和问题的机会。
教训和经验教训基于以上案例分析，我们可以总结以下几点教训和经验教训：•准备充分，了解被审计公司的业务模式和行业特点，以及可能存在的风险和问题。
•派遣具备相关专业知识和经验的团队成员进行审计工作。
•合理规划和管理审计时间，确保有足够的时间进行分析和核对。
•加强沟通和协调，确保与被审计公司的内部团队密切合作，及时解决问题。
典型审计失败案例
典型审计失败案例典型审计失败案例是指审计过程中由于各种原因导致无法取得预期结果或者在审计报告中错报或漏报重大事项的案例。
审计失败可能由于审计师的错误、被审计单位的欺诈行为或者客观条件的限制等多个因素造成。
以下是一个典型的审计失败案例，分析了其原因和对应的应对措施。
案例背景：审计事务所接到一家大型上市公司的审计任务，需对其年度财务报告进行审计。
这家公司是行业内的领头羊，一直以来其财务报告都被视为业界的典范。
审计事务所为了完成审计任务派出了一支由一名合伙人和几名审计人员组成的团队。
审计失败原因及分析：在审计过程中，审计团队遇到了许多困难，最终导致了审计失败。
1.对管理层的过度依赖：审计团队在开始审计工作时，对于该公司的管理层表现出了过度依赖。
团队认为，由于公司在业界的良好声誉以及其此前的财务报告一直未发现问题，因此可以信任公司的管理层。
然而，事实证明，过度依赖管理层的陈述和提供的证据导致了审计团队的盲目忽视问题。
应对措施:审计团队应采取独立且客观的立场，不能过度依赖被审计单位的管理层，要对其陈述进行适当的怀疑和验证，加强对公司内部控制的审计。
2.对风险评估的不足：审计团队在进行风险评估时出现了疏漏。
他们没有充分了解公司的业务模式和所处行业的特殊风险，并未对这些风险进行充分的关注和审计。
这导致了审计团队忽略了一些潜在的重大错误。
应对措施:审计团队应对被审计单位进行充分了解，了解其业务模式和所处行业的特殊风险，并将这些风险纳入风险评估的范围。
审计团队还应在整个审计过程中保持敏锐的观察力，并在发现任何异常时进行更深入的调查。
3.对重大事项的不适当处理：在审计过程中，审计团队忽略了一些重大事项，没有进行充分的调查和审计。
这导致了审计报告中漏报了一些重要的财务信息，损害了审计的可靠性和准确性。
应对措施:审计团队应始终对重大事项保持关注，并在发现这些事项时立即进行调查和审计。
对于公司的关键财务信息和重要事项，审计团队应给予足够的重视，确保其准确性和完整性。
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案例透过重大审计失败案例分析审计失败成因公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-从银广夏透视审计目标郁晓兰07财务管理三、四、建立健全相关的制度，保证审计目标的实现从银广夏事件透视审计目标一、案例概述1、引子银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。
这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。
1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。
银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。
上市以后，围绕着陈川的银广夏高层队伍亦渐次成形。
现任银广夏总裁的李有强来自天津。
他生于1941年，曾任天津市工艺美术厂厂长，早在1985年就与陈川一起合作创业，1994年银广夏进入天津后，长期负责天津业务。
而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职的丁功民则常驻深圳。
1994年上市之时，国内软磁盘行业竞争已如火如荼，转眼间，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。
对以软磁盘为主业的银广夏来说，转型迫在眉睫。
银广夏最知名的项目是在银川西南永宁县西沙窝（现称征沙渠）治沙种草。
治沙种草，为银广夏带来了异常良好的形像，但并没有带来什么效益。
银广夏声称前后投资过6亿元，是一个夸大的数字。
据《财经》了解，实际投资约9000万元。
据说这一项目近期可持平，但要贡献巨额利润，为时尚早。
银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。
