11第十一章 出口核销、退税、业务员台帐
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作2010-05-17一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币 ( （以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
出口核销、退税流程说明
出口核销、退税流程说明一出口核销1、由外部客户商务部接口人根据出口计划，提出核销单领取计划。
核销单领取，至少提前三天通知财务部外汇管理岗。
对于华南与华东使用的核销单，请找平台接口人提前到财务部领取并邮寄。
财务部外汇管理岗根据核销单使用情况，到外管局领取核销单，并发放给外部客户商务部接口人。
2、客户代表领取后1个工作日内完成网上备案。
3、报关出口后各客户需将出口报关单（2联）、核销单、出口发票、除上述资料外还需提供增值税发票（自营出口）；客户的税务登记证及代理合同（代理出口）给核销退税岗。
收到上述单据后，进行网上报送信息（税务局、外管局），如无信息返还客户代表，交口岸重新录单。
4、核销退税岗拿到接到银行出纳提供的银行收汇水单、客户代表的到款确认后(为避免出现核销单夹在财务报销资料的情况发生，银行出纳应提供交接清单)，到银行申报收入，同时办理核销。
5、其他注意事项：对于赠送出口货物需要领用核销单的情况，请业务运作部的同事注意，报关单中贸易方式一栏请填写“样品”“展品”，不要出现“其他”字样。
二退税\代理出口证明1、增值税票开出的时间晚，客户最晚应于自出口日期起的第2个月的25号前开出增值税税票并交给财务进行税票认证。
2、未及时返回核销单与关单，对于办理出口退税所需单据包括出口报关单退税联、核销联、出口核销单、出口发票最晚应于自出口日期起60天内交给核销退税岗。
3、对于办理代理证明所需单据包括出口报关单退税联、核销联、出口核销单、出口发票（正本）、税务登记证、代理合同最晚应于自出口日期起60天内交给核销退税岗。
4、对于需办理退税和代理证明的，须于出口日期起150天内收汇，否则超过时候税务局将收回已退的退税款。
5、办理出口退税在信息传递正常的情况下大概所需要的时间：在客户代表返回关单与核销单后，核销岗2天内交单报送（7天后信息才能传递到外管局和税务局）；同时客户代表最晚应于到期前一个月的25号前返回增值税专用发票给财务，财务于5天内进行认证（认证后15天信息传到税务局）6、退税岗办理退税资料录入退税系统，生成报盘、报表，正式向税务局申报.审核通过,等待退税款(自营出口);生成代理出口证明交客户(代理出口)《后附操作流程》。
10分钟快速掌握进出口核销与退税流程(图文)
外汇核销流程图：前提：1、取得工商营业执照2、取得组织机构代码证书3、取得进出口经营权——《中华人民共和国进出口企业资格证书》4、取得海关自理报关单位注册登记证明书一、进口：图释：1、进口单位办理“对外付汇进口单位名录”；2、申请办理上名录的同时申请核销员资格，领取报名回执后即可凭此回执办理进口业务。
经培训合格后，由外汇管理局派发进口付汇核销员资格证书；3、当要对外付汇时，先查询本企业是否在名录。
如果在则直接到开户银行办理对外付汇手续，如果尚未在名录或需由外汇局审核真实性或异地付汇等情况时，需要先到外汇局办理“进口付汇备案表”，再凭此办理进口付汇手续；4、取得进口货物报关单付汇专用联；5、以货到付汇方式结算的，由付汇银行自动核销，以预付、信用证、托收等其他方式结算的，企业应当在货物进口报关后一个月内向外汇局办理核销报审手续。
注意事项：1、工商营业执照上有效期为一年（含一年）以下的进口企业不得列入“对外付汇进口单位名录”；2、核销员证每年年审一次，对于在核销工作中出现多次失误的，应重新培训考核或取消核销员资格；3、对于不在“对外付汇进口单位名录”内的企业，每一笔付汇都必须办理“进口付汇备案表”；4、在办理核销报审手续时，单证内容必须真实、完整、清晰、准确；5、对于有违规行为的进口单位，将被列入“由外汇局审核真实性的进口单位名单”，每一笔付汇都要实现办理备案手续，且受到严格管制。
二、出口：图释：1、出口企业在取得进出口经营权后到外汇管理局办理出口收汇核销备案手续；2、企业备案同时派人员参加出口收汇核销员培训考试，领取报名回执后即可凭此回执办理出口业务。
经培训合格后，由外汇管理局派发出口收汇核销员资格证书；3、到中国海关电子口岸办理电子口岸企业入网注册手续，并在办公电脑上安装电子口岸系统；4、到外汇管理局领取空白核销单；6、需要出口时，在电子口岸备案核销单，将核销单交给报关人员，凭此报关出口；7、报关出口后，收回报关单收汇联、出口退税联及出口收汇核销单，并提交电子信息；8、收到外汇，做涉外收入申报；9、即期收汇项下，应当在出口报关之日起180天内到外汇管理局办理出口收汇核销手续，远期收汇项下，出口企业应当在报关后60天内办理远期收汇备案手续；10、凭出口收汇核销单退税联办理出口退税。
