2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案2

2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试
备考题库附带答案
第1卷
一.全考点押密题库(共50题)
1.(多项选择题)(每题
2.00 分)
内部审计人员的职业道德的主要规定有（）。

A. 严格依法
B. 内部审计职业道德的概念和基本原则
C. 诚信正直
D. 正直坦诚
E. 客观性
正确答案：B,C,E,
2.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
案例三
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。

审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。

监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。

审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。

在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：
A. 重新测试与银行存款相关的内部控制；
B. 对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
C. 自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
D. 抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

正确答案：C,
3.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列有关抽样风险的表述中，正确的是( )。

A. 抽样风险与样本盘成正比关系
B. 信赖不足风险和误拒风险影响审计效果
C. 在内部控制测评中抽样风险表现为误拒风险和误受风险
D. 采用恰当的抽样方法提高样本代表总体特性的能力，可以降低抽样风险
正确答案：D,
4.(单项选择题)(每题 1.00 分)
进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。

这一方法是：
A. 测试数据法
B. 虚拟实体法
C. 平行模拟法
D. 受控处理法
正确答案：A,
5.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是：
A. 资产负债表日后发生巨额亏损
B. 资产负债表日后发生当年度的销售退回
C. 资产负债表日后诉讼案件结案
D. 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
正确答案：A,
6.(单项选择题)(每题 1.00 分)
国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。

A. 总则
B. 质量控制和责任
C. 审计计划
D. 附则
正确答案：D,
7.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。

有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。

3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。

（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40
万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。

经查，Y公司已于2016年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（）。

A. 询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持
B. 询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单
C. 询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理
D. 复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期
正确答案：D,
8.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。

审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。

监盘结果表明现金长款40000元，
出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。

审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制’
②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。

在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：
A. ①
B. ②
C. ③
D. ④
正确答案：C,
9.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有（）。

A. 上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律法规另有规定者除外
B. 上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重要审计事项可以直接进行审计，法律法规另有规定者除外
C. 最高法院可以授权地方审计机关对所有单位进行审计
D. 审计机关之间对审计管辖范围有争议的，请其共同的上级审计机关确定
E. 军队系统的审计管辖范围由审计署专业审计司确定，报审计署备案
正确答案：A,B,D,
10.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。

A. 无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求
B. 注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求
C. 客观原则要求审计人员不因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
D. 审计人员的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性
E. 专业胜任能力要求注册会计师在各个领域都具有相应的专业知识
正确答案：A,C,D,
11.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列关于绩效审计的特点的表述中，正确的有：
A. 绩效审计是对严重违反财经法纪的行为进行的审计
B. 绩效审计有可能使用对未来情况进行的分析和预测
C. 绩效审计所依据的评价标准各不相同
D. 绩效审计所运用的方法比较固定
E. 多数情况下，绩效审计对未来提出改进建议
正确答案：B,C,E,
12.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。

有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
②观察销售与收款业务执行情况；
③向有关人员询问销售与收款业务情况；
④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；
②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；
③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；
④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。

审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。

这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：
A. 销售部门负责赊销信用的审查和批准
B. 仓储部门负责发送货物并填制发货凭证
C. 出纳员负责记录主营业务收入明细账
D. 主管会计负责批准坏账的核销
正确答案：A,C,D,
13.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列有关审计程序的表述，正确的是（）。

A. 只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B. 国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
C. 社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定
D. 国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案：C,
14.(单项选择题)(每题 1.00 分)
以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是（）。

A. 对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构，企业事业组织和建设项目，由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督
B. 领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。

C. 审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共同的上级审计机关确定。

D. 地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施。

正确答案：B,
15.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）
A. 考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B. 考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准
C. 考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D. 考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
正确答案：B,
16.(单项选择题)(每题 1.00 分)
为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是：
A. 检查固定资产明细账是否记录该固定资产
B. 检查该固定资产减值准备的计提是否合理
C. 检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求
D. 检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续
正确答案：D,
17.(单项选择题)(每题 1.00 分)
审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：
A. 外币资金的所有权
B. 外币资金计价的正确性
C. 外币资金收付业务记录的完整性
D. 外币资金收付业务的合法性
正确答案：B,
18.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列属于社会审计中审计实施阶段工作内容的有：
A. 测试内部控制的有效性
B. 重新确定重要性水平
C. 组成审计组，送达审计通知书
D. 建立审计档案
E. 对财务报表项目进行实质性测试
正确答案：A,B,E,
19.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列内容属于国家审计的审计实施阶段内容的是：
A. 检查审计整改情况
B. 组成审计组，送达审计通知书
C. 编制年度审计项目计划
D. 发出审计通知书
正确答案：B,
20.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：
A. 对输入数据的准确性检验
B. 对程序变更的规范、授权与跟踪
C. 对系统数据的定期备份
D. 对程序和数据访问的控制
正确答案：A,
21.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：
A. 将委托他人代销商品作为已出售商品处理
B. 将材料盘盈计入主营业务收入
C. 将下期销售收入提前至本期确认
D. 将本期销售收入推迟到下期确认
E. 将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理
正确答案：A,B,C,E,
22.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列表述中，属于逆查法的优点的有：
A. 目的性.针对性比较强
B. 方法简单，易于掌握
C. 突出重点
D. 节省人力和时间
E. 提高审计工作效率
正确答案：A,C,D,E,
23.(单项选择题)(每题 1.00 分)
开始大量采用抽查方法的审计取证模式是（）。

A. 账目基础审计
B. 制度基础审计
C. 风险基础审计
D. 内控风险审计
正确答案：B,
24.(多项选择题)(每题 2.00 分)
审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。

