《钢铁行业税收管理的分析与思考[大全]》

《钢铁行业税收管理的分析与思考[大全]》独山有丰富的铁矿，已探明具有开采价值的铁矿石，总储量丰富。

xx年以来，随着国际市场变化，铁矿价格飚升，铁矿冶炼业已逐渐成为我辖区的重点税源，xx年正常经营的钢铁企业3家，年实现税收800多万元，占年收入比重40%，成为黄梅县国税收入的“顶梁柱”。

但由于相对规模小，生产工艺复杂等因素的影响，钢铁行业成为我辖区税收征管工作中的难点。

我们在开展有针对性的行业调查的基础上，对我县钢铁行业税收管理方面存在的问题提出建议性思考：
一、关于近年来全县钢铁行业税收的管理成效
xx年以来我辖区钢铁行业对黄梅县税收计划完成起到举足轻重的作用，为此，我们非常重视其税收征管问题，针对以上问题，我们开展了有针对性调查，并结合纳税评估及近两年税收稽查情况，对其中分析的问题予以证实，对其产生根源进行了适当评估。

（一）平衡地区差异，搞好精细化管理、促进收入增长
1、管理延伸、税企互动、共建和谐。

一是我们针对钢铁行业特点，在成立钢铁行业监控管理专班进驻企业，把管理延伸到企业各部门，要求这些部门按时报送《产量完成情况表》、《存货变动表》等。

二是掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，及时采集相关信息，并深入开展全面的税源、税基分析，了解其真实生产经营和税收负担状况；三是由点及面，建立行业生产经营税收数据库和行业税收管理范本，进一步带动和促进整个钢铁行业的规范化运转。

四是通过及时到位的税收宣传和政策辅导，帮
助企业做好税收筹划，合法、有效地规避纳税风险，增加了税企业间沟通与理解。

2、统一应税所得率、实行核定征收、平衡税负。

年初对钢铁企业所得税户籍进行了全面清理，对符合条件的企业进行核定征收，并在全县范围内统一了企业所得税钢铁行业应税所得率，核定征收面达到100%，使我县整个钢铁行业税负得到平衡，促进了我县企业所得税快速增长。

（二）注重纳税评估，搞好管查配合，收入监控措施有待进一步改进
对长期低税负、收入反映不全面的钢铁企业，实行低税负、评估异常告诫制度；根据当期开票数量、金额与当期现金、银行存款的变动情况，资金规模、仓储能力与购进数量情况，机器设备的生产（加工）能力与购进数量情况，投入产出比与产量、购进数量情况，单位能耗与产量、购进数量情况，副产品、联产品、下脚料的销售收入申报纳税情况与国家标准产量等信息进行对比分析，综合评定纳税人申报的真实性和准确性，及时纠正错误的纳税行为。

通过制定《黄梅县纳税评估管理规范》明确各部门、各岗位的工作职责、时限、流程，来对纳税评估实施跟踪管理，并制定了纳税评估工作流程图，把指标采集、计算分析、集中评议、调查约谈以及稽查等工作职能与岗位和部门联系起来，把工作步骤之间联结与关系直观地表现出来，确保纳税评估顺利开展。

二、关于钢铁行业税收管理存在的问题
一是废旧物资发票管理是难点，使用废旧物资发票调控税负率问题突出。

钢铁行业在生产过程中用铁矿石与购进的废钢铁、等进行混和治练。

而购进的废钢铁、绝大部份是从废旧物资回收经营单位购入的，而现行税收政策规定废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税，因此，如何管好废旧物资销售发票，如何核实企业购进废钢铁价格及数量的真实性，是我们日常税收征管中的难点和重点问题。