进出口企业核销退税的流程是什么
进出口企业核销退税的流程是什么进出口企业核销退税是指企业按照法定程序和要求，在实际出口贸易中发生的增值税退税和关税退税、消费税退税等税款，在履行一定手续后由国家出口退税管理机关将支付或冲抵予以核销。
核销退税是对企业依法上缴的预征税款进行的税款返还或税款抵减处理。
一、申报退税1.企业按照退税申请的要求，准备退税申请所需的相关资料，包括进口证明、出口货物销售合同、出口报关单、退税申请表等。
2.将准备好的资料提交到海关或退税管理部门，填写退税申请表，并确认所需退税金额。
3.提交资料后，海关或退税管理部门将进行审核，核实企业的退税资格和申请的合理性。
二、初审审核1.海关或退税管理部门对企业提交的申请资料进行初审。
2.初审审核包括对企业资质和申报信息的核实，确保企业符合退税条件且申报信息真实准确。
3.如审核通过，海关或退税管理部门将出具退税初审通过通知书，并将申报退税资料转交至税务机关。
三、税务机关审批核销1.税务机关收到退税初审通过通知书后，将对企业的实际退税情况进行审查。
2.税务机关将根据企业提交的材料，进行退税金额的核算和核实。
3.如审核通过，税务机关将发出退税核销通知书，确认核销退税金额，并通知企业办理退税手续。
四、退税手续办理1.企业收到退税核销通知书后，按照要求到指定银行办理退税手续。
2.企业将所需的退税申请表、退税核销通知书和相关证书等提交给银行，填写退税申请表并确认退税金额。
3.银行将对企业提交的资料进行核实，完成退税手续并发放退税款项。
五、税务机关监督检查1.税务机关根据法定要求，对企业的退税申请进行监督检查。
2.税务机关将进行随机抽查、现场核查等方式，核实企业的退税情况和所提交的材料的真实性。
3.如发现退税申请存在问题或存在不合规的情况，税务机关将进行追缴或行政处罚等处理。
进出口企业核销退税的流程是一个复杂而繁琐的过程，企业在申请退税时需严格按照法定要求和程序进行操作，确保申请的合理性和真实准确性。
出口核销与退税流程
出口核销与退税流程一、申领核销单（一）提交申领需求信息在电子口岸上具体操作步骤：出口收汇→核销单申领→填写份数→申请→返回主页（二）现场领单备齐以下资料到外管局领取正本核销单：1、电子口岸操作员IC卡2、经办人身份证复印件3、单位授权证明或介绍信4、出口合同（初次领取时提供）5、《出口货物退（免）税认定表》（初次领取时提供）核销单，一张三联。
从左到右分为：存根联、出口收汇核销联和出口退税专用联（没有核销不能撕开）核销单领来后在出口单位、单位代码的位置上盖上有公司企业代码的形章，在每两联中间的出口单位盖章的位置上盖上公司公章。
核销单自领来之日起2个月内有效，在失效之日起1个月内要将没有用掉的核销单退回外管理局注销（在电子口岸上进行数据报送的操作）（三）备案第一步：在电子口岸上备案，具体操作步骤有如下2种：1、逐笔报审：出口收汇→口岸备案→在值中输入核销单号→核销单号点击进去→找到核销单→核对2、批量核销：出口收汇→批量备案→输起始号→份数→系统自动跳出终止号→确认（比较简单、方便）第二步：在自己公司的外汇核销单登记表上备案。
备案好后，特别注意哪票核销单备案在哪个海关登记起来。
二、核销时间控制：根据国家外汇管理政策，出口企业必须在货物出口报关后的210天之内完成出口核销。
公司内部规定期限：代理出口核销单及核销报关单应于自出口日期起50天内递交财务部门进行审核。
完成收汇工作应于自出口之日起150天内完成。
自营出口核销单及核销报关单应于自出口日期起70天内递交财务部门进行审核。
完成收汇工作应于自出口之日起170天内完成。
（一）寄单、报关邮寄（核销单、代理报关委托书）传真（发票、装箱单）；截关后一天（寄单后2、3天）向货代催要报关预录单；收到预录单传真件后，审核报关内容是否正确（预录单和报关单上记载的内容应该完全一致），如果关单信息有误，让海关及时更正；在出运后10天左右要开始在电子口岸上查询此份核销单是否有信息。
出口退税工作流程
出口退税业务流程（暂行）为便于做好公司出口退税工作，根据国家有关政策规定及公司实际，拟订了出口退税业务流程，请遵照执行。
具体内容如下：1、申领出口收汇核销单要求：核销单使用前3天（不含节假日）由项目人员填制外汇核销单申请表向财务部退税专管员申领核销单，财务部退税专管员负责向国家外汇管理局办理申领手续。
按照国家外汇管理局有关规定，外汇核销单只能随用随领，不允许多领或领用后长期持单不用。
外汇核销单作为申请出口退税的重要文件，项目人员领取后要责成专人负责妥善保管、不得遗失。
2、口岸备案要求：财务部退税专管员负责在核销单申领当天完成港口备案。
