2012中级审计师审计理论与实务考试真题

社会审计报告意见类型
导致发表非无保留 意见的原因 财务报告存在重大 错报 无法获取充分适当 的审计证据（审计 范围受限制） 影响重大但不 具广泛性 保留意见 保留意见 影响重大且具 有广泛性 否定意见 无法表示意见
18 对有因果关系的两类或多类经济数据之 间的关系进行分析，推导出相应的因果模型 的效益审计分析方法是： A 内容分析法 B 回归分析法 C 价值分析法 D 成本效果法 【答案】 B
12 下列各项中，属于内部控制中控制环境 要素的是： A 不相容职责分离 B 组织结构 C 授权审批制度 D 独立检查 【答案】 B ACD都属于控制活动要素
13 审计人员在运用抽样技术对存货计价进行 测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了 审计效率的抽样风险是： A 误拒风险 B 信赖不足风险 C 误受风险 D 信赖过度风险 【答案】 A
24 下列各项中，符合生产与存货循环内部控制 职责分工要求的是： A 产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储 部门保管 B 生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后 执行 C 存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由 财务部门负责 D 存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由 仓储部门负责实施 【答案】 C
二、
三、
一、单项选择题
1 国家审计的基本职能是： A 经济监督 B 经济评价 C 经济鉴证 D 经济控制 【答案】 A
2 对被审计单位（或项目）资源管理和使用的 有效性进行检查和评价的审计类型是： A 财政审计 B 财务审计 C 财经法纪审计 D 效益审计 【答案】 D
3 按照审计法的规定，我国国家审计的法律责 任包括： A 行政责任和民事责任 B 行政责任和刑事责任 C 刑事责任和民事责任 D 行政责任、刑事责任和民事责任 【答案】 B
【答案】 D
8 审计人员获取的下列审计证据中，通常 情况下可靠性最强的是： A 被审计单位连续编号的采购订单 B 被审计单位编制的材料费用分配表 C 被审计单位保存的银行对账单 D 被审计单位管理层提供的书面声明
【答案】 C
9 下列关于审计取证基本方法的表述中，错误 的是： A 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B 详查法一般适用于经济业务量小的被审计单 位 C 抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法 D 逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制 比较薄弱的被审计单位 【答案】 D
36 下列各项中，属于实物证据的有： A 固定资产 B 存货 C 现金 D 产品质量鉴定证明 E 函证复函 【答案】 ABC
37 下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正 确的有： A 充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审 计证据数量的衡量 B 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当 的审计证据才具有证明力 C 审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证 据数量可能越少 D 审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据 的充分性和适当性 E 如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获 取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
20 进行信息系统测试时，审计人员设计一套 虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察 比较输出是否与预期相符。这一方法是： A 测试数据法 B 虚拟实体法 C 平行模拟法 D 受控处理法
【答案】 A
21 审计人员对应收账款进行函证时，下列 情形中可采用消极函证的是： A 认为被函证人能认真处理询证函 B 预计应收账款记录差错率较高 C 应收账款余额较大 D 有理由相信欠款可能存在争议 【答案】 A
二○一二年
全国审计师资格考试
审计理论与实务试卷
一、
单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有 一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分 。本题共30分，每小题1分。） 多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二 至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、 错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一 项得0.5分。本题共40分，每小题2分。） 案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10 分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分 。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合 题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均 不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况 下，选对一项得0.5分。）
4 下列各项中，属于防范审计人员法律责任 风险的措施是： A 明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B 尽量少地承接审计业务 C 按照被审计单位意愿选择审计意见类型 D 不采纳任何外部专家的意见和建议 【答案】 A
5 下列各项中，属于审计质量控制措施的是： A 选择简单易审的项目进行审计 B 对所有审计项目都进行内部控制测试 C 对所有审计事项都采用抽查法 D 对所有审计工作底稿进行复核 【答案】 D