在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（）
A. 分析
B. 检查
C. 询问
D. 重新操作
E. 外部调查
正确答案：B,C,E,
25.(单项选择题)(每题 1.00 分)
国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是：
A. 审计决定书
B. 审计实施方案
C. 审计报告
D. 审计通知书
正确答案：C,
26.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有（）。

A. 编写审计报告的依据
B. 明确审计人员责任的依据
C. 控制审计工作质量的手段
D. 考核审计人员业绩的依据
E. 确定审计收费的基础
正确答案：A,B,C,D,
27.(多项选择题)(每题 2.00 分)
在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：A. 购建计划
B. 可行性研究报告
C. 概算预算及审批文件
D. 审批文件上授权签章是否符合规定的级别
E. 报废通知单
正确答案：A,B,C,D,
28.(单项选择题)(每题 2.00 分) 案例三
(一)资料
丙公司为增值税一般纳税人，是一家从事旅游服务经营的上市公司。

王某是丙公司监事，持有丙公司股份。

2017年，王某将其持有的部分丙公司股份转让给他人。

2018年l月，丙公司提供旅游服务，取得不含税销售额100万元。

2018年2月，丙公司为丁公司的模范员工提供放游服务，丁公司签发一张支票以结算旅游费用。

2018年3月，丙公司的董事李某将丙公司即将增资的消息告知同学赵某。

赵某大量购入丙公司股票，并在丙公司增资计划公布、股价上涨后卖出，获利颇丰。

2018年6月，丙公司计划发行公司债券。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
2017年度中，王某可转让其持有的丙公司股份的最高比例为（）。

A. 10%
B. 15%
C. 25%
D. 35%
正确答案：C,
29.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有：
A. 应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C.可选用被审计单位的预算、计划和合同作为审计标准
D.被审计音准的历史数据和历史业绩不能作为审计标准
E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准
正确答案：A,B,D,E,
30.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：
A. 采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准
B. 企业内部建立分级采购批准制度
C. 签发支票要经过被授权人的签字批准
D. 由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
正确答案：D,
31.(单项选择题)(每题 1.00 分)
以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。

A. 抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B. 无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C. 注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D. 只要合理控制，抽样风险可以避免
正确答案：A,
32.(多项选择题)(每题 2.00 分)
审计机关受本级人民政府委托提出的审计结果报告的报告对象是（）。

A. 审计机关负责人
B. 本级人民政府
C. 上一级审计机关
D. 本级人大常委会
E. 政府首长
正确答案：C,E,
33.(单项选择题)(每题 1.00 分)
如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是:
A. 要求管理层撤销该笔关联方交易
B. 核实该笔关联方交易的条款和条件
C. 询问管理层该笔交易未被披露的原因
D. 评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响
正确答案：A,
34.(单项选择题)(每题 1.00 分)
审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：
A. 执行专项审计调查任务
C.配合有关部门查处案件
D.承办不属盱法定审计职责范围的事
正确答案：A,
35.(多项选择题)(每题 2.00 分)
国家审计的要素包括（）。

A. 审计质量责任
B. 审计职业道德
C. 审计人力资源
D. 客户关系
E. 审计业务执行
正确答案：A,B,C,E,
36.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列表述中，不属于社会审计的作用的是：
A. 提高财务信息的质量
B. 提高企业经营管理水平
C. 促进组织自我发展和实现目标
D. 维护良好的市场秩序
正确答案：C,
37.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列各项中，符合审计职业道德要求的有：
A. 保持合理的职业谨慎
B. 保持专业胜任能力
C. 保持独立性和客观性
D. 以职业身份代行被审计单位部分管理职能
E. 保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密
正确答案：A,B,C,E,
38.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A. 签发审计报告
B. 复核审计信息
C. 指导监督审计组的审计工作
D. 对审计决定书提出审理意见
E. 对审计项目组实施结果承担最终责任
正确答案：B,C,
39.(单项选择题)(每题 1.00 分)
为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制：
A. 应收账款对账单
B. 应收账款明细表
C. 应收账款账龄分析表
D. 主要客户平均应收账款余额表
正确答案：C,
40.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列各项中，属于资本市场融资工具的有（）。

A. 股票
B. 公司债券
C. 短期公债
D. 商业票据
E. 中长期公债
正确答案：A,B,E,
41.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列关于审计质量控制的表述中，正确的有（）
A. 是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B. 是其他组织对审计的制约与控制
C. 包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制
D. 包括对审计作业过程的控制
E. 包括对审计人员素质的控制
正确答案：A,C,D,E,
42.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列选项中审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标有：
A. 流动比率
B. 速动比率
C. 净资产增长率
D. 投资报酬率
E. 产品成本利润率
正确答案：D,E,
43.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
共用题干
（一）
资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。

有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。

②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。

③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。

④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。

⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。

⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。

2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。

（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

A. 存货监盘的目标和时间
B. 参加存货监盘人员的分工
C. 存货监盘的要点及关注事项
D. 对存货盘点结果进行抽查的范围
正确答案：A,B,C,D,
44.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列各项中，属于内部控制中“对控制的监督”要素的有（）。

A. 人力资源制度
B. 对交易和事项的独立检查
C. 对控制的日常监督
D. 实物控制
正确答案：C,
45.(单项选择题)(每题 1.00 分)
属性抽样主要运用于：
A. 内部控制测试
B. 实质性审查
C. 非统计抽样
D. 判断抽样
正确答案：A,
46.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
共用题干
（一）
资料2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账。