3、报关出口要求：项目人员负责配合货物代理出口报关单填报工作。
填制内容及要求如下：1)公司名称：2)出口日期：申请出口日期。
3)贸易方式：一般贸易4)批准文号：填写核销单号码，注意必须与领用的核销单一致。
5)成交方式：按照惯例应填写为FOB。
6)商品代码：使用国家统一制定的商品代码。
7)商品名称、数量、单位：此三项必须与增值税发票一致，并且应使用规范计量单位。
特别注意：国家税务局规定从2006年7月1日后企业出口没有增值税发票的或有增值税发票但国家已规定不退税的货物，都不能办理退税，应视同内销处理征缴该项出口货物销项税，税款上缴税务局，计算公式为：销项税＝货物报关金额×比价（报关日）÷1.17×17％，进项税＝该项货物取得的增值税发票税额合计数应上缴的税额＝销项税-进项税要求：出口的物资应全部开具增值税发票，以避免应缴税额大于应退税额。
4、申报报关单信息要求：项目人员上网查询报关单信息，核对确认后再通过电子口岸网报送税务局。
5、申报核销单信息要求：项目人员上网查询核销单信息，对已使用的核销单通过电子口岸网办理企业交单手续。
6、核销单使用台账要求：财务部退税专管员负责编制核销单使用登记台账，台账内容包括：核销单号码、领用人、领用部门、领用时间、使用项目、出口口岸备案、出口时间、报关单号、出口金额、向外管局交单、核销时间、远期结汇到期日、发票认证、全套退税资料是否收回、收回时间、提交人、是否到税务局延期备案。
核销退税流程与记账
一，核销和退税申报所需资料：收汇核销所需资料：1，核销单2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸交单3，银行结汇水单4，出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：1，核销单（退税专用联，已核销过）2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3，进项发票（已认证）4，出口发票（有些地方不用附此单证）以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：此步操作，可看另外一置顶贴，外贸退税9。
0系统的操作方法，操作完成后，可以打印出以后表格和导出U盘1，出口退税汇总表（一份）2，出口退税出口明细表（三份）3，出口退税进货明细表（三份）4，转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1，申领核销单2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）4，起运5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）7，核销8，退税三，出口退税的时间和单证之间的联系一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇（出具水单）---核销----退税但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：1，不能及时收汇这里面有多种操作方法，大概说一下，一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的时间关系：1退税申报期：90天2核销期：180天3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证四，单证备案退税申报后，在15天内要及时进行单证备案，所需单证如下：1单证备案明细表2提单3托单4场站收据5购货合同有些地方特别要求外加两样东西：一个是报关单复印件，出口明细表然后外加封皮装订，放司备查必须了解出口退税的4个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。
出口核销及退税操作流程
读书破万卷，下笔如有神
出口核销及退税操作流程
一、海运前准备
1、申领空白核销单：先在电子口岸上申领，再凭纸质材料到外汇管理局申领。
2、核销单口岸备案：在电子口岸网上进行登记备案，并选定出口口岸。
二、海远出口
发货人要提前将货物放入货代仓库，然后将货物监装入箱，整理报关资料进行报关，如有法定检验产品则出口前需要办理商检手续，报关完毕后即可出口。
报关所需资料：工程合同、发票、装箱单、报关单、报关委托书、核销单、营业执照副本及对外承包工程资格证书复印件。
三、出口核销流程
1、收到海关退回来的报关单、核销单后，首先登入电子口岸进行网上企业交单；
2、网上交单三个工作日后到外汇管理局进行核销，核销所需资料：出口收汇核销报告表、核销单、报关单（收汇核销联）、核销专用联（银行收汇凭单）；