二是销售的次品、联产品、副产品、下脚料不计销售现象普遍。

钢铁行业在生产过程中，一般都有联产品、副产品和下脚料，如在高炉炼铁生产中有高炉粗煤气、高炉煤气灰和水渣等副产品。

但这些联产品、副产品和下脚料，企业往往会采取各种手段，隐匿其销售收入或抵顶账务，少计或不计增值税以达到偷漏税款的目的。

三是“帐外帐”的问题。

小钢厂、小铁矿的税收管理，就目前来说，也是我县税收征管上的一个薄弱环节。

客观上他们无帐可查，又没有好的征收方式，定税也不可能完全到位，稽查也查不到真实的计税依据。

这就给税收征管带来了一个新难题。

“帐外帐”已经多年存在的老大难问题了，已慢慢成为行业“潜规则”。

必须引起我们的重视与警觉。

三、对策与建议
一是要进一步完善评估、转变思路、精细管理。

根据钢铁行业的特点，应进一步完善增值税纳税评估制度，确定出统一的钢铁行业评估指标，测算出有关指标（如行业税负率指标）峰值，建立起行业纳税评数学模型。

税收管理员要及时转变观念，要由单纯的管户转变到管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合，掌握纳税人生产经营、财务、纳税情况，根据钢铁行业原材料品种少，但最终成品品种规格多达特点和生产经营规律，确立以下工作思路：“以计算销售收入为切入点，根据所耗用的原材料及投入产出率确定其产成品的产量，以产成品产量及库存推算其销售量，以销售量计算其销售收入；根据其所耗用的能源动力计算其产成品的产量，以产成品产量及库存推算其销售量，以销售量计算其销售收入，从而实现对增值税应纳税额监控的目的。

钢铁产品成本主要由原材料和燃料动力消耗构成，因此我们要根据钢铁行业生产过程及工艺参数来实现精细管理。

一是按照生产所耗用的原材料推算应纳税额。

由于生产过程中原材料的耗用较为固定，我们可以根据其投入的原材料推算其产量，进而推算出销项税额。

二是按照生产所耗用的燃料（煤）推算其应纳税额。

由于单位成品所耗用的燃料（煤）是一定的，可以根据企业一定时期内所耗用的燃料（煤）推算其产量，进而推算出销售量。

三是按照生产所耗用的动力（电）推算其应纳税额。

由于单位产品所耗用的动力（电）是一定的，可以根据企业一定时期内所耗用动力（电）推算其产量，进而推算出销售量。

二是要落实制度、减少漏洞、强化考核。

针对钢铁行业特点，在成立钢铁行业监控管理专班的基础上，进一步定人、定岗、定责，把责任落实到每个专班人员、要求专班人员要管得住炉子的大小，
特别要强调钢厂停业，必需要向税务机关报告。

同时，将责任区、责任人管理情况纳入目标管理进行考核，并建立日常考核制度、使考核常态化，鼓励专班争创行业管理精品项目，对考核成绩突出的单位，给予奖励；对不达标的，追究有关人员责任。

三是要加大力度、改变方式、整治秩序。

对于四小票稽核比对异常的发票，我们做到一查到底、确保检查面100%、确定为有问题发票的我们做到补税面100%、处罚面100%。

对于四小票稽核比对相符的发票，我们采取抽样核查的方式，核查票流、物流、资金流是否一致；日常十分注重数据对企业申报情况、运费情况、废旧物资耗用等情况监控。

今年9月份对四小票稽核对比中发现某公司取得的运输发票比对异常，不符合抵扣规定，查证落实后，责令该公司对该笔7万多元的进项税额在10月份进行了进项税额转出。

四是要强化稽查、加强协作，营造氛围。

针对新的偷税手段，还应调整稽查方式，一是要提高认识、加强领导、统一布署，深入开展行业税收专项检查，二是要与地税、工商、公安等部门加强协作，共享企业基本情况、基础数据，强调联合执法与统一管理，确保了专项检查质量和效果；三是要全面监控、及时指导，确保了专项检查进度，四是要加大涉税违法案件查处力度，进一步整顿和规范税收秩序，营造全社会依法诚信纳税的良好氛围。

第二篇：对建材行业税收管理的调查与思考对建材行业税收管理的调查与思考
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一、税源现状及前景
（一）基本情况：第三税务分局所辖范围共有67户纳税人从事建材生产经营业务，税收入库已占分局年度税收任务的70%以上。

其中：一般纳税人1户，小规模纳税企业1户，个体工商业户65户；从事钢材生产销售业1户，水泥生产销售业1户，页岩砖（瓦）加工销售业32户，预制件生产加工业28户，沙石开采销售业5户。

（二）生产经营情况。

由于国际金融危机的冲击和影响，房地产业市场疲软，从而给建材市场带来了较大影响。

特别是xx年，各类建材销售价格大幅度下降，如某钢材生产企业，今年钢材的价格每吨与去年“高峰期”相比下降近3000元。

该厂xx年1-4月实现销售额565586元，比去年同期减少249214元，亏损99169.55元，与去年同期利润85971.86元相比，增加亏损185141.41元，实现税金比去年同期减少36861元。