29 下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计 单位未入账银行借款的审计程序是： A 分析利息费用账户 B 审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定 C 了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部 规定 D 审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否 恰当
【答案】 A
30 在审查母公司编制的合并财务报表时，审 计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范 围，需要了解的是： A 母公司与该单位之间的债权债务 B 母公司与该单位之间的产品购销业务 C 母公司对该单位的持股比例、表决权比例 D 母公司对该单位的债务担保 【答案】 C
【答案】 C 5个。 P277-278存货业务审计目标
27 薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审 批相互独立可以防止： A 错计出勤天数 B 少缴代扣代缴款项 C 虚报产品质量 D 虚增人数和工资级别 【答案】 D
28 为验证投资者以实物出资的固定资产所 有权，下列各项中，审计人员应当采取的最 有效审计程序是： A 检查固定资产明细账是否记录该固定资产 B 检查该固定资产减值准备的计提是否合理 C 检查该固定资产的折旧政策是否符合会计 准则的要求 D 检查投资者与被审计单位是否按规定办理 了产权转移手续 【答案】 D
14 审计人员运用系统选样法从10000张销售凭 证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点 ，下列样本号码中一定会被选中的是： A 157 B 167 C 177 D 187
【答案】 D
15 在审计抽样时，下列各项中与所需样本 量成反向关系的是： A 总体项目差异 B 总体容量 C 审计结论的可靠性程度 D 审计结论的精确限度
6 下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工 作的是： A 编制审计实施方案 B 检查重大违法行为 C 进行内部控制测试 D 公布审计结果 【答案】 D
ABC都属于审计实阶段的工作
7 下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错 误的是：
A 如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以 宪法、法律规定为审计标准 B 应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标 准 C 应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计 标准 D 在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定
【答案】 D
16 审计机关受本级人民政府委托，向本级 人大常委会提出的预算执行和其他财政收 支审计情况的报告是： A 审计结果报告 B 审计结果公告 C 审计工作报告 D 审计机关绩效报告 【答案】 C
17 注册会计师在获取充分、适当的审计证据 后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报 表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审 计意见类型是： A 无保留意见 B 无法表示意见 C 否定意见 D 保留意见 【答案】 C
39 下列属于信息系统内部控制审计中应用控制 审计内容的有： A 组织控制审计 B 输出控制审计 C 输入控制审计 D 安全控制审计 E 处理控制审计 【答案】 BCE
40 下列关于审计质量管理的表述中，正确的有： A 审计质量管理是审计管理的内容之一 B 加强质量管理可以降低审计风险 C 审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审 计人员 D 审计质量管理应贯穿审计全过程 E 所有审计组织都应重视审计质量管理 【答案】 ABDE
35 按照我国内部审计准则的规定，内部审计 机构在提交审计报告前，对审计报告进行复 核的内容有： A 审计建议是否正确、客观和合理 B 审计报告中是否存在错误和遗漏 C 审计人员是否实施了必要的审计程序 D 收集的审计证据是否能够支持审计结论 E 审计时间安排和人员分工是否恰当 【答案】 ABCD
10 下列关于函证的表述中，正确的是： A 对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积 极函证方法 B 审计人员收到复函后，无论何种情况都不可 再次发函询证 C 审计人员无需对函证的全过程进行控制 D 与积极函证相比，消极函证所取得的审计证 据更可靠 【答案】 A
11 财产清查盘点制度属于控制活动中的： A 业务授权控制 B 职责分工控制 C 凭证记录控制 D 实物控制 【答案】 D
25 审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位 声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有 权的审计程序是： A 向委托加工单位进行函证 B 要求被审计单位出具书面声明 C 审查是否存在该材料的入库记录 D 审查受托加工材料是否经过适当的授权审批
【答案】 A
26 下列各项中，不属于存货业务审计目标 的是： A 证实存货计价的正确性 B 确认存货记录截止期的正确性 C 评价存货分类管理的有效性 D 证实存货在财务报表中披露的正确性
33 按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》 ，下列各项中，属于内部审计机构权限的有： A 向社会公布审计结果 B 召开与审计事项有关的会议 C 参与研究制定有关的规章制度 D 为所在单位办理纳税申报 E 根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议 【答案】 BCE
34 下列关于审计准则的表述中，正确的有： A 审计准则是完善审计组织内部管理的基础 B 审计准则是评价被审计单位绩效的标准 C 审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳 D 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 E 审计准则是衡量审计质量的尺度 【答案】 ADE