注意：如果出口收汇日期超过报关日期后180 天，则需要办理远期核销备案，所需资料：远期收汇备案证明（一式三份）、远期收汇备案申请报告、外销合同（工程承包合同）、核销单复印件（盖章）、报关单收汇核销联复印件（盖单）。
四、出口退税流程
1、收到海关退回的单据后，严格按照报关单报关的信息要求厂家开具增值好记性不如烂笔头。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
1.出口申报：外贸企业在进行出口业务时，需要在海关申报出口商品
相关信息。
申报包括填写海关出口货物清单、出口货物报关单等相关文件，同时企业需要提供与出口业务相关的证明材料，如采购合同、发票等。
2.出口货物核销：海关对企业申报的出口货物进行核销，核实货物数
量和价值等信息。
核销后，海关会出具《出口报关单核销通知书》，企业
凭此通知书进行后续操作。
在外贸企业出口退税过程中，对于账务处理方面，企业需要做以下工作：
1.出口合同管理：企业需要对所有签订的出口合同进行管理，确保合
同符合相关法规和政策规定。
2.发票管理：出口退税需要提供相关发票作为证明，企业需对发票进
行管理，包括开具、登记、保存等。
3.出口财务核算：企业需要建立健全的出口业务财务核算体系，及时
记录和核算出口商品的成本、销售收入、税金等信息。
4.退税款项核对：企业在收到退税款项后，需要核对退税金额是否与
退税申报一致，确保款项的准确性。
5.税务合规管理：企业需严格遵守税务规定，及时了解和适应相关政
策和法律变化。
总之，外贸企业出口退税流程及账务处理是外贸出口业务中非常重要
的环节。
企业需要了解相关政策和流程，合理规划和管理出口退税事务，
并严格按照法规和政策要求进行账务处理，以确保退税的顺利进行，并保持企业的财务合规性。
生产企业出口退税流程及账务处理
生产企业出口退税流程及账务处理一、出口退税流程1.出口核销：企业需要提供相关的出口贸易合同、提单、报关单等文件，向海关申报出口，进行出口核销。
2.初审：海关对企业的出口核销申报资料进行初步审核，确定出口是否符合退税政策的基本要求。
3.复审：经过初审合格的企业，海关将通过有关政府部门对其出口核销资料进行复审，审核企业的出口情况是否符合退税政策的具体要求。
4.退税核定：经过初审和复审合格的企业，海关将核定出口税款退税金额。
5.退税付款：海关将出口核销企业的退税金额退入企业的指定银行账户。
二、出口退税账务处理1.凭证记录：企业应根据退税申请文件和退税核定通知书，制作退税凭证，详细记录退税金额、退税项目等信息，并按照财务制度规定的程序进行核算和管理。
3.凭证录入：审核无误后，财务人员将退税凭证录入会计系统中，对退税金额进行分录。
4.退税确认：企业将退税相关凭证送至税务机关进行退税确认，税务机关将退税确认的回执送还企业。
5.退税收入确认：企业收到税务机关的退税回执后，将确认退税收入，进行账务处理，将退税金额入账。
6.退税凭证归档：企业将退税相关凭证进行归档保存，以备日后审计和查询。
三、注意事项1.准备充分的出口文件，包括合同、提单、报关单等，确保出口退税资料的完备性。
2.准确填写退税申请表，包括退税金额、退税项目等，避免漏报或冗余。
3.严格按照退税流程操作，确保退税申报资料的真实性和准确性。
4.更新税收政策，及时了解退税政策的变化，避免因政策调整而产生的错误操作或遗漏。
5.做好财务凭证的管理和归档工作，确保凭证的完整性和安全性。
总结：生产企业出口退税是对出口产品的增值税、消费税和关税等进行退还政策，具体包括出口核销、初审、复审、退税核定和退税付款等步骤。
在账务处理方面，企业需要准备充分的出口文件，制作退税凭证并进行核对、录入以及退税确认和退税收入确认等步骤。
同时，企业还需要注意事项，如准确填写退税申请表、遵守退税流程等，以避免出现错误操作或遗漏。
出口核销、退税与业务员台帐详述
VS
目的
建立业务员台帐的目的是为了对出口业务 进行系统化管理，以便更好地跟踪、分析 和预测业务趋势，提高决策效率和客户满 意度。
台帐内容与记录
内容
业务员台帐主要包括以下内容
1. 出口合同信息
包括合同号、出口商品名称、数量、价格、出口目的地等 。
2. 核销单信息
包括核销单编号、核销金额、核销日期等。
准确性
核销时应当认真核对单据信息，确保信息的准确性， 避免出现错误导致核销失败。
完整性
提交的核销单据应当完整，包括必要的发票、装箱单 等单据。
02
出口退税
退税定义及流程
退税定义
出口退税是指对出口商品在生产、流通环节已缴纳的增 值税或消费税实行退还政策，旨在促进出口贸易，增强 出口商品在国际市场的竞争力。
退税金额计算
退税金额根据出口商品的增值税税率、退税率和发票金额等因素计算得出。具 体计算公式为：退税金额 = 发票金额 / (1 + 增值税税率) × 退税率。
退税率查询