同时，页岩砖行业形势严峻，今年销售价格与xx 年下半年相比，每匹下降0.1元多，但煤炭价格、人工工资等成本并没有下降，导致纳税人生产经营亏损严重。

加上由于扩大内需和灾后重建“双重机遇”，部分纳税人投资新（扩）建了页岩砖加工项目，页岩砖等建材产品形成“积压”较多，导致部分纳税人不得不停业停产。

（三）建材行业前景估价：xx年既是新中国成立60周年，也是实施西部大开发10周年，更是四川加快建设美好家园、加快建设西部经济发展高地的关键之年。

一方面，xx着力优化交通运输环境，需要大量砂石、水泥等建材，其数量无法统计。

另一方面，随着
城镇建设步伐的加快，加上新农村建设的推动，部分单位“危房”改建等，建材市场前景还是比较看好。

二、税收管理中存在的问题
（一）税务人员对纳税人的生产经营情况不能准确掌握。

相当一部分建材业户由于生产经营不正常，且生产经营场所在偏远农村，纳税人的实际生产经营情况难以核实。

加之建材料行业供货对象的特殊性，又是现金交易，且绝大多数纳税人系个体经营，财务核算不健全，不填开使用发票，导致税收管理人员了解纳税人生产经营情况的真实性、准确性较低，取得纳税人的实际经营情况资料较难，对纳税人涉税信息的采集、整理、比对、分析等工作带来了很大难度，致使日常税源监控管理不到位，税务机关对帐务不健全的纳税人税额核定“取证”十分艰难。

（二）纳税人依法纳税意识较为淡薄。

由于税收的执法过程是从纳税人手里无偿取得财政收入的过程，直接影响到纳税人的切身利益，这种国家与个人或集体间的利益冲突形成了征纳双方之间一种特殊的矛盾关系。

绝大部分纳税人出于自身利益，对税务部门或者执法人员采取许多不正当的手段来达到不交或少交税款的目的，不及时办理税务登记，不按期申报缴纳税款等问题较为普遍，有的纳税人甚至采取“躲避”的方式拒绝接受税务部门的监督管理。

（三）部门之间的协作配合乏力。

纳税人能否依法纳税与纳税人以及地方政府和社会各界对税收工作的认知度等密切相关。

目前，由于部门之间配合不够、信息不畅，机制不全，给纳税人编织了“逃税
之网”。

特别是发票作为经济活动中的收付款凭证，它既是财务收支和会计核算的原始凭证，也是税收监控的重要依据和手段。

但由于建筑施工单位在购买建材产品时不按规定取得发票，项目拨款单位仅凭“合同”与施工进度拨付款项，项目审计单位也未对“合法”、“有效”的原始单据（发票）实施监督，滋长了建材生产经营纳税人不按规定开具发票的违法行为，税务部门“以票控税”的手段不能得到有效实施。

（四）国家出台的相关税收政策不够配套。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第二十八条规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的，必须申请认定为增值税一般纳税人。

同时，根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[xx]9号）规定，纳税人可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，而小规模纳税人则依照3%征收率计算缴纳增值税，导致同行业之间税负不平衡，造成征纳矛盾。

（五）税务部门对纳税人账务健全监管力度不够到位。

《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定，纳税人应当依法设臵账簿，根据合法有效凭证记账和核算。

《个体工商业户建账管理暂行办法》（国家税务总局令…xx‟17号）就纳税人必须建立健全账务的“情形”作出了明确规定。

但由于税务机关在要求纳税人建立健全账务方
面的工作还有一定差距，导致一些纳税人不按照规定建立健全账务。

三、加强税收管理的对策及措施
（一）加强税法宣传。

一方面，要向纳税人广泛宣传有关发票管理、税收征管等方面的法律法规，讲明利害关系，积极引导纳税人学税法、懂税法、用税法、守税法，进一步增强纳税人依法诚信纳税意识。

另一方面，要围绕“税收〃发展〃民生”主题，积极向社会各界宣传相关税收政策，特别是要注重引导建筑施工单位在购买建材产品时，必须向出售方索取合法、有效发票。

同时，要注重引导项目拨款单位以及项目审计单位，要严格按照国家出台的发票管理规定进行有效监督。

（二）强化建账管理。

积极引导建材经营纳税人严格按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，对部分建材行业纳税人实行查账征收。

同时，对达到增值税一般纳税人认定标准，不建立健全账务或者不申请认定增值税一般纳税人资格的，一律按照销售额依照17%的税率征收增值税。

对未按照规定设臵、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，依据《征管法》第六十条规定给予行政处罚。