这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。
2、天津广夏“独撑大局”1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制品有限公司。
保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备。
这是传奇的起点。
1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第一张订单。
其时，保洁公司已于1997年12月31日更名为天津广夏（集团）有限公司（下称天津广夏）。
银广夏当年10月19日发布的公告称，天津广夏与德国诚信公司签订出口供货协议，天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄卵磷脂50吨，及桂皮精油、桂皮含油树脂和生姜精油、生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马克。
几个月之后，1999年6月19日，在郑州召开的全国农业产业化龙头企业研讨会上，当时的银广夏董事局主席陈川这样讲述这单合同的暴利内涵：“……德国诚信公司于1999年6月12日一次订货总价达5610万马克。
6月26日，一艘载着天津广夏第一批农产品萃取产品的货轮起锚离港，远航德国。
这第一批产品出口，竟获利7000多万元！”1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76％即来自于天津广夏（据张吉生一次内部讲话）。
3、“神话”的创造随后，银广夏公告，将再从德国进口两条800立升萃取生产线，后又将计划升级为两条1500立升×3和一条3500立升×3的生产线。
计划中的生产能力是天津广夏现有生产能力的13倍之多！一时间，市场为其展现的暴利前景而沸腾。
在1999年年报公布前夕，2000年2月14日，陈川在北京突然遇疾去世，终年61岁。
根据银广夏公告披露，死因是“突发性心肌梗塞”。
创始人陈川的去世，并未使银广夏2000年梦幻之旅受到丝毫影响。
在2月17日进行的董事会改选中，张吉生继任董事会主席，时任天津广夏董事长兼总经理的李有强升任公司总裁。
随后银广夏公布了1999年年报，每股盈利0.51元，并实行公司历史上首次10转赠10的分红方案。
从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人咋舌。
利润绝大部分来自天津广夏：银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元。
银广夏2000年1月19日公告称，当年天津广夏向德国诚信公司“出口”1.1亿马克的姜精油、桂皮油、卵磷脂等“萃取产品”。
今年4月2日，审计其财务报表的深圳中天勤会计师事务所特向记者发来函件，称当年追加定单补充合同共计2.1亿马克，2000年度实际执行合同金额为1.8亿马克（约合7.2亿元人民币）。
如果按照1999年度年报提供的萃取产品利润率（销售收入23971万元，业务利润15892万元，利润率66％）推算，天津广夏2000年度创造的利润将达到4.7亿元。
更恢宏的利润前景在前头。
今年3月，银广夏再度公告，德国诚信公司已经和银广夏签下了连续三年、每年20亿元人民币的总协议。
以此推算，2001年银广夏的每股收益将达到2至3元，这将使银广夏成为“两市业绩最好市盈率却最低的股票”。
银广夏传奇达到了顶峰。
2001年6月18日：银广夏宣布，一条1500立升×3二氧化碳超临界萃取生产线已在安徽省芜湖市建成。
二、案例分析1 从注册会计师内部分析审计失败的成因：（1）、对客户的经营业务及其状况了解不够在“银广夏”案件中，中天勤会计师事务所审计人员在事后承认他们不擅长外贸业务。
中天勤因不了解银广夏经营状况无法正确判断该客户所具有的营业风险，对银广夏公司干1999年变更了主营业务一经营活动没有采取适当的审计程序，进而为审计失败埋下祸根（2）、没有重点分析会计舞弊的根源促使银广夏会计舞弊和错报的条件齐备，比如上市、配股、增发股票的资格给银广夏的经营业绩带来不小的压力，公司为了暂时提高企业获利水平和投资者信任作假等。
中天勤会计师事务所的审计人员没有重视这些舞弊和错报的条件，仅仅以财务报表表面的结果草草得出错误的审计结论，这与现代风险导向审计理论的要求相距甚远。