不同商品和地区的退税率可能不同，企业需查询相关政策规定，以确定具体商 品的退税率。
03
业务员台帐
台帐建立及目的
建立背景
随着国际贸易的不断发展，为了更好地 管理出口业务，提高工作效率，业务员 台帐应运而生。
运用
通过对业务员台帐中的 数据进行分析，可以得 出以下结论
通过对历史数据的分析 ，可以预测未来的业务 趋势，为决策提供支持 。
通过对客户信息的分析 ，可以了解客户的需求 和满意度，以便更好地 为客户提供服务。
通过对供应商信息的分 析，可以对供应商的绩 效进行评估，以便更好 地选择合作伙伴。
业务员台帐不仅可以帮 助企业更好地管理出口 业务，还可以提高决策 效率和客户满意度。同 时，通过数据分析，还 可以为企业带来更多的 商业机会和合作伙伴。
出口退税管理制度
出口退税管理办法XXXXXXXXXXXX公司XXXX年XX月出口退税业务管理办法第一章总则第一条为规范XXXXX有限公司（以下简称公司）的出口退（免）税业务，提高管理水平，确保出口退税业务程序化、标准化、规范化，有效防范风险，根据国家相关规定，结合公司工作实际，制定本办法。
第二条本办法适用于公司以及公司统一管理的代表处、分公司、子公司、项目部等单位。
第三条本办法所指出口退税业务包括：对外承包出口退税、一般贸易出口退税以及向境外提供增值税零税率应税服务涉及的出口退（免）税。
第四条公司应根据本办法要求加强出口退税管理，规范公司出口退税业务流程，强化内部管理和控制，明确退税流程和责任,有效防范出口退税风险，提高退税资金周转效率。
第二章职责分工第五条财务部是公司出口退税业务的归口管理部门，主要职责如下：（一）负责办理公司出口退（免）税备案登记以及公司出口退（免）税资格评定；（二）负责制定公司出口退税管理办法，建立健全公司出口退税工作管理体系；（三）负责办理出口退税相关合同备案；（四）负责对零税率货物进行内销征税处理，对需进行回运的货物开具未退税证明；（五）负责认证增值税专用发票；（六）负责审核出口退税资料；（七）负责申报出口退税数据；（八）负责出口退税资料的档案管理；（九）负责出口退税数据的统计与分析。
第六条工程项目部负责办理其接受委托实施任务的项目的对外承包采购、出口报关等相关工作，并负责出口退税资料收集、整理、审核工作，确保出口业务符合国家政策、法规和公司有关制度的要求，及时将出口退税资料向物流部移交。
第七条物流部指导并配合项目部办理其承担委托实施任务的项目的采购、出口报关等相关工作，负责接收并审核项目部提交的关于承包工程项下的出口退税资料，确保出口业务符合国家政策、法规和公司有关制度的要求，及时将出口退税资料向财务部移交。
第八条贸易部负责办理一般贸易采购、出口报关等相关工作，负责接收并审核相关出口退税资料，确保出口业务符合国家政策、法规和公司有关制度的要求，及时将出口退税资料向财务部移交。
出口退税流程及账务处理
出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。
这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。
二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。
2、货物必须是已经报关离境出口的。
3、财务上必须作销售处理。
4、收汇并已核销。
三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。
2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。
3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。
4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。
5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。
6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。
7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。
四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。
出口退税核销流程要点
