基础会计学原理5

基础会计学原理五
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法
（二）特种日记账 1．现金日记账 三栏式现金日记账的登记方法：
（1）三栏式现金日记账是由出纳员根据审核无误后的现金收款凭证、 现金付款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔地顺序登记“借方金额”和 “贷方金额”，并结出余额。 （2）登记时应填明日期、凭证号数、摘要、对方科目、收入和付出 的金额。 （3）对于从银行提取现金的业务，应根据银行存款付款凭证登记现 金收入。 （4）每日终了将现金日记账的账面余额与库存现金的实存数额进行 核对，以保证账款相符。
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第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法
（一）普通日记账 2．多栏式普通日记账 多栏式普通日记账的登记方法是：
（1）日期、凭证号数及摘要栏的登记方法与两栏式普通日记账的登记 方法相同。 （2）凡是发生涉及专栏账户的经济业务，应分别登记各专栏账户的借 方和贷方。期末计算出借方、贷方发生额合计，并一次过入相应的总账 账簿。 （3）凡是发生未涉及专栏账户的经济业务，应在其他栏中写明使用的 账户名称及应借应贷金额。逐日逐笔过入相应的总账账簿，登账后在 “过账”栏打“√”号或注明总账页数。
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第二节 账簿的设置和登记
二、分类账的设置和登记方法 （二）明细分类账的结构和登记方法 1．三栏式明细账 三栏式明细账只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，这 种账簿适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。三栏式明 细账根据有关记账凭证逐笔登记借方金额、贷方金额，并结算出余额。 2．多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏， 以便按各明细项目分项记录经济业务。该账页格式大多用于成本费用类 明细账。在实际工作中，成本费用明细账可以只按借方发生额设置若干 专栏，贷方几乎无发生额或只有少数几笔发生额，可在借方有关栏内用 红字登记，表示从借方发生额中冲减，；也可以在借方设置多栏的情况 下，贷方设一总金额栏，再设一余额栏。
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第一节 会计账簿概述
四、记账要求 （一）账簿启用要求 为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确 记账责任，在启用会计账簿时，应遵守以下要求： 1．填写账簿扉页上的“账簿启用登记表”，写明单位名称 和账簿名称、账簿页次、启用日期、会计主管人员签章等。 2．填写扉页上的“经管人员一览表”，写明记账人员姓名、 职别、接管日期，如人员变动移交时还应填写移交日期，并 签名盖章，以示负责。 3．订本式账簿在启用时应写明页数和编号，不得跳页或缺 号；活页账启用时应编制账户目录，并列明每户的编号及名 称、页数等。
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第三节 更正错账
二、错账的更正方法 （二）红字更正法
红字更正法又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错 误记录以调整记账错误的一种方法。红字更正法主要适用于以下 两种情况：
1．记账之后，发现原记账凭证中的会计科目名称错误，或借贷方 向错误，或科目、金额同时错误而造成账簿记录错误。 更正方法是：首先用红字填制一张内容与原错误登记凭证完全相同 的记账凭证，并在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证的错误”，并据以 入账，冲销原错误记录。然后再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证， 在摘要栏注明“补记X月X日账”，并据以登记入账。
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第一节 会计账簿概述
二、会计账簿的种类 （二）账簿按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账 1．订本账。订本账是在启用前就将一定数量的并顺序编号 的账页固定装订成册的账簿。 2．活页账。活页账是将分散的账页装存在账夹内而不固定 装订成册，可根据实际需要随时增减账页的账簿。 3．卡片账。卡片账是指以格式固定、装订分散的卡片作为 账页所组成的账簿。
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第三节 更正错账
二、错账的更正方法 （二）红字更正法
2．记账后发现会计科目及记账方向无误，只是所记金额 多于应记的正确金额，这时可以使用红字更正法。 更正方法是：将多记的金额，用红字填制一张与原错误 凭证的记账方向、会计科目完全相同的记账凭证，在摘要栏 注明“冲销×月×日×号凭证多记金额。”并据以用红字登 记入账。
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第二节 账簿的设置和登记
三、备查账的设置和登记方法 备查账簿是一种补充登记的账簿，设置的目的是为某些 经济业务提供必要的补充资料。它没有固定的格式，企业可 根据实际需要自行设置。
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第三节 更正错账
一、错账的查找方法 （一）全面检查 全面检查就是把一定时期的全部账目进行检查核对， 按照检查程序的不同又分为正查法和反查法。 1、正查法也称顺查法，就是按照记账的顺序进行检查。 即从当期期初的会计凭证开始检查到账簿，再从账簿检查到 试算平衡表。 2、反查法也叫逆查法，是按照与记账相反的顺序，从试 算平衡表开始，检查到账簿，再从账簿检查到会计凭证。在 实际工作中，大多是采用反查法。