（三）严格依法治税。

要围绕“征管主业”大力实施税收科学化、专业化、精细化管理，切实管住纳税人户籍和税基。

同时积极参与巴州区政府组织的房地产市场专项检查，了解掌握建材生产经营纳税人及建材使用单位及个人获得建材行业纳税人的实际销售数据，对检查中发现纳税人偷、逃税等税收违法行为，严格按照《征管法》的
规定进行处理处罚，从而规范建材行业的税收征管秩序。

（四）建立协作机制。

要加强建材行业税收管理，应建立健全相关部门协调机制。

积极向地方党委政府汇报，成立由地方政府统一协调、统筹安排，定期召集城建、国土、交通、林业、审计、公安、工商、国税、地税、电力等相关单位召开协调会，一方面，要求各支款单位严格按照《发票管理办法》等相关规定执行，对不符合规定的发票不作为财务报销凭证；另一方面，相互通报交流建材行业生产经营纳税人有关生产、经营信息与建筑施工项目情况等。

（五）加大纳税评估。

通过日常管理中所收集到的纳税人生产经营信息资料，如生产经营规模等税源监控情况，结合纳税人的发票使用、财务核算与生产经营变动等情况，进行纵向、横向比对，及时发现异情况，采取有效手段进行评估分析，提高评估质量，用证据、事实说服纳税人，提高纳税人的税法遵从度。

（六）提高队伍素质。

税务部门既是重要的经济管理部门，又是重要的社会服务部门，国税队伍的结构、素质状况，决定着税收工作的质量。

必须结合税务部门工作实际，切实加强干部职工的党性修养，不断提高国税干部的政治素质、业务素质和文化素质与工作能力和应变能力，提高“服务科学发展，共建和谐税收”的能力和水平。

第三篇。

钢铁行业分析去年的此时，经历了xx年全行业发展高潮后，钢铁行业不仅交出了一份亮丽的年报，行业发展如火如荼，钢价节节攀升，各大钢铁企业笑逐颜开，纷纷上马新的项目。

然而，一场全球性的经济危机使得整个钢铁产业陷入了水深火热的境地。

xx
年下半年，受钢价急剧下跌及产需快速下滑的双重压力，钢铁行业的经营业绩也一落千丈，钢铁企业纷纷传出“遇寒”的消息。

一、全行业业绩大幅下滑
4月30日，随着钢铁类上市公司xx年年报落幕，钢铁行业的经营情况清晰地呈现出来。

统计数据显示，34家钢铁上市公司中仅有4家公司业绩同比增长，行业三大龙头企业宝钢、武钢和鞍钢股份业绩分别下滑了49.21%、20.41%和60.28%。

而全部上市公司业绩同比整体下滑幅度则超过了50%，八一钢铁xx年净利润同比下降达74%。

除了业绩大幅下滑，亏损的公司也不在少数，如长城股份、攀钢钢钒、韶钢松山、广钢股份等6家上市公司亏损总额就达到了35亿元。

而就在xx年的上半年甚至前三季度，钢铁类上市公司业绩都还处于高盈利时代。

如八一钢铁去年1月至9月实现净利润5.13亿元，去年第四季度亏损则高达4.09亿元。

年报显示，导致钢铁业业绩下行的首要原因是，需求萎缩导致的钢价下跌，从而使钢铁公司的毛利率降低，并增加了存货减值损失。

数据显示，34家钢铁上市公司xx年计提资产减值损失高达185亿元，其中更以铁矿石等原燃料减值损失最为严重，再就是xx年钢价暴跌后的产成品的减值损失。

如重庆钢铁xx年资产减值损失达97.75亿元，是xx年的9倍。

国信证券钢铁行业分析师郑东说，受金融危机的影响，去年9月以来我国钢铁行业经营陷入困境，随着全球经济增长放缓，房地产、机械、造船等用钢行业进入调整期，市场供需关系发生逆转，钢价不
断攀升的“盛世”局面戛然而止，钢铁企业的盈利能力也应声大幅下滑。

而这种全行业的亏损仍在继续，中国钢铁工业协会披露的数据显示，今年1至2月份全国71家大中型钢厂亏损15.11亿元，亏损面达到37.14%；3月份亏损在继续加大，甚至比
1、2月份还要严重。