出口退税核销流程要点一、外汇管理局⑴购置核销单⑵外汇核销（自出口之日起180天内）1、购置核销单①电子申请：在中国电子口岸\外汇管理主界面\核销单领购(录入份数)\发送)②纸质申请：在电子表格中填列份数并打印(并盖公章)③现金.(普通单位10元/份,大型企业8元/份)④口岸备案：购回后将所有的核销单到中国电子口岸进行.(即选择港口代码.通常是上海港,港口代码是2200)批量备案：录入起始号，份数、确认⑤将空白核销单到单证部处敲齐缝章2、外汇核销（自出口之日起180天内）①（电子表格中）填制批次核销报告表(要从两方面填列:⑴水单⑵已经出运的对应报关单的外汇核销单)A水单:录入行号及外汇金额B已经出运的对应报关单的外汇核销单:核销单号及核销上的外汇金额②水单与核销单之间的数据关系(计量单位:美元)该批次所有水单的美元金额﹥﹦该批核销单上注明的美元金额+该批次水单份数*$500即: 水单与核销单之间按上述方式计算差额最小a注意点：批次核销报告表的填列要按贸易方式的不同分别填列。
不同的贸易方式不能填列在同一张表内进行核销。
b所持资料批次核销报告表对应的核销单（三联）、外销发票核销联、海关关单核销联c到外管局报送纸质批次核销报告表（一式两份），外管局要在纸质报告上签字并盖核销章。
一份交外管局，一份自已留存d批次核销报告表对应报送的每一份核销单上都要盖有核销盖二、电子口岸1、电子申请购置核销单（查阅一、①）2、购买核销单后口案备案（查阅一、④）3、关单查询路径：中国电子口岸\出口退税模块\数据查询\录入关单号\确定(在免税录入时核对预录入信息的HS码及关单号)4、交单路径: 中国电子口岸\出口退税模块\数据报送\先择报送\选择\报送(每天做)5、组合查询：中国电子口岸\出口退税模块\组合查询\出口核销单(号码录入)或出口报关单(号码录入)三、基础资料收集与登记1、外销发票的取得与登记（适用所有发票的取得，在规定期限内（60天）缴销。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理外贸企业出口退税流程第一部分商检、报关资料1、发票2、装箱单3、合同4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）5、涵盖表（即用特殊材料证明）1) 用材料明细2) 出口货品素备案书涵盖产品表3) 出口货品素备案书6、某省出口商品统一发票7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料注：代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）将以上资料交报关公司办理报关货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。
第二部分核销操作流程1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建2、单证回来后的操作a、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送c、查询——数据查询——状态查询2、核销系统a、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）c、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加d、保存——预览打印——放入待报邮箱e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始第三部分出口退税操作进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：2 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2) 申报年月：报关单所属期3) 申报批次：014) 序号：0001 逐笔5) 报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位6) 出口日期：报关单出口日期7) 美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8) 核销单号：9) 商品代码：报关单上的商品编号10) 出口数量11) 审核认可2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2) 申报年月：报关单所属期3) 申报批次：014) 序号：00015) 发票号码：进货发票号码6) 发票代码：进货发票代码7) 进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码8) 发票开票日期：进货发票日期9) 商品代码：报关单商品编号10) 税率：进货发票税率11) 审核认可3、数据加工处理：按顺序逐项检查4、生成预申报数据：保存E盘5、预审反馈处理——确认正式申报数据6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL8、打印报表：1) 