流水线与装配复合制造车间成本核算流程

流水线及装配复合制造车间

成本核算（框架）方案

为公司年度预算，进一步降本增效，增强生产车间对成本的关注程度，激发生产车间降低成本的主观能动性，结合实际生产流程，财务部与生产车间经过沟通，在请示总会计师后，对生产车间现有核算流程做出如下调整框架方案。

1、核算主体下移，将现有的财务部核算成本变为车间核算成本，财务审核。

在现有核算流程下，车间仅负责根据交库明细核对料单是否齐全，以及各项消耗统计数据是否与实际相符的工作，缺少完全的直接成本概念。

在新的核算主体下移设想中，车间根据当月实际生产完成情况，及原材料、人工、燃动费、制造费实际消耗，按照成本核算原则，计算编制完成当月在制品、产成品成本报表，报财务部审核纠偏后编入公司成本报表，车间对成本报表的真实性、完整性负责。

2、改变按交库明细打印料单、核算成本，加大在制品核算力度，直接材料、各项消耗按以领代耗进行核算。

现有的核算流程存在如下因素：

（1）直接材料主要根据交库明细以及产品定额打印料单，与实际消耗不完全相符；

（2）产品加工费用（直接人工费、燃动费、制造费）主要分摊

到交库产品上；

由于以上原因的存在，使决算成本与实际成本偏差较大，并且存在公司仓库潜亏的漏洞，造成账物不符。

在新的核算流程设想下，车间消耗的各项成本按照以领代耗的办法进行核算，仓库保管员不考虑与交库单的核对，只要车间领用，仓库保管员就打印发料单，进入车间成本，车间核算员负责将当期实际（领用）发生的直接材料费、人工费、燃动费、物料，以及其他各项制造费，首先分配到在制品成本，再根据实际完成情况逐步转入产成品成本。财务部对车间编制的成本报表进行审核，主要核对当期消耗总额是否与实际发生相符，在制成品及产成品成本分配核算是否合理等。

对于存放在生产现场的原材料，由仓库人员与车间相关负责人定期一同盘点，按实际消耗打印料单。杜绝亏库现象。

3、核算程序及成本报表加入半成品库存台账。

根据生产车间现有的生产管理流程，在装配前的批量生产按照编号进行组织，属于连续式流水线生产模式，装配时多台、不同进度、同时进行生产，零部件来源渠道较多，并且每台都有单独台号，属于装配式生产。

结合实际情况，在批量生产完毕与装配之间增加半成品台账，半成品前发生的各项成本进入在制品成本，按分步成本顺序结转法逐步累加成本，最后根据实际完成转入半成品台账。装配按照实际使用从半成品台账转入成本，加上其他领用材料及各项费用消耗计入到按台

号核算的整台在制成本，再根据交库转入产成品成本台账。

生产过程中发生的质量损失、丢失、保管损坏等各项成本，计入发生工序，随实物转移进入在制品、产成品成本。

4、工艺定额编制主体上移。

在现有模式下，设计部门只负责设计图纸，由车间工艺人员编制生产工艺及材料消耗定额，存在利益关联的漏洞。将定额编制主体上移到设计部门后，由设计部门对材料定额的准确性负责，避免车间由于各种原因多提、增加定额的漏洞，保证定额的严肃性。