二、振兴规划促行业走出低迷
面对国内外钢铁市场持续低迷，观望气氛浓重的大背景，今年以来国务院部署了一系列促进钢铁市场健康发展的政策措施。

如《钢铁产业振兴调整规划》、提高部分钢铁产品出口退税率、钢材期货上市等政策措施还是给钢铁行业带来了积极的变化。

近期国内钢铁行业出现交易增加、市场回暖迹象。

“今年以来，随着国家进一步扩大内需、促进经济增长的一系列政策措施的出台，作为建筑、汽车、机械等行业基础原材料的钢铁行业出现了回暖迹象。

”工业和信息化部原材料工业司巡视员贾银松说。

根据工业和信息化部公布的最新数据，在全球其他65个产钢国前两个月粗钢生产下降37%的背景下，一季度我国粗钢产量仍实现了1.4%的增长。

业内对于经济刺激计划对钢铁行业的拉动效应以及行业振兴规划对钢铁行业的长远发展寄予厚望。

分析师秦晓斌说。

“在政策驱动和环境持续改善的预期下，国内对钢铁的需求将逐步上升，行业底部已经基本确立，钢铁行业盈利改善是可以预期的。

”此外，“经历去年四季度和今年一季度两次去库存化生产后，高价原材料已基本消耗完毕，并且大多数公司年报中已计提大量的存货跌价准备，在下游需求好转，以及经济刺激计划全面展开带动二季度钢铁需求旺季的到来，钢铁企业盈利能力有望触底回升。

”
分析师认为，钢铁行业振兴规划照顾到了钢铁产业发展的短、中、长周期，尤其是淘汰落后产能和兼并重组对钢铁产业发展具有积极意义，预计xx年钢铁行业将迎来兼并重组高潮。

“并购重组在未来很长一段时间都将是我国钢铁业的发展主线。

”著名经济学家许小年表示，在行业整体不景气之下，钢铁业已经明显出现产能过剩，因此未来钢铁业的投资水平将会降到很低。

这种情况下，整合国内现有资源、优化原有产能成为行业发展战略的主要方向。

三、走出困境仍需加快结构调整
不可否认，尽管相关数据透露出回暖的迹象，但就此断言钢铁行业已经走出困境为时尚早。

中国钢铁工业协会日前发布的数据显示，今年一季度国内钢铁行业仍面临着生产总量过剩，市场需求减弱的不利局面。

据统计，今年一季度全国粗钢产量12744.35万吨，同比增加174.92万吨，增长1.39％；一季度平均日产粗钢141.6万吨，相当于年产粗钢5.17亿吨；并且总量水平呈逐月上升态势，钢铁生产总量明显过高。

“国际金融危机在给钢铁产业带来巨大影响的同时，也成为产业结构调整的好时机。

”贾银松如是说。

《钢铁行业振兴规划》对xx～xx 年的钢铁行业发展作了全面部署，压缩总量、淘汰落后产能、联合重
组、技术进步、自主创新、节能减排成为未来3年钢铁行业发展的总方向。

丁根表示，xx年，钢铁企业当前应主动调整品种结构，围绕4万亿元投资计划和轻工、石化、汽车、装备、船舶、物流等行业的调整和振兴规划，增强调整品种结构的主动性和前瞻性，满足用钢行业对钢材品种、质量、性能等方面的新需求。

针对下一步淘汰落后产能的规划目标，5月3日，发改委指出，钢铁方面要按期完成淘汰300立方米及以下高炉产能和20吨及以下转炉、电炉产能。

到xx年，再淘汰落后炼铁能力7200万吨、炼钢能力2500万吨。

自进入今年以来，钢铁行业在国际国内市场需求的拉动下，产量仍旧继续快速增长，促使钢材价格震荡上扬，而钢铁产品出口也依旧保持强劲的势头，促使钢铁行业的经济效益大幅度增长。

同时，钢铁产品大量出口在缓解产能供过于求矛盾的同时，也使我们付出了巨大的代价，还不利于形成行业结构调整的市场倒退机制。

1-2月份全国规模以上工业实现利润1437.9亿元，比上年同期增长38.2%。

其中，有8个大类行业利润翻番，按增幅大小顺序分别是黑色金属矿采选业增长
6.73倍；非金属矿物制品业增长4.72倍；石油、炼焦及核燃料加工业增长3.06倍；黑色金属冶炼及压延加工业增长1.22倍；煤炭、开采和洗选业增长1.21倍；非金属矿采选业增长1.19倍；有色金属冶炼及压延加工业增长1.11倍；化学原料及化学制品制造业增长1.08。