小型企业内部控制浅析

小型企业内部控制浅析

内部控制是企业为了提高经营管理效率、保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实、完整，而由管理者和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。小型企业管理体系简单，多推行家长式管理，导致内部控制薄弱。这样，将严重影响小企业的持续经营和健康发展。因此，小型企业应该根据自身的特点和经营管理的需要制订适合自身的内部控制制度。

标签：内控意识会计控制实物控制

1 小型企业内部控制的现状

1.1 管理层内部控制意识淡薄

这种情况多存在于“家族式”管理的企业或民营小型企业中。这些企业，有的未建立企业内部控制制度；有的虽已建立内部控制制度，但不完善。在这样的企业中，有的企业领导内控意识淡薄，认为不需要内控制度，一人在单位说了算，才能真正体现经理负责制；有的对内控重视程度不够，只是将已订立的企业内部控制制度写在纸上、贴在墙上，作为一种摆设，应付外部的监督和审计。

1.2 控制部门和会计系统存在漏洞

有的单位会计工作秩序混乱，没有严格的复合审批制度；有的单位账证、账账、账表不符；有的单位现金管理制度不符合规定；有的会计人员素质不高，无视财经纪律，为了个人利益，过于顺从领导意图办事，甚至讨好领导，帮着出点子，弄虚作假，造成会计核算失真、财务报表被歪曲等严重问题。

1.3 轻视物资管理

有的企业计划、采购、验收、保管未实现职务分离和专人负责；有的企业货物进出口手续不全，账实不符；有的企业未实现定期清查仓库，相当一部分企业存在重钱轻物的现象，损失相当严重。

2 小型企业内部控制现状造成的后果

2.1 会计信息失真

近年来，由于小企业会计秩序混乱、核算不实而造成的会计信息失真现象比较严重。缺乏完善的会计控制，使企业的会计信息不能真实、完整地记录企业的经营状况。

2.2 费用支出失控，潜在亏损增加

有些企业为了搞活经济，允许部门负责人开支一定比例业务费，但对这些业务费的适用范围无明确规定，没有监督机制，导致部门负责人大手大脚，挥霍浪费，使本可微利的企业出现亏损；有的企业由于物资购销制度松弛，存货的购、销、存过程缺乏管理，致使潜亏严重存在。

2.3 违法乱纪现象经常发生

有的企业主管财务的领导、业务经办人员及财会人员利用内部控制不严的漏洞，大量收受贿赂、贪污公款、挪用盗窃资金，或与企业外部不法商人勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

3 改善小型企业内部控制的措施

企业内部控制制度由企业管理者和全体员工共同制定与实施的，它不仅涉及会计方面的控制，而且贯穿于企业生产经营管理的全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、人力资源等多个方面。针对小型企业内部控制的现状，应从以下几个方面加强小型企业内部控制建设。

3.1 强化企业全体员工的内控意识，提高素质教育

3.1.1 提高小型企业领导的内控意识

企业内部控制环境主要由企业的管理者所创造。内部控制制度是否完善与执行是否得力，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想，加强其内控意识，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和紧迫性，才能更好地发挥内部控制的有效性。有了内部控制的约束，才能减少企业生产经营过程中的风险，起到保驾护航的作用。

3.1.2 提高财会人员的内控知识水平和业务水平

作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低对企业的生产经营尤为重要。针对目前小型企业财会人员普遍存在专业技术水平偏低、会计基础工作不规范、所披露财务报告不能完全、真实地反映企业财务状况和经营成果等情况，应加强对小企业会计人员内部控制知识的培训，通过对会计知识和会计法规的学习，提高业务水平，为建立完善的内部控制制度提供帮助。

3.1.3 加强全体员工的内部控制素质教育

企业内部控制需要企业全体员工的参与实施，只有当企业中的每个员工都有较强的内控意识时，内部控制才能更有效的执行。企业应定期对职工进行内控知识的培训，使每个员工树立起企业的持续经营和健康发展需要内部控制制度约束的观念，这样每个员工在工作中都会有章可循，互相制约和牵制，促使小企业在内控的保护下更健康的发展。

3.2 加强会计系统方面的控制

3.2.1 恰当的岗位设置

为达到会计控制的目的，根据小型企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理。一般可设会计主管兼总账会计、明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。确保各岗位各司其职，协力合作。

3.2.2 严密的凭证设置

主要有三项：一是设计合适的凭证格式及传递程序。企业的每一笔经济业务，都必须填制凭证，并按照规定的程序传递。这样，一旦某项经济业务出现问题，就会在制作、传递凭证过程中及时被发现，凭证即成为追究责任的依据。二是所有凭证都要预先依次编号，以便查证。三是对所有凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。

3.2.3 合理的会计记录程序

为使会计控制顺利进行，可根据企业实际情况，建立一套合理的会计记录程序，包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。设计会计记录程序，要充分考虑企业规模大小、业务量多少，以及管理人员数量、水平等因素。在保证满足所需核算资料和必要控制手续的前提下，尽可能地简化手续，以增强可操作性。

3.2.4 严格的日常核对制度

日常包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证会计控制的有效性，具有至关重要的作用。

3.3 建立有效的实物控制机制

3.3.1 限制接近

实物的限制接近是减少实物被盗或毁损机会、划分责任、保护实物实体的重要措施。实物接近要严格限制在经批准的人员范围内。根据各种实物的性质和管理特点，合理确定允许接近的人员，并对限制接近的遵守情况进行严格的检查监督。比如，货币资金仅限于专职的收银、出纳人员，并与有关账簿记录人员相分离。出纳人员要严格按照国家有关货币资金管理的规定保管和使用。存货仅限于仓库保管员，其他人员未经批准不得接近。查看会计资料仅限于经批准的有关人员，其他无关人员未经批准不得随意接近和查看，以免发生篡改、销毁等事件。

3.3.2 实物保护

实物保护是指为使实物免遭盗窃、损伤及其他意外损害，确保实物的完整性