外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份2) 外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份3) 外贸企业出口退税汇总申报表一式二份9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘1) 审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：1）进货增值税发票2) 某省出口商品统一发票3) 报关单4) U盘6) 外贸企业出口退税汇总申报表一式三份7) 出口收汇批次核销信息登记表8) 外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份装订方式靠下方向装订。
很全面销售出口货物业务的帐务处理
很全面销售出口货物业务的帐务处理出口货物退（免）税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退（免）税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。
1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税－增值税－消费税贷：应交税金－应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（指消费税）2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）3、实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税－增值税－消费税4、对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）应收出口退税－消费税5、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税－增值税－消费税6、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税金－应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（不予退税）（按征退税率之差计算）银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。
国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
核销单登记表和退税台账登记要求
核销单使用和退税台账登记制度
为了加强出口退税管理，防止出口骗税发生，保证企业合法、安全、及时的收到出口退税，要求各外贸企业加强内部管理，建立核销单使用登记表和出口退税台账。
现作如下要求：
1、从2007年1月起所有外贸企业建立核销单使用登记表和出口退税台账。
2、核销单使用一定要符合规定。
企业不得出让、出卖、转让本企业的核销单。
核销单一定要求企业直接寄给报关行或企业自己联系的货代。
3、核销单使用后，业务员、出口国和出口货物不得更改。
上报的各月核销单使用登记表也不得修改。
4、出口退税台账是企业内部加强管理的有效途径之一。
它可以有效的减少企业的差错，保证企业合法、安全、及时的收到出口退税。
出口退税台账主要从电子口岸是否提交、发票是否取得、是否认证、外汇是否核销、是否办理退税、备案单证是否收齐等几个方面加强对企业管理。
也可作平时统计表格使用。
格式见附件。
5、企业未按规定建立相关台帐，我局将暂缓退税。
管理三科
20070201。
生产型企业出口退税仓库台账
生产型企业出口退税仓库台账出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有合义的，1、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税.2、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
3、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤∶一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×增值税率。
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物征收率_出口货物退税率。
二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税。