（3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力琼民源1996年利润总额和净利润较1995年分别增长848倍和1290倍，资本公积在一年中增加6．57亿元达到ll亿之多，股价也在不到一年的时间内升幅高达l6倍。
琼民源2006年琼民源公司在短短一年的时间内有如此惊人的业绩略有会计常识的人都会质疑其真实性，海南中华会计师事务所如果能够保持其应有的职业谨慎态度对此予以充分关注，发现琼民源会计舞弊就不会是个难题。
（4）、审计程序不当中天勤在天津广夏审计中未能有效执行查询及函证程序，也未执行有效的分析性程序测试。
比如会计师事务所对天津广夏1999年、2000年末的银行存款余额未实施有效的检查及函证程序；天津广夏1999年的水电费才20万元，2000年才70万元，萃取是高温高压高耗电，水电费如此之少，连新闻记者都怀疑了其真实性，而审计人员却没有进行怀疑。
注册会计师不遵守执业准则，有效地执行审计程序为上市公司会计舞弊创造了机会，由此可见全面有效的执行分析程序是发现会计舞弊的重要方法。
2、从注册会计师外部分析审计失败的成因（1）、审计市场过度竞争我国审计市场集中度的偏低，一些会计师事务所采用不正当手段争揽业务。
拉关系影响审计的独立性，有损审计质量；低价揽客行为使事务所不得不减少必要的审计程序降低审计成本，由于多个事务所争抢同一笔业务，客户对注册会计师提高审计质量的行动并不积极配合，致使注册会计师在很大程度上需要迁就客户。
(2)、中国文化中强调人际关系我国注册会计师一般比较注重人际关系，以取得社会和注册会计师团体内部的认可和尊重。
这就导致在处理审计问题时，大多数人为避免矛盾激化都采用渐进式的方法。
例如，在银广夏案件发生之前，竟然没有一个内部股东、高层管理者及注册会计师对该项审计提出质疑。
（3）、惩罚力度不够对于出具虚假报告给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的审计事件，我国给予注册会计师最严重的处罚是吊销注册会计师证，给予事务所得则是暂停执业或吊销营业执照，以及处以一定得经济赔偿。
相关注册会计师和事务所在经济利益方面直接损失与弄虚作假所得和对社会危害程度相比显然微不足道，这也是注册会计师所无所有恃无恐的一个重要原因。
3、减少审计失败的对策通过上述审计失败案例的分析，我们可以得出审计失败是由注册会计师内部和外部因素共同作用的结果。
针对导致审计失败的原因，我们可以采取如下措施：（1）.对于注册会计师自身而言①提高注册会计师自身的业务素质注册会计师的执业水平对审计报告的质量起着关键的作用。
注册会计师一方面通过深入了解被审计单位的经营状况，另一方面可以通过加强注册会计师在职专业教育，努力提高注册会计师的执业水平可以有效地将这种审计风险降低到很低的程度。
注册会计师应将不断提高专业胜任能力贯穿于注册会计师的整个执业生涯。
②保持职业谨慎态度审计业务是一项具有高风险的工作，因此注册会计师应加强风险教育、增强风险意识，使审计风险降低到尽可能小的程度注册会计师不但严格遵循专业标准的要求，制定适当的审计程序，而且要建立、健全会计师事务所的质量控制制度，对于非正常交易，要严格控制审计风险等措施减少审计失败。
（2）、对于注册会计师外部而言①社会各级共同努力改善注册会计师的审计环境我国注册会计师协会有责任优化注册会计师的审计环境，防止过度竞争，保障注册会计师获得合理的收入，坚决制止采用不正当手段争揽业务；社会各界也有义务为注册会计师营造一个良好的审计氛围，不因各种不良动机引诱注册会计师作假，或用不付全费要挟注册会计师。
证监会等主管部门也应对提供虚假信息的上市公司、会计师事务所及相关责任人员加大处罚，净化审计环境。
②加强对事务所的审核和注册会计师能力的考查会计师事务所是否按照准则执行审计，注册会计师具有专业胜任能力和应有的道德素质直接关系到审计质量。
加强对会计师事务所的审核和注册会计师能力的考查，能够有效地降低审计风险，极大地减少审计失败案例。
有关部门应该对事务所定期进行审查和不定期的抽查，对于不符合要求的事务所责令停止经办业务；组织注册会计师进行再学习和业务考试，只有合格者才能从事审计，不合格者待符合标准再上岗。
结论：审计失败使注册会计师行业遭遇了前所未有的信用危机也降低了资本市场的效率，损害了社会利益。
因此，研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施具有十分重要的现实意义。
三、透视审计目标------披露重大错弊是我国审计的总目标之一根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性表示意见。