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第一节 会计账簿概述
二、会计账簿的种类 （三）账簿按所使用的账页格式不同，分为两栏式、三栏式账 簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 5．横线登记式账簿
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第二节 账簿的设置和登记
二、分类账的设置和登记方法 （二）明细分类账的结构和登记方法
3．数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账在收入、发出和结存三栏的每一栏内分别设 置数量、单价和金额栏。既反映经济业务发生的实物数量变化，同时又 反映金额变动情况。这种账簿适用于各种财产物资，如原材料、库存商 品、周转材料等存货账户的记录。 4．横线登记式明细分类账 这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，该明细账将同属于一笔 业务的相关内容登记于同一行内，从而根据每行项目是否填制齐全来判 断经济业务的发展状况，以加强业务管理。这种明细账主要适用于登记 材料采购业务、应收票据和一次性领用备用金业节 账簿的设置和登记
二、分类账的设置和登记方法 （二）明细分类账的结构和登记方法 明细分类账是根据明细分类账户设置的，详细、具体反 映各类经济业务的账簿。明细分类账是总分类账的明细记录， 它是按照总分类账的核算内容，按照更加详细的分类，反映 某一具体类别经济业务的增减变动情况，是对总账的补充说 明，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。明细账 一般采用活页账簿，其账簿格式有三栏式、多栏式、数量金 额式和横线登记式。
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第一节 会计账簿概述
二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账 簿 1．序时账簿是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日 逐笔进行登记的账簿。又分为普通序时账和特种日记账。 2．分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账 簿。分类账按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分 类账和明细分类账。 3．备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中 未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
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第三节 更正错账
一、错账的查找方法 （二）个别检查 个别检查就是针对试算不平衡的差数，采用一定的技巧 对账目进行抽查的方法。具体查找方法有： 1．差数法 2．尾数法 3．除2法 4．除9法 （1）数字错位产生的差错 （2）相邻数字颠倒产生的差错
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第三节 更正错账
二、错账的更正方法 （一）划线更正法 划线更正法是指将原错误记录用红线划销，并在其上 方进行更正的方法。
1．适用范围： 会计人员发现账簿记录有错误，而原记账凭证无错误的情况下采用 这种办法。也就是说，有关人员在依据记账凭证登记账簿的过程中发生 了笔误，包括记错金额、入错账户或登错记账方向。 2．更正方法： 先在错误的文字或数字上划一条红线（注意被划销的部分应可辨认 以备参考），表示错误内容已被注销，然后将正确的文字或数字写在被 注销的文字上端空白处，并由记账人员在更正处签章，以示负责。应当 注意的是更正数字时，必须将错误数字全部划销，不能只划销错误的部 分。
（一）普通日记账 1．两栏式普通日记账
两栏式普通日记账的登记方法是：在“年月日”栏和“业务 号数”栏，按经济业务发生或完成的时间顺序登记，其中的“业 务号数”即为“凭证编号”；“摘要”栏应简明扼要地说明经济 业务的内容； “会计科目”栏登记每笔经济业务应借应贷的账户 名称；“借方金额”和“贷方金额”栏登记与账户相对应的金额； 对已登记入账的业务，在“过账”栏中要用“√”表示，或注明 总账的页码，以免重记或漏记。
第一节 会计账簿概述
三、会计账簿的基本内容 各单位应按照国家统一会计制度的规定和经济业务的需要设置会计 账簿。无论账簿是何种格式，都应具备以下基本内容： 1．封面：主要记载账簿的名称。 2．扉页：主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3．账页：账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经 济业务的不同也不尽相同。但基本内容应包括： （1）账户的名称 （2）登记账户的日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）； （5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）； （6）总页次和分户页次
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第三节 更正错账
二、错账的更正方法 （三）补充登记法 补充登记法是指对原会计凭证记录中少计的金额予以 补充登记的一种方法。 1．适用范围：记账以后发现记账凭证所列账户对应关系 正确无误，只是所记金额少于正确金额。 2．更正方法：将少记的金额，用蓝字金额填制一张与原 记账凭证的记账方向、会计科目相同的记账凭证，在摘要栏 注明“补充×月×日×号凭证少记金额”，并据以登记入账。
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第二节 账簿的设置和登记