若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为∶进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额小于等于免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
若期末未抵扣税额大于等于免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。
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生产型出口企业：在当月的15日前将收齐的 “一票两单”及报表送至主管退税机关。
第二节 出口退税
（四）退税单证的收集、核对及流转 退税单证的收集、 要求单据的真实性、完整性、准确性、 一致性和时效性。 五、出口退税的程序 六、退税收入的计算 退税收入= 货价（出厂价）×退税率
第三节 进出口业务员台帐
一、进出口业务员台帐的含义
一般是企业规定一个独立工作的业务员在规定的财 务年度，将业务进程，时间，收支，费用，票据流 转签收等逐票做成的明细记录表。
二、进出口业务员台帐的形式 三、业务员必须做台帐是现代外贸企业运行 和管理的新要求和新课题
【案例一】出口帆布包&尼龙包 案例一】出口帆布包& （自营出口，L/C结算） P188 自营出口，L/C结算） 结算
第二节 出口退税
一、我国执行出口退税的发展历程 二、出口退税是出口企业一项重要的收入 三、出口退税条件
1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物。 2、必须是报关离境出口的货物。 3、必须是在财务上做出口销售处理的货物。 4、必须是已收汇并经核销的货物。
第二节 出口退税
四、出口退税注意要点 要选定正确的海关编码， （一）要选定正确的海关编码，核销
二、出口收汇核销的原则
属地管理 谁“单”谁用 领用衔接 单单对应
第一节 出口收汇核销
三、出口收汇核销的范围P177 出口收汇核销的范围 四、核销注意要点
1、出口收汇核销期限为报关单上出口日期起180天 内。 对预计收汇日期超过报关日期180天以上的出口 企业应当在货物出口报关后60天内凭远期备案书面 申请、远期收汇出口合同、核销单、报关单及其他 相关材料向外管局办理远期收汇备案。 2、核销单只准本企业使用，更不得借用、冒用、 转让和买卖。
出口核销、退税、 第十一章 出口核销、退税、业务 员台帐
第一节 出口收汇核销 第二节 出口退税 第三节 进出口业务员台帐
第一节 出口收汇核销
一、出口收汇核销制度及法规依据
以出口货物的价值为标准核对是否有相应的 相应的外汇收 相应的 回国内的一种事后管理措施。出口收汇核销的对象 是出口企业。 出口收汇核销实行属地管理原则 1996年《中华人民共和国外汇管理条例》 1997年《中华人民共和国外汇管理条例的决定》 2003年《中华人民共和国外汇核销管理办法》、 《出口收汇核销管理办法实施细则》。
第一节 出口收汇核销
3、空白核销单长期有效。 、空白核销单长期有效。 4、每一张核销单都必须到外汇管理局核销 、
第一节 出口收汇核销
五、核销中的三份重要单据 1、出口收汇核销单： 2、报关单（收汇核销联） 3、银行结汇水单：
第一节 出口收汇核销
六、出口收汇核销的操作程序 出口核销程序概而述之可分为四个阶段，即： ①货物报关前，申领核销单；②货物报关时， 使用核销单；③货物报关后，交回核销单存 根及其附件，货款收妥或实物进口或明了 “去向”后交回核销单正本及其附件；④审 核有关单证，办理核销手续。
毛成本＝货款×（1+增值税率-退税率）÷（1+增值 税率）÷ 净收汇 =实际成本÷ 净收汇
第二节 出口退税
（三）申报期限 流通型出口企业：凭“三单两票”在报关单 上注明的出口日期算起90天内申报。 “三单两票”指出口企业经过外汇管理局已核销的
出口收汇核销单、出口报关退税单、银行结汇水单、 增值税发票和商业发票。
案例一——出口收汇核销单 案例一——出口收汇核销单 —— 案例一—— ——增值税专用发票 案例一——增值税专用发票 案例一——出口商品进仓单、 ——出口商品进仓单 案例一——出口商品进仓单、出仓单 案例一—— ——销售单 案例一——销售单 案例一—— ——业务员台帐 案例一——业务员台帐
中亿公司在出口结汇后，向外管局办理出口收汇核 销手续，并通知泉州皮塑厂开出<增值税专用发票>， 备齐“三单二票”向税务机关申请退税。业务员必 须打制<出口商品进仓单>、<出口商品出仓单>、<销 售单>以便核查。业务员还要做好单据的整理、归档， 填写业务员台帐。
三单二票： ⑴增值税专用发票（抵扣联）； ⑵出口货物专用缴款书； ⑶出口货物报关单（退税专用联）； ⑷商业发票； ⑸出口收汇核销单（退税专用联）